{"id":80966,"date":"2026-10-25T19:12:04","date_gmt":"2026-10-25T17:12:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=80966"},"modified":"2026-10-25T19:12:04","modified_gmt":"2026-10-25T17:12:04","slug":"insolvenzverwalterverguetung-steuerlich-absetzen-bfh-erlaubt-betriebsausgabenabzug-und-rueckstellungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/insolvenzverwalterverguetung-steuerlich-absetzen-bfh-erlaubt-betriebsausgabenabzug-und-rueckstellungen\/","title":{"rendered":"Insolvenzverwalterverg\u00fctung steuerlich absetzen: BFH erlaubt Betriebsausgabenabzug und R\u00fcckstellungen"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die Verg\u00fctung eines Insolvenzverwalters kann beim Insolvenzschuldner als Betriebsausgabe steuerlich abziehbar sein.<\/strong> Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 25. Juni 2026 (Az. III R 35\/23) entschieden. Voraussetzung ist, dass die T\u00e4tigkeit des Insolvenzverwalters zumindest teilweise betrieblich veranlasst ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besonders wichtig f\u00fcr die Praxis: Ermittelt der Insolvenzschuldner seinen Gewinn zul\u00e4ssigerweise durch Bilanzierung, kann bereits vor der tats\u00e4chlichen Zahlung eine <strong>R\u00fcckstellung f\u00fcr die Insolvenzverwalterverg\u00fctung<\/strong> in Betracht kommen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit seiner Entscheidung kl\u00e4rt der BFH eine grundlegende Frage zur steuerlichen Behandlung von Insolvenzverfahrenskosten.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Worum ging es in dem Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall betrieb der Insolvenzschuldner ein Einzelunternehmen im Bereich der Fl\u00fcssiggastransporte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Jahr 2015 wurde \u00fcber sein Verm\u00f6gen das Insolvenzverfahren er\u00f6ffnet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der eingesetzte Insolvenzverwalter \u00fcbernahm die Verwaltung und Verwertung des vorhandenen Verm\u00f6gens sowie die Abwicklung der bestehenden Verbindlichkeiten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Streitjahre 2016 und 2017 machte der Insolvenzverwalter in den Steuererkl\u00e4rungen des Insolvenzschuldners R\u00fcckstellungen f\u00fcr seine noch nicht abschlie\u00dfend feststehende Verg\u00fctung geltend.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die entsprechenden Betr\u00e4ge sollten als Betriebsausgaben den steuerlichen Gewinn mindern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt erkannte diese R\u00fcckstellungen jedoch nicht an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch das Finanzgericht Rheinland-Pfalz lehnte den Betriebsausgabenabzug ab und wies die Klage ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Insolvenzverwalter legte daraufhin Revision beim Bundesfinanzhof ein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was hat der Bundesfinanzhof entschieden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH gab der Revision statt, hob das Urteil des Finanzgerichts auf und verwies die Sache zur erneuten Verhandlung und Entscheidung zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei stellte das Gericht zwei wichtige Grunds\u00e4tze auf:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Betriebsausgabenabzug:<\/strong> Die Verg\u00fctung des Insolvenzverwalters kann als laufende oder nachtr\u00e4gliche Betriebsausgabe ber\u00fccksichtigt werden, soweit seine T\u00e4tigkeit der Befriedigung betrieblicher Verbindlichkeiten des Insolvenzschuldners dient.<\/li><li><strong>R\u00fcckstellungsbildung:<\/strong> Ermittelt der Insolvenzschuldner seinen Gewinn zul\u00e4ssigerweise durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich, kann f\u00fcr den noch nicht f\u00e4lligen Verg\u00fctungsanspruch des Insolvenzverwalters eine R\u00fcckstellung f\u00fcr ungewisse Verbindlichkeiten gebildet werden, sofern die weiteren Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit widersprach der BFH der Auffassung, Insolvenzverwalterverg\u00fctungen k\u00f6nnten grunds\u00e4tzlich nicht als Betriebsausgaben ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allerdings bedeutet das Urteil nicht, dass s\u00e4mtliche Insolvenzverwalterkosten automatisch in voller H\u00f6he abziehbar sind.