{"id":80648,"date":"2026-08-01T17:13:42","date_gmt":"2026-08-01T15:13:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=80648"},"modified":"2026-08-01T17:13:42","modified_gmt":"2026-08-01T15:13:42","slug":"erbschaftsteuer-falle-verpachtete-ackerflaechen-im-betriebsvermoegen-zaehlen-nicht-zum-verwaltungsvermoegen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/erbschaftsteuer-falle-verpachtete-ackerflaechen-im-betriebsvermoegen-zaehlen-nicht-zum-verwaltungsvermoegen\/","title":{"rendered":"Erbschaftsteuer-Falle: Verpachtete Ackerfl\u00e4chen im Betriebsverm\u00f6gen z\u00e4hlen nicht zum Verwaltungsverm\u00f6gen"},"content":{"rendered":"\n<p>Wenn Sie Unternehmensanteile an die n\u00e4chste Generation verschenken oder vererben, ist das Finanzamt schnell zur Stelle. Die Gretchenfrage bei der Erbschaftsteuer lautet dabei oft: Handelt es sich bei den \u00fcbertragenen Firmenwerten um steuerlich verschontes Betriebsverm\u00f6gen oder um teures <strong>Verwaltungsverm\u00f6gen<\/strong>?<\/p>\n\n\n\n<p>Als Verwaltungsverm\u00f6gen gelten vereinfacht gesagt Verm\u00f6genswerte, die nicht dem eigentlichen operativen Gesch\u00e4ft dienen (z. B. fremdvermietete Immobilien, Finanzmittel oder eben bestimmte verpachtete Fl\u00e4chen). Sie sind von den Steuerbeg\u00fcnstigungen bei der Unternehmensnachfolge ausgeschlossen. Ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts (FG) D\u00fcsseldorf bringt nun gute Nachrichten f\u00fcr alle, die landwirtschaftliche Fl\u00e4chen \u00fcber eine Gesellschaft halten und verpachten.<\/p>\n\n\n\n<h2>Worum ging es beim Streit um die verpachteten Ackerfl\u00e4chen?<\/h2>\n\n\n\n<p>Im konkreten Fall wurden Anteile an einer gewerblich gepr\u00e4gten GmbH &amp; Co. KG verschenkt. Diese deutsche Gesellschaft war wiederum an einer US-amerikanischen Kapitalgesellschaft (Inc.) beteiligt. Zum Verm\u00f6gen dieser Inc. geh\u00f6rten Ackerfl\u00e4chen, Wirtschaftsgeb\u00e4ude und Betriebsmittel, die gegen Geld an ortsans\u00e4ssige Farmer zur landwirtschaftlichen Nutzung \u00fcberlassen wurden.<\/p>\n\n\n\n<p>Das Finanzamt stellte sich quer und stufte die Ackerfl\u00e4chen als sch\u00e4dliches Verwaltungsverm\u00f6gen ein. Die Argumentation der Beh\u00f6rde: Wenn ein kompletter Betrieb samt Fl\u00e4chen und Maschinen verpachtet wird (sogenannte <strong>Betriebsverpachtung im Ganzen<\/strong>), greife die im Erbschaftsteuergesetz vorgesehene R\u00fcckausnahme f\u00fcr die land- und forstwirtschaftliche Nutzung nicht mehr. Die Folge w\u00e4re eine massive Steuerbelastung f\u00fcr den Beschenkten gewesen.<\/p>\n\n\n\n<h2>Wie hat das Finanzgericht (FG) D\u00fcsseldorf entschieden?<\/h2>\n\n\n\n<p>Das FG D\u00fcsseldorf hat dem Finanzamt mit seinem Urteil (Az. 4 K 384\/24 F vom 02.06.2026) eine klare Absage erteilt und sich auf die Seite des Steuerzahlers gestellt:<\/p>\n\n\n\n<ul><li><strong>Die Ausnahme greift:<\/strong> Zur landwirtschaftlichen Nutzung \u00fcberlassene Grundst\u00fccke geh\u00f6ren auch dann nicht zum Verwaltungsverm\u00f6gen, wenn sie sich im Betriebsverm\u00f6gen einer Kapitalgesellschaft befinden.<\/li><li><strong>Betriebsverpachtung ist unerheblich:<\/strong> Die Richter widersprachen ausdr\u00fccklich den internen Anweisungen der Finanzverwaltung (Erbschaftsteuer-Richtlinien). Es spielt laut Gericht \u00fcberhaupt keine Rolle, ob die Fl\u00e4chen im Rahmen einer Betriebsverpachtung im Ganzen \u00fcberlassen werden oder nicht.