{"id":80774,"date":"2026-08-19T10:52:23","date_gmt":"2026-08-19T08:52:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=80774"},"modified":"2026-08-19T10:52:23","modified_gmt":"2026-08-19T08:52:23","slug":"junge-finanzmittel-im-erbstg-fg-muenster-erleichtert-unternehmensnachfolge-bei-kg-anteilen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/junge-finanzmittel-im-erbstg-fg-muenster-erleichtert-unternehmensnachfolge-bei-kg-anteilen\/","title":{"rendered":"Junge Finanzmittel im ErbStG: FG M\u00fcnster erleichtert Unternehmensnachfolge bei KG-Anteilen"},"content":{"rendered":"\n

Bei der Schenkung von KG-Anteilen<\/strong> kann die Frage nach jungen Finanzmitteln<\/strong> erhebliche steuerliche Folgen haben. Denn junge Finanzmittel gelten nach \u00a7 13b Abs. 4 Nr. 5 Satz 2 ErbStG als Verwaltungsverm\u00f6gen und k\u00f6nnen die Verschonung von Betriebsverm\u00f6gen belasten. Das Finanzgericht M\u00fcnster hat nun entschieden: Wird eine Gesellschafterforderung in eine gesamth\u00e4nderisch gebundene R\u00fccklage derselben KG \u00fcberf\u00fchrt, entstehen dadurch keine jungen Finanzmittel. Die Revision wurde allerdings zugelassen.<\/p>\n\n\n\n

Warum sind junge Finanzmittel bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer so wichtig?<\/h2>\n\n\n\n

Betriebsverm\u00f6gen kann bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer weitgehend beg\u00fcnstigt sein. Nach \u00a7 13a Abs. 1 ErbStG bleiben bei der Regelverschonung grunds\u00e4tzlich 85 % des beg\u00fcnstigten Verm\u00f6gens steuerfrei; unter den Voraussetzungen des \u00a7 13a Abs. 10 ErbStG kann statt dessen die Optionsverschonung mit 100 % gew\u00e4hlt werden. Diese Beg\u00fcnstigungen setzen aber voraus, dass das Verm\u00f6gen die gesetzlichen Anforderungen an beg\u00fcnstigtes Betriebsverm\u00f6gen erf\u00fcllt.<\/p>\n\n\n\n

Problematisch wird es bei Finanzmitteln<\/strong> wie Zahlungsmitteln, Gesch\u00e4ftsguthaben und Forderungen. Nach \u00a7 13b Abs. 4 Nr. 5 ErbStG geh\u00f6ren Finanzmittel grunds\u00e4tzlich insoweit zum Verwaltungsverm\u00f6gen, als sie 15 % des anzusetzenden Betriebsverm\u00f6genswerts \u00fcbersteigen. Junge Finanzmittel<\/strong> sind der positive Saldo aus eingelegten und entnommenen Finanzmitteln, die dem Betrieb im Zeitpunkt der Steuerentstehung weniger als zwei Jahre zuzurechnen waren.<\/p>\n\n\n\n

Einfach gesagt:<\/strong> Der Gesetzgeber will verhindern, dass kurz vor einer Schenkung oder einem Erbfall private Geldmittel in ein Unternehmen eingelegt werden, nur um sie steuerbeg\u00fcnstigt mitzu\u00fcbertragen.<\/p>\n\n\n\n

Der Fall: Gesellschafterforderung wird in Kapitalr\u00fccklage umgebucht<\/h2>\n\n\n\n

Im Streitfall waren der Kl\u00e4ger und der Schenker Kommanditisten einer KG. Im November 2018 beschlossen die Gesellschafter, zur St\u00e4rkung des Eigenkapitals eine gesamth\u00e4nderisch gebundene R\u00fccklage in H\u00f6he von insgesamt 1.130.000 Euro zu bilden. Daf\u00fcr wurden Gesellschafterforderungen gegen die KG in das Gesamthandsverm\u00f6gen \u00fcbertragen und zugunsten der Kapitalr\u00fccklage gebucht.<\/p>\n\n\n\n

Zum 31.03.2019 \u00fcbertrug der Schenker unentgeltlich Kommanditanteile auf den Kl\u00e4ger. Das Finanzamt stellte daraufhin junge Finanzmittel in H\u00f6he von 356.575 Euro fest. Es sah in der \u00dcbertragung der Forderungen aus dem Sonderbetriebsverm\u00f6gen in das Gesamthandsverm\u00f6gen eine Einlage, die innerhalb der Zweijahresfrist zu jungen Finanzmitteln gef\u00fchrt habe.<\/p>\n\n\n\n

Wie hat das FG M\u00fcnster entschieden?<\/h2>\n\n\n\n

Das FG M\u00fcnster gab dem Kl\u00e4ger Recht. Die jungen Finanzmittel wurden auf 0 Euro<\/strong> festgestellt. Nach Auffassung des Gerichts sind die Buchungen zulasten des Gesellschafterfremdkapitals und zugunsten der Kapitalr\u00fccklage keine Entnahmen aus dem Sonderbetriebsverm\u00f6gen<\/strong> und keine Einlagen in das Gesamthandsverm\u00f6gen<\/strong> im Sinne des \u00a7 13b Abs. 4 Nr. 5 Satz 2 ErbStG.<\/p>\n\n\n\n