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wann sind Insolvenzverwalterkosten Betriebsausgaben?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 4 Abs. 4 EStG sind Betriebsausgaben Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend ist daher, ob zwischen den Kosten und der betrieblichen T\u00e4tigkeit des Insolvenzschuldners ein wirtschaftlicher Zusammenhang besteht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einem Insolvenzverfahren kann dies insbesondere dann der Fall sein, wenn der Insolvenzverwalter betriebliche Verbindlichkeiten abwickelt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu geh\u00f6ren beispielsweise Verbindlichkeiten gegen\u00fcber Lieferanten oder anderen betrieblichen Gl\u00e4ubigern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellte klar, dass auch die Abwicklung der Passivseite des Betriebsverm\u00f6gens eine betriebliche Veranlassung begr\u00fcnden kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die T\u00e4tigkeit des Insolvenzverwalters muss also nicht ausschlie\u00dflich der Fortf\u00fchrung oder Verwertung betrieblicher Verm\u00f6gensgegenst\u00e4nde dienen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch die Befriedigung betrieblicher Schulden kann f\u00fcr den Betriebsausgabenabzug ausreichen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">K\u00f6nnen Insolvenzverwalterverg\u00fctungen nur teilweise abgezogen werden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja. Besteht sowohl ein betrieblicher als auch ein privater Zusammenhang, kommt eine Aufteilung der Insolvenzverwalterverg\u00fctung in Betracht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das ist insbesondere bei der Insolvenz eines Einzelunternehmers relevant.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Insolvenzverfahren \u00fcber das Verm\u00f6gen einer nat\u00fcrlichen Person kann sowohl betriebliches als auch privates Verm\u00f6gen sowie entsprechende Verbindlichkeiten betreffen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der betrieblich veranlasste Teil der Insolvenzverwalterverg\u00fctung ist grunds\u00e4tzlich abziehbar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der privat veranlasste Anteil geh\u00f6rt dagegen nicht zu den Betriebsausgaben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall hatte der Insolvenzverwalter eine Aufteilung vorgenommen, bei der rund 87,83 Prozent der Verg\u00fctung dem betrieblichen Bereich und rund 12,17 Prozent dem privaten Bereich zugeordnet wurden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob diese konkrete Aufteilung steuerlich zutreffend war, war noch nicht abschlie\u00dfend gekl\u00e4rt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellte jedoch fest, dass kein allgemeines Aufteilungs- und Abzugsverbot besteht, wenn sich ein betrieblich veranlasster Teil ausreichend abgrenzen l\u00e4sst.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Kann der betriebliche Anteil nicht exakt ermittelt werden, kommt gegebenenfalls eine sachgerechte Sch\u00e4tzung in Betracht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Praxisbeispiel: Betrieblich veranlasste Insolvenzverwalterverg\u00fctung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Angenommen, die Insolvenzverwalterverg\u00fctung betr\u00e4gt insgesamt 40.000 Euro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach einer sachgerechten Pr\u00fcfung entfallen 80 Prozent der T\u00e4tigkeit auf die Abwicklung betrieblicher Verbindlichkeiten und 20 Prozent auf private Angelegenheiten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Daraus ergibt sich folgende beispielhafte Aufteilung:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th>Position<\/th><th>Betrag<\/th><\/tr><tr><td>Insolvenzverwalterverg\u00fctung insgesamt<\/td><td>40.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Betrieblicher Anteil (80 %)<\/td><td>32.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Privater Anteil (20 %)<\/td><td>8.