<\/li><li><strong>Keine Einschr\u00e4nkung im Gesetz:<\/strong> Das Gericht stellte klar, dass das Gesetz f\u00fcr diese spezielle Beg\u00fcnstigung landwirtschaftlicher Fl\u00e4chen keine Einschr\u00e4nkungen vorsieht.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p><em>Wichtiger Hinweis: Das Finanzgericht hat wegen der grunds\u00e4tzlichen Bedeutung die Revision zum Bundesfinanzhof (BFH) zugelassen. Das Urteil war bei Redaktionsschluss noch nicht rechtskr\u00e4ftig, die rechtliche Situation ist also derzeit noch <strong>in Schwebe<\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2>Was bedeutet das konkret f\u00fcr Ihr Unternehmen? (Praxistipp)<\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Familienunternehmen, die L\u00e4ndereien im Gesellschaftsverm\u00f6gen halten und diese an Landwirte verpachten, ist dieses Urteil ein wichtiges Schutzschild gegen \u00fcberzogene Steuerforderungen bei der Nachfolgeplanung.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Unsere Handlungsempfehlungen:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ol><li><strong>Steuerbescheide offenhalten:<\/strong> Sollte das Finanzamt bei einer aktuellen Schenkung oder Erbschaft Ihre verpachteten Ackerfl\u00e4chen als Verwaltungsverm\u00f6gen einstufen, d\u00fcrfen Sie das nicht einfach hinnehmen.<\/li><li><strong>Einspruch einlegen:<\/strong> Legen Sie gegen entsprechende Bescheide fristgerecht Einspruch ein. Beantragen Sie das Ruhen des Verfahrens und verweisen Sie auf das (voraussichtlich bald anh\u00e4ngige) Revisionsverfahren beim BFH, um von einer positiven h\u00f6chstrichterlichen Entscheidung zu profitieren.<\/li><li><strong>Nachfolge aktiv planen:<\/strong> Die Abgrenzung zwischen beg\u00fcnstigtem Betriebsverm\u00f6gen und sch\u00e4dlichem Verwaltungsverm\u00f6gen erfordert Weitblick. Warten Sie nicht bis zum Erbfall, sondern strukturieren Sie Ihr Verm\u00f6gen rechtzeitig um.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<h3>Steht in Ihrem Unternehmen der Generationswechsel an?<\/h3>\n\n\n\n<p>Die erbschaftsteuerlichen Regelungen zum Verwaltungsverm\u00f6gen sind ein juristisches Minenfeld, das Sie schnell Hunderttausende Euro kosten kann. Wir analysieren Ihre Verm\u00f6gensstruktur, berechnen die steuerlichen Auswirkungen und gestalten eine rechtssichere \u00dcbergabe. <strong>Sprechen Sie uns an \u2013 vereinbaren Sie jetzt einen Termin f\u00fcr eine pers\u00f6nliche Beratung in unserer Kanzlei!<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em>Disclaimer: Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater. Trotz sorgf\u00e4ltiger Recherche \u00fcbernehmen wir keine Gew\u00e4hr f\u00fcr die Aktualit\u00e4t, Richtigkeit und Vollst\u00e4ndigkeit der bereitgestellten Informationen.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wenn Sie Unternehmensanteile an die n\u00e4chste Generation verschenken oder vererben, ist das Finanzamt schnell zur Stelle. Die Gretchenfrage bei der Erbschaftsteuer lautet dabei oft: Handelt es sich bei den \u00fcbertragenen Firmenwerten um steuerlich verschontes Betriebsverm\u00f6gen oder um teures Verwaltungsverm\u00f6gen? 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