{"id":80976,"date":"2026-10-25T19:29:17","date_gmt":"2026-10-25T17:29:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=80976"},"modified":"2026-10-25T19:29:17","modified_gmt":"2026-10-25T17:29:17","slug":"vorsteuerabzug-bei-erschliessungskosten-steuerabzug-trotz-kostenloser-uebertragung-an-die-gemeinde","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/vorsteuerabzug-bei-erschliessungskosten-steuerabzug-trotz-kostenloser-uebertragung-an-die-gemeinde\/","title":{"rendered":"Vorsteuerabzug bei Erschlie\u00dfungskosten: Steuerabzug trotz kostenloser \u00dcbertragung an die Gemeinde"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Unternehmen k\u00f6nnen die Vorsteuer aus Erschlie\u00dfungskosten f\u00fcr Gewerbegrundst\u00fccke auch dann abziehen, wenn sie die errichteten Stra\u00dfen und Erschlie\u00dfungsanlagen anschlie\u00dfend kostenlos an eine Gemeinde \u00fcbertragen.<\/strong> Das hat das Finanzgericht Schleswig-Holstein mit Urteil vom 23. April 2026 (Az. 4 K 13\/25) entschieden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend ist, dass die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen unmittelbar mit der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit des Unternehmens zusammenh\u00e4ngen und ihre Kosten in die Preise der sp\u00e4ter umsatzsteuerpflichtig ver\u00e4u\u00dferten Grundst\u00fccke einflie\u00dfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung ist insbesondere f\u00fcr Immobilienentwickler, Erschlie\u00dfungsgesellschaften und Unternehmen interessant, die Gewerbegebiete entwickeln und vermarkten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil ist allerdings noch nicht rechtskr\u00e4ftig. Die Finanzverwaltung hat Revision eingelegt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Worum ging es in dem Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4gerin war eine GmbH, deren Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit in der Baureifmachung und anschlie\u00dfenden Ver\u00e4u\u00dferung von Gewerbegrundst\u00fccken bestand.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Um die Grundst\u00fccke verkaufen zu k\u00f6nnen, \u00fcbernahm die Gesellschaft die erforderlichen Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu geh\u00f6rten unter anderem die Herstellung von Stra\u00dfen und weiterer \u00f6ffentlicher Erschlie\u00dfungsinfrastruktur.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Abschluss der Arbeiten \u00fcbertrug die GmbH die Erschlie\u00dfungsanlagen sowie die dazugeh\u00f6rigen \u00f6ffentlichen Grundst\u00fccksfl\u00e4chen unentgeltlich an die Gemeinde beziehungsweise zust\u00e4ndige Zweckverb\u00e4nde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die eigentlichen Gewerbegrundst\u00fccke verkaufte sie anschlie\u00dfend an Unternehmer.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei verzichtete die GmbH unter den gesetzlichen Voraussetzungen auf die Umsatzsteuerbefreiung f\u00fcr Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe und behandelte die Ver\u00e4u\u00dferungen als umsatzsteuerpflichtig.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kosten f\u00fcr die Erschlie\u00dfung kalkulierte sie vollst\u00e4ndig in die Verkaufspreise der Gewerbegrundst\u00fccke ein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt wollte den Vorsteuerabzug f\u00fcr die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen dennoch nicht anerkennen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum lehnte das Finanzamt den Vorsteuerabzug ab?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt argumentierte, dass die Erschlie\u00dfungsanlagen und \u00f6ffentlichen Grundst\u00fccksfl\u00e4chen unentgeltlich auf die Gemeinde \u00fcbertragen w\u00fcrden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deshalb bestehe ein unmittelbarer Zusammenhang zwischen den bezogenen Erschlie\u00dfungsleistungen und der sp\u00e4teren \u00dcbertragung auf die \u00f6ffentliche Hand.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aus Sicht des Finanzamts waren die entsprechenden Aufwendungen somit nicht den steuerpflichtigen Grundst\u00fccksverk\u00e4ufen zuzuordnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Unternehmen vertrat dagegen die Auffassung, dass die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen f\u00fcr seine eigene wirtschaftliche T\u00e4tigkeit unverzichtbar gewesen seien.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ohne die Erschlie\u00dfung h\u00e4tten die Gewerbegrundst\u00fccke nicht entsprechend vermarktet werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au\u00dferdem seien s\u00e4mtliche Erschlie\u00dfungskosten bereits in den Verkaufspreisen ber\u00fccksichtigt worden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Streit gelangte schlie\u00dflich vor das Finanzgericht Schleswig-Holstein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was hat das Finanzgericht Schleswig-Holstein entschieden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht gab der Klage statt und gew\u00e4hrte den Vorsteuerabzug in vollem Umfang.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Auffassung des Gerichts bestand ein direkter und unmittelbarer Zusammenhang zwischen den bezogenen Erschlie\u00dfungsleistungen und der gesamten wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit der GmbH.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei waren insbesondere drei Gesichtspunkte entscheidend:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Unternehmerischer Zweck:<\/strong> Die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen dienten dazu, die Gewerbegrundst\u00fccke baureif und damit vermarktungsf\u00e4hig zu machen.<\/li><li><strong>Einpreisung der Kosten:<\/strong> Die Aufwendungen f\u00fcr die Erschlie\u00dfung waren vollst\u00e4ndig in die Verkaufspreise der umsatzsteuerpflichtig ver\u00e4u\u00dferten Grundst\u00fccke einkalkuliert.<\/li><li><strong>Keine sch\u00e4dliche unentgeltliche Zuwendung:<\/strong> Die \u00dcbertragung der Anlagen und \u00f6ffentlichen Fl\u00e4chen an die Gemeinde f\u00fchrte nach Auffassung des Gerichts nicht zu einem unversteuerten Endverbrauch.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit waren die Voraussetzungen f\u00fcr den Vorsteuerabzug nach \u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG im konkreten Fall erf\u00fcllt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die kostenlose \u00dcbertragung der Erschlie\u00dfungsanlagen an die Gemeinde schloss den Vorsteuerabzug deshalb nicht aus.