{"id":79719,"date":"2026-07-05T17:33:33","date_gmt":"2026-07-05T15:33:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=79719"},"modified":"2026-07-05T17:33:33","modified_gmt":"2026-07-05T15:33:33","slug":"vorsorgepauschale-bei-gesetzlich-krankenversicherten-dienstordnungsangestellten-bmf-schafft-klarheit-ab-2026","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/vorsorgepauschale-bei-gesetzlich-krankenversicherten-dienstordnungsangestellten-bmf-schafft-klarheit-ab-2026\/","title":{"rendered":"Vorsorgepauschale bei gesetzlich krankenversicherten Dienstordnungsangestellten: BMF schafft Klarheit ab 2026"},"content":{"rendered":"\n

Die Vorsorgepauschale im Lohnsteuerabzugsverfahren<\/strong> wird ab 2026 auch bei gesetzlich krankenversicherten Dienstordnungsangestellten<\/strong>, kurz DO-Angestellten<\/strong>, ausdr\u00fccklich ber\u00fccksichtigt. Das Bundesministerium der Finanzen hat mit Schreiben vom 24. Juni 2026 Randnummer 14 seines Anwendungsschreibens zur Vorsorgepauschale ab 2026 neu gefasst. Die Regelung gilt ab dem 1. Januar 2026<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Worum geht es bei der Vorsorgepauschale?<\/h2>\n\n\n\n

Die Vorsorgepauschale ist ein pauschaler Abzugsbetrag im Lohnsteuerabzugsverfahren<\/strong>. Sie sorgt daf\u00fcr, dass bestimmte Vorsorgeaufwendungen \u2013 etwa f\u00fcr Renten-, Kranken-, Pflege- oder Arbeitslosenversicherung \u2013 bereits bei der monatlichen Lohnsteuerberechnung typisierend ber\u00fccksichtigt werden. Sie wird ausschlie\u00dflich beim Lohnsteuerabzug angesetzt; dar\u00fcber hinaus werden im Lohnsteuerabzugsverfahren keine weiteren Vorsorgeaufwendungen ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n

Ab 2026 setzt sich die Vorsorgepauschale nach dem BMF-Schreiben vom 14. August 2025 aus mehreren Teilbetr\u00e4gen zusammen: Rentenversicherung, gesetzliche Kranken- und soziale Pflegeversicherung, private Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung sowie Versicherung gegen Arbeitslosigkeit. Rechtsgrundlage ist \u00a7 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 EStG.<\/p>\n\n\n\n

Was hat das BMF jetzt ge\u00e4ndert?<\/h2>\n\n\n\n

Das BMF stellt klar: Der typisierte Arbeitnehmeranteil zur gesetzlichen Krankenversicherung ist nicht nur bei pflichtversicherten oder freiwillig gesetzlich versicherten Arbeitnehmern anzusetzen. Er ist ausdr\u00fccklich auch bei gesetzlich krankenversicherten DO-Angestellten<\/strong> zu ber\u00fccksichtigen. Das gilt f\u00fcr zwei Fallgruppen:<\/p>\n\n\n\n

Erstens f\u00fcr teilkostenversicherte DO-Angestellte<\/strong>. Zweitens f\u00fcr DO-Angestellte, die in der gesetzlichen Krankenversicherung mit vollem Sachleistungsanspruch<\/strong> versichert sind und bei denen der Beihilfeanspruch entf\u00e4llt; das BMF verweist hierf\u00fcr auf F\u00e4lle des \u00a7 3 Nummer 11 Satz 4 EStG.<\/p>\n\n\n\n

Praktisch bedeutet das: Lohnb\u00fcros und Besoldungsstellen d\u00fcrfen diese Arbeitnehmergruppe beim Krankenversicherungs-Teilbetrag der Vorsorgepauschale nicht mehr \u00fcbersehen, wenn die weiteren Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n

