{"id":80952,"date":"2026-10-25T18:27:06","date_gmt":"2026-10-25T16:27:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=80952"},"modified":"2026-10-25T18:27:06","modified_gmt":"2026-10-25T16:27:06","slug":"photovoltaikanlage-und-waermepumpe-keine-steuerermaessigung-nach-%c2%a7-35c-estg","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/photovoltaikanlage-und-waermepumpe-keine-steuerermaessigung-nach-%c2%a7-35c-estg\/","title":{"rendered":"Photovoltaikanlage und W\u00e4rmepumpe: Keine Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wer eine Photovoltaikanlage installiert und den erzeugten Strom zum Betrieb einer W\u00e4rmepumpe nutzt, kann die Kosten der Solaranlage nicht als energetische Heizungsma\u00dfnahme nach \u00a7 35c EStG steuerlich geltend machen.<\/strong> Das hat das Finanzgericht D\u00fcsseldorf mit Urteil vom 7. September 2026 (Az. 14 K 1679\/25 E) entschieden. Auch die Kombination mit einer W\u00e4rmepumpe macht eine Photovoltaikanlage demnach nicht zu einer steuerlich beg\u00fcnstigten Heizungsanlage.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil ist noch nicht rechtskr\u00e4ftig. Die Revision wurde zugelassen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Photovoltaikanlage und W\u00e4rmepumpe: Worum ging es im Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall hatten Eheleute im Jahr 2023 ihre bisherige Gasheizung durch eine moderne W\u00e4rmepumpe ersetzt. F\u00fcr diese Ma\u00dfnahme erhielten sie eine F\u00f6rderung vom Bundesamt f\u00fcr Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bereits im Jahr 2022 hatten sie au\u00dferdem mit der Installation einer <strong>Photovoltaikanlage einschlie\u00dflich Stromspeicher<\/strong> begonnen. Die Anlage wurde ebenfalls 2023 in Betrieb genommen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Den selbst erzeugten Solarstrom nutzten die Eheleute teilweise zum Betrieb ihrer W\u00e4rmepumpe. \u00dcbersch\u00fcssigen Strom speisten sie gegen eine Einspeiseverg\u00fctung in das \u00f6ffentliche Stromnetz ein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Anschaffung und Installation der Photovoltaikanlage waren Kosten von insgesamt 22.670 Euro entstanden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Aufwendungen wollten die Eheleute im Rahmen ihrer Einkommensteuererkl\u00e4rung als energetische Ma\u00dfnahme nach <strong>\u00a7 35c Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG<\/strong> ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt lehnte die beantragte Steuererm\u00e4\u00dfigung ab. Die anschlie\u00dfende Klage blieb ebenfalls erfolglos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum ist die Photovoltaikanlage nicht nach \u00a7 35c EStG beg\u00fcnstigt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht D\u00fcsseldorf stellte klar, dass eine Photovoltaikanlage und eine W\u00e4rmepumpe steuerrechtlich grunds\u00e4tzlich als zwei eigenst\u00e4ndige technische Anlagen zu beurteilen sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zwar tr\u00e4gt der selbst erzeugte Solarstrom zum Betrieb der W\u00e4rmepumpe bei. Dadurch wird die Stromversorgung der Heizungsanlage unterst\u00fctzt. Nach Auffassung des Gerichts reicht dieser Zusammenhang jedoch nicht aus, um beide Anlagen als einheitliche energetische Heizungsma\u00dfnahme anzusehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend ist insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Die Photovoltaikanlage erzeugt Strom und keine W\u00e4rme.<\/strong><\/li><li>Die W\u00e4rmepumpe kann unabh\u00e4ngig von der Photovoltaikanlage betrieben werden, beispielsweise mit Strom aus dem \u00f6ffentlichen Netz.<\/li><li>Der Solarstrom dient dem Betrieb des W\u00e4rmepumpenkompressors, stellt aber selbst keine W\u00e4rmequelle dar.<\/li><li>Die Installation einer Photovoltaikanlage erf\u00fcllt deshalb nicht die Voraussetzungen einer beg\u00fcnstigten Heizungserneuerung nach \u00a7 35c Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch eine Einordnung als innovative Heiztechnik nach der f\u00fcr den Streitfall ma\u00dfgeblichen Anlage 6.8 der Energetischen Sanierungsma\u00dfnahmen-Verordnung (ESanMV) lehnte das Gericht ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dass eine Ma\u00dfnahme zur Reduzierung von Treibhausgasemissionen beitr\u00e4gt, bedeutet nach Ansicht des Gerichts nicht automatisch, dass sie steuerlich nach \u00a7 35c EStG gef\u00f6rdert werden kann.