Entscheidend ist nach dem FG M\u00fcnster, dass die Begriffe Einlage<\/strong> und Entnahme<\/strong> nach den Grunds\u00e4tzen des Ertragsteuerrechts auszulegen sind. \u00a7 4 Abs. 1 EStG definiert Entnahmen als Wirtschaftsg\u00fcter, die dem Betrieb f\u00fcr betriebsfremde Zwecke entnommen werden, und Einlagen als Wirtschaftsg\u00fcter, die dem Betrieb zugef\u00fchrt werden.<\/p>\n\n\n\n

Bei einer \u00dcberf\u00fchrung aus dem Sonderbetriebsverm\u00f6gen in das Gesamthandsverm\u00f6gen derselben Mitunternehmerschaft verl\u00e4sst das Wirtschaftsgut nach der Rechtsprechung des BFH aber nicht den betrieblichen Bereich. Es wechselt lediglich innerhalb desselben steuerlichen Betriebsverm\u00f6gens. Deshalb liegt ertragsteuerlich keine Entnahme und keine Einlage vor.<\/p>\n\n\n\n

Kein Gleichlauf mit jungem Verwaltungsverm\u00f6gen<\/h2>\n\n\n\n

Besonders wichtig ist die Abgrenzung zum jungen Verwaltungsverm\u00f6gen<\/strong>. Das FG M\u00fcnster betont: Bei jungen Finanzmitteln stellt das Gesetz ausdr\u00fccklich auf Einlagen<\/strong> und Entnahmen<\/strong> ab. Deshalb k\u00f6nne die BFH-Rechtsprechung zum jungen Verwaltungsverm\u00f6gen nicht ohne Weiteres \u00fcbertragen werden.<\/p>\n\n\n\n

Das ist f\u00fcr die Praxis bedeutsam. Denn die Finanzverwaltung hatte in \u00e4hnlichen Konstellationen bislang eher dazu tendiert, Bewegungen zwischen Sonderbetriebsverm\u00f6gen und Gesamthandsverm\u00f6gen als einlage\u00e4hnliche Vorg\u00e4nge zu behandeln. Das FG M\u00fcnster folgt diesem weiten Verst\u00e4ndnis hier nicht.<\/p>\n\n\n\n

Was bedeutet das f\u00fcr Unternehmer und Nachfolger?<\/h2>\n\n\n\n

F\u00fcr die Unternehmensnachfolge bei Personengesellschaften<\/strong> ist das Urteil positiv. Es kann Gestaltungen entsch\u00e4rfen, bei denen vor einer Anteils\u00fcbertragung Forderungen eines Gesellschafters gegen\u00fcber der Gesellschaft in Eigenkapital oder R\u00fccklagen umgewandelt werden.<\/p>\n\n\n\n

Allerdings ist Vorsicht geboten: Das FG M\u00fcnster hat die Revision zugelassen, weil bisher keine finanzgerichtliche Rechtsprechung zu jungen Finanzmitteln im Sinne des \u00a7 13b Abs. 4 Nr. 5 Satz 2 ErbStG bekannt war. Der BFH kann die Rechtsfrage daher noch kl\u00e4ren.<\/p>\n\n\n\n

Steuer-Tipp:<\/strong> Pr\u00fcfen Sie vor jeder Schenkung von KG- oder OHG-Anteilen, ob in den letzten zwei Jahren Finanzmittelbewegungen stattgefunden haben. Entscheidend ist nicht nur die Bilanzbuchung, sondern auch, ob ertragsteuerlich tats\u00e4chlich eine Einlage oder Entnahme vorliegt.<\/p>\n\n\n\n

Beispiel aus der Praxis<\/h2>\n\n\n\n

Ein Kommanditist hat eine Darlehensforderung gegen \u201eseine\u201c KG. Zur St\u00e4rkung des Eigenkapitals verzichtet er auf die Forderung; die KG bucht den Betrag in eine gesamth\u00e4nderisch gebundene R\u00fccklage um. Einige Monate sp\u00e4ter werden KG-Anteile unentgeltlich auf die n\u00e4chste Generation \u00fcbertragen.<\/p>\n\n\n\n

Nach der Entscheidung des FG M\u00fcnster f\u00fchrt dieser Vorgang nicht automatisch zu jungen Finanzmitteln, wenn sich die Forderung bereits im steuerlichen Betriebsverm\u00f6gen der Mitunternehmerschaft befand und nur vom Sonderbetriebsverm\u00f6gen in das Gesamthandsverm\u00f6gen \u00fcberf\u00fchrt wurde.<\/p>\n\n\n\n

Achtung \/ H\u00e4ufiger Fehler:<\/strong> Das Urteil ist kein Freibrief f\u00fcr kurzfristige Einlagen aus dem Privatverm\u00f6gen. Werden private Geldmittel kurz vor der Schenkung in das Unternehmen eingelegt, kann weiterhin junges Verwaltungsverm\u00f6gen beziehungsweise junge Finanzmittel vorliegen.<\/p>\n\n\n\n

Checkliste f\u00fcr die Praxis<\/h2>\n\n\n\n