Warum ist die Klarstellung wichtig?<\/h2>\n\n\n\n

DO-Angestellte sind keine Beamten, haben aber h\u00e4ufig eine beamten\u00e4hnliche Ausgestaltung ihres Dienstverh\u00e4ltnisses. Das Bundesarbeitsgericht beschreibt Dienstordnungsangestellte der Sozialversicherungstr\u00e4ger als Personen, die trotz weitgehend \u00f6ffentlich-rechtlicher Ausgestaltung weder Beamte sind noch einen beamtenrechtlichen Status haben; die Dienstordnung wirkt aber auf das Dienstverh\u00e4ltnis ein.<\/p>\n\n\n\n

Gerade deshalb entstehen in der Lohnabrechnung Sonderfragen: Besteht ein Beihilfeanspruch? Wird auf Beihilfe verzichtet? Liegt Teilkostenversicherung vor? Gibt es einen vollen Sachleistungsanspruch in der gesetzlichen Krankenversicherung? Das neue BMF-Schreiben nimmt genau diese Konstellationen auf und ordnet sie f\u00fcr den Krankenversicherungs-Teilbetrag der Vorsorgepauschale ein.<\/p>\n\n\n\n

Wann darf der Arbeitgeber den KV-Teilbetrag ansetzen?<\/h2>\n\n\n\n

Der Arbeitgeber darf den typisierten Arbeitnehmeranteil f\u00fcr die gesetzliche Krankenversicherung nur ansetzen, wenn der Arbeitnehmer tats\u00e4chlich Beitr\u00e4ge zur inl\u00e4ndischen gesetzlichen Krankenversicherung<\/strong> leistet. Au\u00dferdem muss der Arbeitgeber, also etwa das Lohnb\u00fcro oder die Besoldungsstelle, Kenntnis von der gesetzlichen Krankenversicherung haben. Das kann zum Beispiel durch Zahlung eines steuerfreien Zuschusses oder durch Vorlage eines geeigneten Nachweises des Arbeitnehmers geschehen.<\/p>\n\n\n\n

Das ist ein entscheidender Punkt: Nicht jede Stelle im Arbeitgeberumfeld hat automatisch denselben Informationsstand. Wenn beispielsweise nur eine Beihilfestelle bestimmte Informationen kennt, das Lohnb\u00fcro aber keinen geeigneten Nachweis hat, kann der Ansatz in der Lohnabrechnung scheitern.<\/p>\n\n\n\n

Was gilt bei Inlands- und Auslandsversicherung?<\/h2>\n\n\n\n

Besteht Sozialversicherungspflicht im Inland und zus\u00e4tzlich im Ausland, bleiben Beitr\u00e4ge an einen ausl\u00e4ndischen Sozialversicherungstr\u00e4ger im Lohnsteuerabzugsverfahren unber\u00fccksichtigt. F\u00fcr den Krankenversicherungs-Teilbetrag kommt es nach dem BMF-Schreiben auf Beitr\u00e4ge zur inl\u00e4ndischen gesetzlichen Krankenversicherung an.<\/p>\n\n\n\n

Praxisbeispiel<\/h2>\n\n\n\n

Eine DO-Angestellte ist in der gesetzlichen Krankenversicherung teilkostenversichert und zahlt eigene Beitr\u00e4ge zur inl\u00e4ndischen gesetzlichen Krankenversicherung. Sie legt der Besoldungsstelle einen geeigneten Nachweis vor. Ab 2026 darf die Besoldungsstelle f\u00fcr den Krankenversicherungs-Teilbetrag der Vorsorgepauschale den typisierten Arbeitnehmeranteil ansetzen.<\/p>\n\n\n\n

Anders w\u00e4re es, wenn die Besoldungsstelle keine Kenntnis von der gesetzlichen Krankenversicherung hat. Dann darf der Arbeitgeber den Arbeitnehmeranteil f\u00fcr die gesetzliche Krankenversicherung nicht allein aufgrund einer Vermutung ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n