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche energetischen Sanierungsma\u00dfnahmen sind steuerlich beg\u00fcnstigt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 35c EStG k\u00f6nnen Eigent\u00fcmer bestimmter selbst genutzter Wohngeb\u00e4ude eine Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr beg\u00fcnstigte energetische Sanierungsma\u00dfnahmen erhalten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu geh\u00f6ren beispielsweise:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>W\u00e4rmed\u00e4mmung von W\u00e4nden, Dachfl\u00e4chen und Geschossdecken<\/li><li>Erneuerung von Fenstern und Au\u00dfent\u00fcren<\/li><li>Erneuerung oder Einbau einer L\u00fcftungsanlage<\/li><li>Austausch oder Erneuerung einer Heizungsanlage<\/li><li>Einbau bestimmter digitaler Systeme zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung<\/li><li>Optimierung bestehender Heizungsanlagen unter den gesetzlichen Voraussetzungen<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sind s\u00e4mtliche gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt, betr\u00e4gt die Steuererm\u00e4\u00dfigung insgesamt <strong>20 Prozent der beg\u00fcnstigten Aufwendungen<\/strong>, verteilt auf drei Jahre.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei gelten folgende F\u00f6rders\u00e4tze:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Im Jahr des Abschlusses der Ma\u00dfnahme: 7 Prozent<\/li><li>Im darauffolgenden Jahr: 7 Prozent<\/li><li>Im dritten Jahr: 6 Prozent<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die maximale Steuererm\u00e4\u00dfigung betr\u00e4gt insgesamt <strong>40.000 Euro je beg\u00fcnstigtem Objekt<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voraussetzung ist unter anderem, dass das Geb\u00e4ude bei Durchf\u00fchrung der Ma\u00dfnahme \u00e4lter als zehn Jahre ist und die weiteren gesetzlichen sowie technischen Anforderungen erf\u00fcllt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Nicht jede Ma\u00dfnahme, die Energie spart oder zum Klimaschutz beitr\u00e4gt, ist automatisch nach \u00a7 35c EStG beg\u00fcnstigt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ist die W\u00e4rmepumpe selbst steuerlich absetzbar?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Erneuerung einer Heizungsanlage durch eine beg\u00fcnstigte W\u00e4rmepumpe kann grunds\u00e4tzlich unter die Steuererm\u00e4\u00dfigung des \u00a7 35c EStG fallen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall hatten die Eheleute f\u00fcr ihre W\u00e4rmepumpe jedoch bereits eine BAFA-F\u00f6rderung erhalten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine zus\u00e4tzliche Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG ist f\u00fcr dieselbe \u00f6ffentlich gef\u00f6rderte Ma\u00dfnahme ausgeschlossen, wenn hierf\u00fcr steuerfreie Zusch\u00fcsse oder entsprechende zinsverbilligte Darlehen in Anspruch genommen werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Photovoltaikanlage lie\u00df sich nach Auffassung des Gerichts auch nicht deshalb steuerlich beg\u00fcnstigen, weil sie zur Versorgung der gef\u00f6rderten W\u00e4rmepumpe genutzt wurde.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Steuer-Tipp: F\u00f6rderm\u00f6glichkeiten vor der Sanierung vergleichen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn Sie Ihr Eigenheim energetisch modernisieren m\u00f6chten, sollten Sie fr\u00fchzeitig pr\u00fcfen, welche F\u00f6rderm\u00f6glichkeiten f\u00fcr die einzelnen Ma\u00dfnahmen bestehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei kann es sinnvoll sein, staatliche Zusch\u00fcsse und steuerliche Verg\u00fcnstigungen miteinander zu vergleichen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Kombination verschiedener F\u00f6rderinstrumente ist nicht in jedem Fall zul\u00e4ssig. Insbesondere darf dieselbe energetische Ma\u00dfnahme nicht entgegen den gesetzlichen Ausschlussregelungen mehrfach gef\u00f6rdert werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ist ein Stromspeicher nach \u00a7 35c EStG steuerlich