{"id":79692,"date":"2026-06-25T08:52:42","date_gmt":"2026-06-25T06:52:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79692"},"modified":"2026-06-25T08:52:42","modified_gmt":"2026-06-25T06:52:42","slug":"grunderwerbsteuer-bei-erbauseinandersetzung-fg-muenster-versagt-volle-steuerbefreiung-bei-anteilsvereinigung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/grunderwerbsteuer-bei-erbauseinandersetzung-fg-muenster-versagt-volle-steuerbefreiung-bei-anteilsvereinigung\/","title":{"rendered":"Grunderwerbsteuer bei Erbauseinandersetzung: FG M\u00fcnster versagt volle Steuerbefreiung bei Anteilsvereinigung"},"content":{"rendered":"\n

Die Grunderwerbsteuer bei Erbauseinandersetzung<\/strong> kann auch dann anfallen, wenn Gesellschaftsanteile innerhalb einer Erbengemeinschaft verteilt werden. Das Finanzgericht M\u00fcnster hat mit Urteil vom 21. Mai 2026, 8 K 1592\/24 GrE<\/strong> entschieden: Die Steuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 3 GrEStG<\/strong> greift jedenfalls dann nicht f\u00fcr eine Anteilsvereinigung nach \u00a7 1 Abs. 3 Nr. 1 GrEStG<\/strong>, wenn die Gesellschaftsanteile zuvor im Wege der Singularsukzession<\/strong> auf die Erben \u00fcbergegangen sind. Die Revision zum Bundesfinanzhof wurde zugelassen \u2013 die Rechtslage ist daher noch in Schwebe<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Worum ging es im Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n

Der Kl\u00e4ger war gemeinsam mit seinen Geschwistern an einer grundbesitzhaltenden KG beteiligt. Der Vater hielt mehr als 98 Prozent des Festkapitals der KG. Nach dessen Tod wurden die drei Kinder zu gleichen Teilen Erben. Aufgrund einer gesellschaftsvertraglichen Sondererbfolgeregelung gingen die Gesellschaftsanteile jedoch nicht in die Erbengemeinschaft \u00fcber, sondern unmittelbar auf die Kinder als Gesellschafter. Die KG wurde dadurch zur OHG.<\/p>\n\n\n\n

Sp\u00e4ter schlossen die Geschwister einen notariellen Erbauseinandersetzungsvertrag. Danach erhielt der Kl\u00e4ger s\u00e4mtliche OHG-Anteile sowie die Anteile an der bisherigen Komplement\u00e4r-GmbH. Das Finanzamt behandelte diesen Vorgang als steuerbare Anteilsvereinigung von mindestens 90 Prozent<\/strong> der Anteile an einer grundbesitzenden Gesellschaft.<\/p>\n\n\n\n

Was ist eine Anteilsvereinigung einfach erkl\u00e4rt?<\/h2>\n\n\n\n

Eine Anteilsvereinigung<\/strong> liegt vor, wenn mindestens 90 Prozent der Anteile an einer grundbesitzenden Gesellschaft unmittelbar oder mittelbar in einer Hand zusammengef\u00fchrt werden. Steuerlich wird dann so getan, als h\u00e4tte der Erwerber das Grundst\u00fcck selbst erworben.<\/p>\n\n\n\n

Das ist der entscheidende Punkt: Obwohl zivilrechtlich Gesellschaftsanteile \u00fcbertragen werden, kann grunderwerbsteuerlich ein Grundst\u00fcckserwerb fingiert werden. Genau diese Fiktion l\u00f6ste im Streitfall die Grunderwerbsteuer aus.<\/p>\n\n\n\n

Warum verlangte der Kl\u00e4ger eine vollst\u00e4ndige Steuerbefreiung?<\/h2>\n\n\n\n

Der Kl\u00e4ger berief sich auf \u00a7 3 Nr. 3 GrEStG<\/strong>. Danach ist der Erwerb eines zum Nachlass geh\u00f6renden Grundst\u00fccks durch Miterben zur Teilung des Nachlasses grunds\u00e4tzlich von der Grunderwerbsteuer befreit.<\/p>\n\n\n\n

Seine Argumentation: Die \u00dcbertragung der Anteile erfolgte im Rahmen einer Erbauseinandersetzung. Deshalb m\u00fcsse der Vorgang vollst\u00e4ndig grunderwerbsteuerfrei bleiben.<\/p>\n\n\n\n

Das Finanzamt gew\u00e4hrte jedoch nur eine teilweise Steuerbefreiung nach \u00a7 6 Abs. 2 GrEStG<\/strong> in H\u00f6he von 33,33 Prozent. Dieser Anteil entsprach dem bereits vor der Anteilsvereinigung vom Kl\u00e4ger gehaltenen Anteil. Eine weitergehende Befreiung lehnte das Finanzamt ab.<\/p>\n\n\n\n

Warum lehnte das FG M\u00fcnster die volle Steuerbefreiung ab?<\/h2>\n\n\n\n

Das FG M\u00fcnster wies die Klage ab. Nach Auffassung des Gerichts lag zun\u00e4chst unstreitig ein steuerbarer Vorgang nach \u00a7 1 Abs. 3 Nr. 1 GrEStG<\/strong> vor, weil der Kl\u00e4ger s\u00e4mtliche Anteile an der grundbesitzhaltenden OHG teils unmittelbar und teils mittelbar \u00fcber die GmbH in einer Hand vereinigte.<\/p>\n\n\n\n

Eine zus\u00e4tzliche Befreiung nach \u00a7 3 Nr. 3 GrEStG<\/strong> kam nach Ansicht des Gerichts nicht in Betracht. Der entscheidende Grund: Die OHG-Anteile geh\u00f6rten nicht zur gesamth\u00e4nderisch gebundenen Erbmasse. Sie waren aufgrund der gesellschaftsvertraglichen Regelung bereits im Wege der Singularsukzession<\/strong> unmittelbar auf die Erben \u00fcbergegangen.<\/p>\n\n\n\n

Was bedeutet Singularsukzession?<\/h2>\n\n\n\n

Singularsukzession<\/strong> bedeutet: Ein bestimmter Verm\u00f6gensgegenstand geht nicht gemeinsam auf die Erbengemeinschaft \u00fcber, sondern unmittelbar auf einzelne Nachfolger.<\/p>\n\n\n\n

Bei Personengesellschaften ist das h\u00e4ufig gesellschaftsvertraglich geregelt. Statt dass ein Gesellschaftsanteil zun\u00e4chst Teil der ungeteilten Erbmasse wird, treten bestimmte Erben direkt als Gesellschafter ein. Genau das kann grunderwerbsteuerlich erhebliche Folgen haben.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr die Steuerbefreiung nach \u00a7 3 Nr. 3 GrEStG verlangt die BFH-Rechtsprechung, dass der betreffende Gegenstand den Erben in gesamth\u00e4nderischer Verbundenheit<\/strong> zusteht. Daran fehlte es nach Auffassung des FG M\u00fcnster im Streitfall.<\/p>\n\n\n\n

Warum ist das Urteil f\u00fcr Unternehmensnachfolgen wichtig?<\/h2>\n\n\n\n

Das Urteil zeigt: Eine Erbauseinandersetzung ist nicht automatisch grunderwerbsteuerfrei, wenn grundbesitzhaltende Gesellschaften beteiligt sind. Entscheidend ist, was genau \u00fcbertragen wird<\/strong>, wie die Nachfolge gesellschaftsvertraglich geregelt ist<\/strong> und ob die Anteile zur gesamth\u00e4nderisch gebundenen Erbmasse geh\u00f6ren<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Besonders relevant ist das f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n