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td><strong>Potenziell abziehbare Betriebsausgaben<\/strong><\/td><td><strong>32.000 \u20ac<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die tats\u00e4chliche steuerliche Ber\u00fccksichtigung h\u00e4ngt unter anderem von der betrieblichen Veranlassung, der zul\u00e4ssigen Gewinnermittlungsart und dem Zeitpunkt der Aufwandsber\u00fccksichtigung ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Die Aufteilung im Beispiel ist frei gew\u00e4hlt. Sie stellt keine vom BFH festgelegte Aufteilungsquote dar.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wann darf eine R\u00fcckstellung f\u00fcr Insolvenzverwalterverg\u00fctungen gebildet werden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein weiterer Schwerpunkt des BFH-Urteils betrifft die Bildung von R\u00fcckstellungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einer Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich k\u00f6nnen ungewisse Verbindlichkeiten unter den gesetzlichen Voraussetzungen bereits vor ihrer tats\u00e4chlichen Zahlung gewinnmindernd ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die ma\u00dfgeblichen Grunds\u00e4tze ergeben sich insbesondere aus \u00a7 5 EStG in Verbindung mit \u00a7 249 Abs. 1 HGB.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine R\u00fcckstellung kommt beispielsweise dann in Betracht, wenn eine Verpflichtung wirtschaftlich bereits verursacht wurde, ihre endg\u00fcltige H\u00f6he oder F\u00e4lligkeit aber noch nicht feststeht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das kann bei der Insolvenzverwalterverg\u00fctung relevant sein, weil sich die endg\u00fcltige Verg\u00fctung regelm\u00e4\u00dfig erst im Verlauf beziehungsweise nach Abschluss wesentlicher Verfahrensabschnitte bestimmen l\u00e4sst.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat deshalb klargestellt, dass ein noch nicht f\u00e4lliger Verg\u00fctungsanspruch des Insolvenzverwalters die R\u00fcckstellungsbildung nicht grunds\u00e4tzlich ausschlie\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allerdings m\u00fcssen auch die \u00fcbrigen Voraussetzungen f\u00fcr den Ansatz und die Bewertung einer R\u00fcckstellung erf\u00fcllt sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum ist die Gewinnermittlungsart so wichtig?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend ist, ob der Insolvenzschuldner seinen Gewinn weiterhin zul\u00e4ssigerweise durch Bilanzierung ermitteln durfte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der Bilanzierung werden Aufwendungen grunds\u00e4tzlich nach ihrer wirtschaftlichen Zuordnung ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einer Einnahmen\u00fcberschussrechnung nach \u00a7 4 Abs. 3 EStG gilt dagegen grunds\u00e4tzlich das Zufluss- und Abflussprinzip.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bedeutet:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bei zul\u00e4ssiger Bilanzierung<\/strong> kann eine R\u00fcckstellung f\u00fcr die noch nicht f\u00e4llige Insolvenzverwalterverg\u00fctung in Betracht kommen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Bei einer Einnahmen\u00fcberschussrechnung<\/strong> ist die Bildung einer solchen R\u00fcckstellung dagegen nicht m\u00f6glich. Betriebsausgaben werden grunds\u00e4tzlich erst bei Zahlung ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Genau diese Unterscheidung war f\u00fcr das BFH-Verfahren entscheidend.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Bundesfinanzhof konnte anhand der bisherigen Feststellungen nicht abschlie\u00dfend beurteilen, ob der Insolvenzschuldner in den Streitjahren noch berechtigt war, seinen Gewinn durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich zu ermitteln.