beg\u00fcnstigt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch der zusammen mit der Photovoltaikanlage installierte Stromspeicher f\u00fchrte im Streitfall nicht zu einer zus\u00e4tzlichen Steuererm\u00e4\u00dfigung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zwar k\u00f6nnen bestimmte Batteriespeicher unter den technischen Voraussetzungen der Anlage 7 ESanMV als Bestandteil digitaler Systeme zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung beg\u00fcnstigt sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall waren diese Voraussetzungen jedoch nicht erf\u00fcllt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Daher konnte auch f\u00fcr den Stromspeicher keine Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG gew\u00e4hrt werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Bedeutung hat das Urteil f\u00fcr Hauseigent\u00fcmer?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil zeigt, dass bei energetischen Modernisierungen genau zwischen verschiedenen technischen Anlagen und F\u00f6rdertatbest\u00e4nden unterschieden werden muss.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Insbesondere sollten Hauseigent\u00fcmer beachten:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Eine Photovoltaikanlage wird nicht allein deshalb zur beg\u00fcnstigten Heizungsma\u00dfnahme, weil sie eine W\u00e4rmepumpe mit Strom versorgt.<\/li><li>Die steuerliche F\u00f6rderung einer W\u00e4rmepumpe ist getrennt von der F\u00f6rderung einer Photovoltaikanlage zu pr\u00fcfen.<\/li><li>Bereits erhaltene staatliche Zusch\u00fcsse k\u00f6nnen eine zus\u00e4tzliche Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG ausschlie\u00dfen.<\/li><li>F\u00fcr Stromspeicher gelten gegebenenfalls eigene technische F\u00f6rdervoraussetzungen.<\/li><li>Die zutreffende Rechtslage kann auch davon abh\u00e4ngen, wann mit der energetischen Ma\u00dfnahme begonnen wurde.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Achtung: Bescheinigung des Fachunternehmens garantiert keine Steuererm\u00e4\u00dfigung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Streitfall hatte das ausf\u00fchrende Fachunternehmen bescheinigt, dass es sich bei der Photovoltaikanlage um eine energetische Ma\u00dfnahme zur Versorgung der W\u00e4rmepumpe handele.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht stellte jedoch klar, dass eine solche Bescheinigung allein keinen Anspruch auf die Steuererm\u00e4\u00dfigung begr\u00fcndet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt und gegebenenfalls die Finanzgerichte d\u00fcrfen \u00fcberpr\u00fcfen, ob die gesetzlichen Voraussetzungen tats\u00e4chlich erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hauseigent\u00fcmer sollten sich deshalb nicht ausschlie\u00dflich auf die Bescheinigung eines Installationsbetriebs verlassen, sondern die steuerlichen F\u00f6rdervoraussetzungen im Vorfeld kl\u00e4ren.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Urteil noch nicht rechtskr\u00e4ftig: Revision zugelassen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht D\u00fcsseldorf hat mit Urteil vom 7. September 2026 (Az. 14 K 1679\/25 E) die Klage abgewiesen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Senat hat jedoch die Revision zum Bundesfinanzhof zugelassen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit ist die Rechtsfrage noch nicht abschlie\u00dfend gekl\u00e4rt. Insbesondere bleibt abzuwarten, ob die enge Auslegung der steuerlichen Beg\u00fcnstigung durch das Finanzgericht h\u00f6chstrichterlich best\u00e4tigt wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die weitere Entwicklung ist vor allem f\u00fcr Eigent\u00fcmer interessant, die eine Photovoltaikanlage gemeinsam mit einer W\u00e4rmepumpe installiert haben und eine Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG beanspruchen m\u00f6chten.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Photovoltaikanlage und W\u00e4rmepumpe steuerlich getrennt betrachten<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kombination einer Photovoltaikanlage mit einer W\u00e4rmepumpe kann energetisch und wirtschaftlich sinnvoll sein. Steuerlich f\u00fchrt sie nach Auffassung des Finanzgerichts D\u00fcsseldorf jedoch nicht automatisch zu einer einheitlichen beg\u00fcnstigten Heizungsma\u00dfnahme.