Steuer-Tipp<\/h2>\n\n\n\n

DO-Angestellte sollten pr\u00fcfen, ob die Besoldungsstelle oder das Lohnb\u00fcro alle relevanten Nachweise zur gesetzlichen Krankenversicherung vorliegen hat. Ein fehlender Nachweis kann dazu f\u00fchren, dass der Krankenversicherungs-Teilbetrag der Vorsorgepauschale im laufenden Lohnsteuerabzug nicht ber\u00fccksichtigt wird.<\/p>\n\n\n\n

Achtung: H\u00e4ufiger Fehler<\/h2>\n\n\n\n

Ein h\u00e4ufiger Fehler ist die Gleichsetzung von tats\u00e4chlichem Krankenversicherungsbeitrag und typisiertem Arbeitnehmeranteil. Das BMF stellt ausdr\u00fccklich darauf ab, dass der Arbeitnehmeranteil typisierend<\/strong> auf Grundlage des steuerlichen Arbeitslohns berechnet wird \u2013 unabh\u00e4ngig davon, wie die tats\u00e4chlich abzuf\u00fchrenden Krankenversicherungsbeitr\u00e4ge im Einzelfall berechnet werden.<\/p>\n\n\n\n

Checkliste f\u00fcr Lohnb\u00fcros und Besoldungsstellen<\/h2>\n\n\n\n

Pr\u00fcfen Sie bei gesetzlich krankenversicherten DO-Angestellten ab 2026 insbesondere:<\/p>\n\n\n\n

  1. Liegt eine gesetzliche Krankenversicherung vor?<\/li>
  2. Leistet der Arbeitnehmer tats\u00e4chlich Beitr\u00e4ge zur inl\u00e4ndischen gesetzlichen Krankenversicherung?<\/li>
  3. Handelt es sich um teilkostenversicherte DO-Angestellte oder um DO-Angestellte mit vollem Sachleistungsanspruch unter Wegfall des Beihilfeanspruchs?<\/li>
  4. Liegt dem Lohnb\u00fcro oder der Besoldungsstelle ein geeigneter Nachweis vor?<\/li>
  5. Werden ausl\u00e4ndische Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge im Lohnsteuerabzug zutreffend au\u00dfen vor gelassen?<\/li>
  6. Ist die Lohnabrechnungssoftware auf die Anwendung ab 1. Januar 2026 vorbereitet?<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    FAQ<\/h2>\n\n\n\n

    Was ist die Vorsorgepauschale?<\/h3>\n\n\n\n

    Die Vorsorgepauschale ist ein pauschaler Abzug im Lohnsteuerabzugsverfahren. Sie ber\u00fccksichtigt typisiert bestimmte Vorsorgeaufwendungen des Arbeitnehmers, ohne dass im laufenden Lohnsteuerabzug jede einzelne Aufwendung individuell gepr\u00fcft wird. Grundlage ist \u00a7 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 EStG.<\/p>\n\n\n\n

    Gilt die neue BMF-Klarstellung r\u00fcckwirkend?<\/h3>\n\n\n\n

    Das BMF-Schreiben vom 24. Juni 2026 ist ab dem 1. Januar 2026 anzuwenden.<\/p>\n\n\n\n

    Welche DO-Angestellten sind betroffen?<\/h3>\n\n\n\n

    Betroffen sind gesetzlich krankenversicherte DO-Angestellte. Das BMF nennt ausdr\u00fccklich teilkostenversicherte DO-Angestellte sowie DO-Angestellte mit vollem Sachleistungsanspruch in der gesetzlichen Krankenversicherung unter Wegfall des Beihilfeanspruchs.<\/p>\n\n\n\n

    Muss der Arbeitnehmer tats\u00e4chlich Beitr\u00e4ge zahlen?<\/h3>\n\n\n\n

    Ja. Der entsprechende Teilbetrag ist nur zu ber\u00fccksichtigen, wenn der Arbeitnehmer tats\u00e4chlich Beitr\u00e4ge zur inl\u00e4ndischen gesetzlichen Krankenversicherung leistet.<\/p>\n\n\n\n