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Frage muss das Finanzgericht nun erneut pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Steuer-Tipp: Gewinnermittlungsart nach Insolvenzer\u00f6ffnung \u00fcberpr\u00fcfen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der steuerlichen Abwicklung eines Insolvenzverfahrens sollte fr\u00fchzeitig gekl\u00e4rt werden, welche Gewinnermittlungsart f\u00fcr den Insolvenzschuldner ma\u00dfgeblich ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Davon kann abh\u00e4ngen, ob Insolvenzverwalterverg\u00fctungen bereits vor ihrer Zahlung als Aufwand ber\u00fccksichtigt werden d\u00fcrfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine sorgf\u00e4ltige Pr\u00fcfung der Buchf\u00fchrungs- und Bilanzierungspflichten kann helfen, Fehler bei der steuerlichen Gewinnermittlung zu vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kann eine R\u00fcckstellung bereits vor Abschluss des Insolvenzverfahrens gebildet werden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach der Entscheidung des BFH ist dies grunds\u00e4tzlich m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die R\u00fcckstellungsbildung scheitert nicht allein daran, dass die endg\u00fcltige Verg\u00fctung des Insolvenzverwalters noch nicht feststeht oder noch nicht f\u00e4llig ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend sind vielmehr die allgemeinen Voraussetzungen f\u00fcr R\u00fcckstellungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei ist insbesondere zu pr\u00fcfen, ob die Verpflichtung bereits hinreichend konkretisiert und wirtschaftlich verursacht ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dar\u00fcber hinaus muss die voraussichtliche H\u00f6he sachgerecht ermittelt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht wird im zweiten Rechtsgang unter anderem zu beurteilen haben, ob und in welcher H\u00f6he entsprechende R\u00fcckstellungen in den Streitjahren zul\u00e4ssig waren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH hat somit die grunds\u00e4tzliche M\u00f6glichkeit der R\u00fcckstellungsbildung best\u00e4tigt, aber noch keine abschlie\u00dfende Entscheidung \u00fcber die konkret anzusetzenden Betr\u00e4ge getroffen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet das Urteil f\u00fcr Insolvenzschuldner und Insolvenzverwalter?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung ist vor allem f\u00fcr Insolvenzverfahren von Bedeutung, in denen noch betriebliche Verbindlichkeiten abgewickelt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch wenn ein Gesch\u00e4ftsbetrieb bereits eingestellt oder ver\u00e4u\u00dfert wurde, k\u00f6nnen weiterhin betrieblich veranlasste Aufwendungen entstehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu k\u00f6nnen nach der aktuellen BFH-Rechtsprechung auch Verg\u00fctungen des Insolvenzverwalters geh\u00f6ren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die steuerliche Praxis ergeben sich daraus insbesondere folgende Konsequenzen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Insolvenzverwalterverg\u00fctungen sind nicht grunds\u00e4tzlich vom Betriebsausgabenabzug ausgeschlossen.<\/li><li>Auch die Abwicklung betrieblicher Schulden kann eine betriebliche Veranlassung begr\u00fcnden.<\/li><li>Gemischt veranlasste Kosten k\u00f6nnen unter bestimmten Voraussetzungen aufgeteilt werden.<\/li><li>Bei zul\u00e4ssiger Bilanzierung kommt eine R\u00fcckstellung f\u00fcr noch nicht f\u00e4llige Verg\u00fctungsanspr\u00fcche in Betracht.<\/li><li>Die Gewinnermittlungsart bestimmt wesentlich mit, wann der Aufwand steuerlich ber\u00fccksichtigt werden darf.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Achtung: Betriebsausgabenabzug bedeutet nicht automatisch R\u00fcckstellungsbildung<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein h\u00e4ufiger Fehler w\u00e4re es, aus der grunds\u00e4tzlichen Abziehbarkeit der Insolvenzverwalterverg\u00fctung unmittelbar auf die Zul\u00e4ssigkeit einer R\u00fcckstellung zu schlie\u00dfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beide Fragen sind getrennt zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zun\u00e4chst muss feststehen, ob die Kosten betrieblich veranlasst sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anschlie\u00dfend ist zu beurteilen, in welchem Veranlagungszeitraum und nach welcher Gewinnermittlungsart sie steuerlich zu ber\u00fccksichtigen sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besteht keine Berechtigung zur Bilanzierung, kann eine R\u00fcckstellung trotz betrieblicher Veranlassung ausgeschlossen sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Unterlagen sind f\u00fcr den Betriebsausgabenabzug wichtig?