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die Kosten einer ausschlie\u00dflich Strom erzeugenden Photovoltaikanlage sind nach dem Urteil nicht als Erneuerung der Heizungsanlage gem\u00e4\u00df \u00a7 35c EStG beg\u00fcnstigt<\/strong>, selbst wenn der erzeugte Solarstrom zum Betrieb einer W\u00e4rmepumpe verwendet wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hauseigent\u00fcmer sollten deshalb vor einer energetischen Sanierung die steuerlichen F\u00f6rderm\u00f6glichkeiten pr\u00fcfen und staatliche Zusch\u00fcsse sowie Steuererm\u00e4\u00dfigungen sorgf\u00e4ltig aufeinander abstimmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie planen eine energetische Sanierung oder haben Fragen zur steuerlichen F\u00f6rderung Ihrer W\u00e4rmepumpe?<\/strong> Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der Pr\u00fcfung Ihrer individuellen steuerlichen M\u00f6glichkeiten.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Fragen zur steuerlichen F\u00f6rderung von Photovoltaikanlagen und W\u00e4rmepumpen<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann ich eine Photovoltaikanlage nach \u00a7 35c EStG von der Steuer absetzen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach der Entscheidung des Finanzgerichts D\u00fcsseldorf ist eine ausschlie\u00dflich der Stromerzeugung dienende Photovoltaikanlage keine beg\u00fcnstigte Heizungsma\u00dfnahme nach \u00a7 35c Abs. 1 Satz 3 Nr. 6 EStG. Andere steuerliche Regelungen und m\u00f6gliche F\u00f6rderungen sind gesondert zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wird eine Photovoltaikanlage steuerlich beg\u00fcnstigt, wenn sie eine W\u00e4rmepumpe betreibt?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Auffassung des Finanzgerichts D\u00fcsseldorf nicht. Die Photovoltaikanlage und die W\u00e4rmepumpe sind grunds\u00e4tzlich eigenst\u00e4ndige Anlagen. Die Nutzung von Solarstrom f\u00fcr die W\u00e4rmepumpe begr\u00fcndet keine einheitliche Heizungsma\u00dfnahme.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann ich die Kosten einer W\u00e4rmepumpe steuerlich geltend machen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich ja, wenn s\u00e4mtliche Voraussetzungen des \u00a7 35c EStG erf\u00fcllt sind. Wurden f\u00fcr dieselbe Ma\u00dfnahme bereits bestimmte staatliche F\u00f6rdermittel in Anspruch genommen, kann die Steuererm\u00e4\u00dfigung ausgeschlossen sein.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wie hoch ist die Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuererm\u00e4\u00dfigung betr\u00e4gt insgesamt 20 Prozent der beg\u00fcnstigten Aufwendungen, verteilt auf drei Jahre. Der H\u00f6chstbetrag liegt bei 40.000 Euro je beg\u00fcnstigtem Objekt.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist ein Batteriespeicher steuerlich beg\u00fcnstigt?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unter bestimmten technischen Voraussetzungen kann ein Batteriespeicher im Rahmen digitaler Systeme zur energetischen Betriebs- und Verbrauchsoptimierung beg\u00fcnstigt sein. Im entschiedenen Fall waren diese Voraussetzungen nicht erf\u00fcllt.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist das Urteil des FG D\u00fcsseldorf rechtskr\u00e4ftig?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nein. Das Finanzgericht hat die Revision zugelassen. Mit Rechtsstand 25. Oktober 2026 war die Entscheidung nicht rechtskr\u00e4ftig.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quellen:<\/strong> Finanzgericht D\u00fcsseldorf, Urteil vom 07.09.2026, Az. 14 K 1679\/25 E, ECLI:DE:FGD:2026:0907.14K1679.25E.00; Mitteilung vom 16.10.2026; \u00a7 35c EStG; \u00a7 1 und Anlagen 6 und 7 ESanMV.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Rechtsstand: 25. Oktober 2026<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wer eine Photovoltaikanlage installiert und den erzeugten Strom zum Betrieb einer W\u00e4rmepumpe nutzt, kann die Kosten der Solaranlage nicht als energetische Heizungsma\u00dfnahme nach \u00a7 35c EStG steuerlich geltend machen. Das hat das Finanzgericht D\u00fcsseldorf mit Urteil vom 7. September 2026 (Az. 14 K 1679\/25 E) entschieden. 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