    Reicht es, wenn irgendeine interne Stelle von der Versicherung wei\u00df?<\/h3>\n\n\n\n

    Entscheidend ist, dass der Arbeitgeber beziehungsweise die zust\u00e4ndige Abrechnungsstelle Kenntnis hat. Das BMF nennt ausdr\u00fccklich das Lohnb\u00fcro oder die Besoldungsstelle und verweist auf einen geeigneten Nachweis durch den Arbeitnehmer.<\/p>\n\n\n\n

    Werden ausl\u00e4ndische Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge ber\u00fccksichtigt?<\/h3>\n\n\n\n

    Nein, wenn parallel Sozialversicherungspflicht im Inland und im Ausland besteht, bleiben Beitr\u00e4ge an ausl\u00e4ndische Sozialversicherungstr\u00e4ger im Lohnsteuerabzugsverfahren unber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n

    Fazit<\/h2>\n\n\n\n

    Das BMF-Schreiben vom 24. Juni 2026 bringt eine wichtige Klarstellung f\u00fcr die Lohnabrechnung: Gesetzlich krankenversicherte DO-Angestellte<\/strong> sind beim Teilbetrag f\u00fcr die gesetzliche Krankenversicherung in die Vorsorgepauschale einzubeziehen, wenn sie tats\u00e4chlich Beitr\u00e4ge zur inl\u00e4ndischen gesetzlichen Krankenversicherung leisten und der Arbeitgeber hiervon Kenntnis hat. F\u00fcr Besoldungsstellen und Lohnb\u00fcros ist das vor allem eine Dokumentations- und Prozessfrage.<\/p>\n\n\n\n

    Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/p>\n\n\n\n

    Quellenverzeichnis<\/h2>\n\n\n\n

    BMF-Schreiben vom 24. Juni 2026, IV C 5 \u2013 S 2367\/00012\/005\/018, DOK COO.7005.100.2.15144800, \u201eVorsorgepauschale im Lohnsteuerabzugsverfahren bei gesetzlich krankenversicherten Dienstordnungsangestellten\u201c, anzuwenden ab 1. Januar 2026.<\/p>\n\n\n\n

    BMF-Schreiben vom 14. August 2025, IV C 5 \u2013 S 2367\/00012\/004\/033, BStBl I 2025, S. 1628, \u201eVorsorgepauschale im Lohnsteuerabzugsverfahren ab 2026\u201c.<\/p>\n\n\n\n

    \u00a7 39b Absatz 2 Satz 5 Nummer 3 EStG, Einbehaltung der Lohnsteuer; Rechtsgrundlage der Vorsorgepauschale im Lohnsteuerabzugsverfahren.<\/p>\n\n\n\n

    \u00a7 3 Nummer 11 Satz 4 EStG und \u00a7 3 Nummer 62 Satz 1 EStG, Bezugnahmen im BMF-Schreiben zur Beihilfe beziehungsweise zu steuerfreien Arbeitgeberleistungen.<\/p>\n\n\n\n

    BAG, Urteil vom 24. Mai 2012 \u2013 6 AZR 679\/10, zur rechtlichen Einordnung von Dienstordnungsangestellten.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Die Vorsorgepauschale im Lohnsteuerabzugsverfahren wird ab 2026 auch bei gesetzlich krankenversicherten Dienstordnungsangestellten, kurz DO-Angestellten, ausdr\u00fccklich ber\u00fccksichtigt. Das Bundesministerium der Finanzen hat mit Schreiben vom 24. Juni 2026 Randnummer 14 seines Anwendungsschreibens zur Vorsorgepauschale ab 2026 neu gefasst. Die Regelung gilt ab dem 1. Januar 2026. Worum geht es bei der Vorsorgepauschale? Die Vorsorgepauschale ist ein … Vorsorgepauschale bei gesetzlich krankenversicherten Dienstordnungsangestellten: BMF schafft Klarheit ab 2026<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-79719","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79719","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=79719"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/79719\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=79719"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=79719"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=79719"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}