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die steuerliche Anerkennung der Insolvenzverwalterverg\u00fctung sollten die betrieblichen T\u00e4tigkeiten und die Berechnung der Verg\u00fctung nachvollziehbar dokumentiert werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hilfreich sind insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Berichte des Insolvenzverwalters \u00fcber die durchgef\u00fchrten T\u00e4tigkeiten<\/li><li>Aufstellungen der betrieblichen und privaten Verbindlichkeiten<\/li><li>Dokumentationen zur Verwertung des betrieblichen Verm\u00f6gens<\/li><li>Unterlagen zur Berechnung der Insolvenzverwalterverg\u00fctung<\/li><li>Nachweise \u00fcber die Aufteilung zwischen betrieblichem und privatem Bereich<\/li><li>Bilanzen und Unterlagen zur ma\u00dfgeblichen Gewinnermittlungsart<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine sorgf\u00e4ltige Dokumentation erleichtert die steuerliche Beurteilung und kann Streitigkeiten mit dem Finanzamt vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sollten Betroffene jetzt pr\u00fcfen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil bietet Anlass, die steuerliche Behandlung von Insolvenzverwalterverg\u00fctungen in laufenden und steuerlich noch offenen Insolvenzverfahren zu \u00fcberpr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Checkliste f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfen Sie, welcher Teil der Insolvenzverwaltert\u00e4tigkeit betrieblich veranlasst ist.<\/li><li>Unterscheiden Sie zwischen betrieblichen und privaten Verbindlichkeiten.<\/li><li>Dokumentieren Sie die Grundlagen einer gegebenenfalls erforderlichen Kostenaufteilung.<\/li><li>Kl\u00e4ren Sie, ob eine zul\u00e4ssige Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich vorliegt.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie die Voraussetzungen f\u00fcr eine R\u00fcckstellung f\u00fcr ungewisse Verbindlichkeiten.<\/li><li>Kontrollieren Sie die zeitliche Zuordnung bereits gebuchter oder geltend gemachter Aufwendungen.<\/li><li>\u00dcberpr\u00fcfen Sie, ob betroffene Steuerbescheide noch offen oder \u00e4nderbar sind.<\/li><li>Stimmen Sie die steuerliche Behandlung zwischen Insolvenzverwaltung, Buchhaltung und steuerlicher Beratung ab.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Insolvenzverwalterverg\u00fctung kann den steuerlichen Gewinn mindern<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom 25. Juni 2026 (Az. III R 35\/23) hat der Bundesfinanzhof eine wichtige Frage zur steuerlichen Behandlung von Insolvenzverfahrenskosten gekl\u00e4rt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Insolvenzverwalterverg\u00fctungen k\u00f6nnen als laufende oder nachtr\u00e4gliche Betriebsausgaben abgezogen werden, soweit sie betrieblich veranlasst sind.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies gilt insbesondere, wenn die T\u00e4tigkeit des Insolvenzverwalters der Befriedigung betrieblicher Verbindlichkeiten des Insolvenzschuldners dient.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dar\u00fcber hinaus kann bei einer zul\u00e4ssigen Gewinnermittlung durch Bilanzierung bereits vor der tats\u00e4chlichen Zahlung eine R\u00fcckstellung f\u00fcr ungewisse Verbindlichkeiten in Betracht kommen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob diese Voraussetzungen im konkreten Streitfall erf\u00fcllt waren, muss das Finanzgericht Rheinland-Pfalz im zweiten Rechtsgang entscheiden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Insolvenzschuldner und Insolvenzverwalter schafft die Entscheidung wichtige Klarheit. Zugleich zeigt sie, dass die steuerliche Behandlung der Insolvenzverwalterverg\u00fctung sorgf\u00e4ltig dokumentiert und gepr\u00fcft werden muss.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie haben Fragen zum Betriebsausgabenabzug im Insolvenzverfahren oder zur Bildung steuerlicher R\u00fcckstellungen?<\/strong> Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der steuerlichen Einordnung und der Pr\u00fcfung Ihrer Gewinnermittlung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Fragen zur steuerlichen Behandlung von Insolvenzverwalterverg\u00fctungen<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Sind Insolvenzverwalterkosten steuerlich absetzbar?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja. Nach dem BFH-Urteil vom 25. Juni 2026 k\u00f6nnen Insolvenzverwalterverg\u00fctungen als Betriebsausgaben abziehbar sein, soweit die T\u00e4tigkeit des Insolvenzverwalters betrieblich veranlasst ist.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">K\u00f6nnen Insolvenzverwalterkosten auch nach einer Betriebsaufgabe Betriebsausgaben sein?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja, grunds\u00e4tzlich k\u00f6nnen auch nachtr\u00e4gliche Betriebsausgaben vorliegen, wenn weiterhin ein ausreichender wirtschaftlicher Zusammenhang mit der fr\u00fcheren betrieblichen T\u00e4tigkeit besteht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann eine R\u00fcckstellung f\u00fcr Insolvenzverwalterverg\u00fctung gebildet werden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja. Bei zul\u00e4ssiger Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich kommt eine R\u00fcckstellung f\u00fcr ungewisse Verbindlichkeiten in Betracht, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wann darf die Insolvenzverwalterverg\u00fctung steuerlich ber\u00fccksichtigt werden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei zul\u00e4ssiger Bilanzierung kann eine Ber\u00fccksichtigung bereits vor der tats\u00e4chlichen Zahlung m\u00f6glich sein. Bei der Einnahmen\u00fcberschussrechnung erfolgt der Betriebsausgabenabzug grunds\u00e4tzlich erst bei Zahlung.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">K\u00f6nnen betriebliche und private Insolvenzverwalterkosten aufgeteilt werden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja. Ist ein abgrenzbarer Teil der Verg\u00fctung betrieblich veranlasst, kann dieser grunds\u00e4tzlich ber\u00fccksichtigt werden. Falls eine genaue Zuordnung nicht m\u00f6glich ist, kann eine sachgerechte Sch\u00e4tzung in Betracht kommen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist eine R\u00fcckstellung auch m\u00f6glich, wenn die endg\u00fcltige Verg\u00fctung noch nicht feststeht?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich ja. Die Ungewissheit \u00fcber die endg\u00fcltige H\u00f6he oder F\u00e4lligkeit schlie\u00dft eine R\u00fcckstellung nicht automatisch aus. Die weiteren gesetzlichen Voraussetzungen m\u00fcssen allerdings erf\u00fcllt sein.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Hat der BFH die R\u00fcckstellungen im Streitfall endg\u00fcltig anerkannt?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nein. Der BFH hob die Vorentscheidung auf und verwies die Sache an das Finanzgericht zur\u00fcck. Dort muss insbesondere gepr\u00fcft werden, ob der Insolvenzschuldner noch zul\u00e4ssigerweise bilanzierte und in welcher H\u00f6he R\u00fcckstellungen ber\u00fccksichtigt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quellen und Rechtsgrundlagen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bundesfinanzhof, Urteil vom 25.06.2026, Az. III R 35\/23, ECLI:DE:BFH:2026.250626.IIIR35.23.0.<\/li><li>BFH, Pressemitteilung Nr. 57\/26 vom 08.10.2026.<\/li><li>Finanzgericht Rheinland-Pfalz, Urteil vom 19.09.2023, Az. 5 K 1800\/19.<\/li><li>\u00a7 4 Abs. 3 und 4 EStG \u2013 Einnahmen\u00fcberschussrechnung und Betriebsausgaben.<\/li><li>\u00a7 5 EStG \u2013 Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich.<\/li><li>\u00a7 6 EStG \u2013 Bewertung.<\/li><li>\u00a7 249 Abs. 1 HGB \u2013 R\u00fcckstellungen f\u00fcr ungewisse Verbindlichkeiten.<\/li><li>\u00a7 63 InsO \u2013 Verg\u00fctung des Insolvenzverwalters.<\/li><li>Insolvenzrechtliche Verg\u00fctungsverordnung (InsVV).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Rechtsstand: 25. Oktober 2026<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Die Verg\u00fctung eines Insolvenzverwalters kann beim Insolvenzschuldner als Betriebsausgabe steuerlich abziehbar sein. Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 25. Juni 2026 (Az. III R 35\/23) entschieden. Voraussetzung ist, dass die T\u00e4tigkeit des Insolvenzverwalters zumindest teilweise betrieblich veranlasst ist. 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