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wann k\u00f6nnen Unternehmen Erschlie\u00dfungskosten als Vorsteuer abziehen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Vorsteuerabzug richtet sich grunds\u00e4tzlich nach \u00a7 15 UStG.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Danach k\u00f6nnen Unternehmer die gesetzlich geschuldete Umsatzsteuer aus Leistungen anderer Unternehmer abziehen, wenn diese Leistungen f\u00fcr ihr Unternehmen bezogen werden und die weiteren gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wichtig ist insbesondere der Zusammenhang zwischen den Eingangsleistungen und den zum Vorsteuerabzug berechtigenden Ausgangsums\u00e4tzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein unmittelbarer Zusammenhang kann nicht nur mit einzelnen steuerpflichtigen Ums\u00e4tzen bestehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch Aufwendungen, die zu den allgemeinen Kosten der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit geh\u00f6ren, k\u00f6nnen zum Vorsteuerabzug berechtigen, sofern sie Bestandteil der Kosten der besteuerten Ausgangsums\u00e4tze sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Genau diesen Zusammenhang erkannte das Finanzgericht bei den Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die GmbH errichtete die Infrastruktur nicht aus privaten Gr\u00fcnden, sondern um ihre Gewerbegrundst\u00fccke wirtschaftlich verwerten zu k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Erschlie\u00dfungskosten gingen in die kalkulierten Grundst\u00fcckspreise ein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit standen sie nach Auffassung des Gerichts in einem ausreichend engen Zusammenhang mit den umsatzsteuerpflichtigen Verk\u00e4ufen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum ist die umsatzsteuerpflichtige Grundst\u00fccksver\u00e4u\u00dferung entscheidend?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe sind nach \u00a7 4 Nr. 9 Buchst. a UStG grunds\u00e4tzlich von der Umsatzsteuer befreit, soweit die gesetzlichen Voraussetzungen vorliegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unter bestimmten Bedingungen kann der Verk\u00e4ufer jedoch nach \u00a7 9 UStG auf diese Steuerbefreiung verzichten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine solche Option kommt insbesondere bei Grundst\u00fccksverk\u00e4ufen an andere Unternehmer f\u00fcr deren Unternehmen in Betracht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Grundst\u00fcckslieferungen muss die Option grunds\u00e4tzlich im notariell beurkundeten Vertrag erkl\u00e4rt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die steuerliche Behandlung der sp\u00e4teren Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe ist f\u00fcr den Vorsteuerabzug besonders wichtig.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Denn Vorsteuerbetr\u00e4ge, die mit steuerfreien Ausgangsums\u00e4tzen zusammenh\u00e4ngen, sind nach \u00a7 15 Abs. 2 UStG grunds\u00e4tzlich vom Abzug ausgeschlossen, sofern keine gesetzliche Ausnahme eingreift.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall hatte die GmbH wirksam zur Umsatzsteuerpflicht ihrer Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe optiert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit waren die ma\u00dfgeblichen Ausgangsums\u00e4tze steuerpflichtig.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Erschlie\u00dfungskosten konnten diesen Ums\u00e4tzen zugeordnet werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Das Urteil bedeutet nicht, dass bei jeder Erschlie\u00dfung von Grundst\u00fccken automatisch ein Vorsteuerabzug m\u00f6glich ist. Die konkrete umsatzsteuerliche Behandlung der Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe bleibt entscheidend.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum ist die kostenlose \u00dcbertragung an die Gemeinde unsch\u00e4dlich?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der unentgeltlichen \u00dcbertragung von Gegenst\u00e4nden oder Leistungen k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich die Regelungen \u00fcber unentgeltliche Wertabgaben relevant sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese sind insbesondere in \u00a7 3 Abs. 1b und \u00a7 3 Abs. 9a UStG geregelt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall sah das Finanzgericht jedoch keine entsprechende steuerbare unentgeltliche Wertabgabe.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zur Begr\u00fcndung verwies das Gericht darauf, dass die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen prim\u00e4r unternehmerischen Zwecken dienten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Stra\u00dfen und weiteren Anlagen waren erforderlich, um die Gewerbegrundst\u00fccke f\u00fcr den Verkauf nutzbar zu machen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dass die Gemeinde durch die sp\u00e4tere \u00dcbertragung ebenfalls einen Vorteil erhielt, \u00e4nderte nach Auffassung des Gerichts nichts an diesem wirtschaftlichen Zusammenhang.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend war, dass die Kosten der Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen vollst\u00e4ndig in die steuerpflichtigen Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe eingeflossen waren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein unversteuerter Endverbrauch drohte damit nach Ansicht des Gerichts nicht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die unentgeltliche \u00dcbertragung war deshalb im konkreten Fall f\u00fcr den Vorsteuerabzug unsch\u00e4dlich.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Bedeutung hat die bisherige BFH- und EuGH-Rechtsprechung?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht orientierte sich insbesondere an der Rechtsprechung des Europ\u00e4ischen Gerichtshofs und des Bundesfinanzhofs.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Von besonderer Bedeutung ist das EuGH-Urteil vom 16. September 2020 (Az. C-528\/19, Mitteldeutsche Hartstein-Industrie).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Darin besch\u00e4ftigte sich der EuGH mit der Frage, unter welchen Voraussetzungen ein Unternehmer Vorsteuer f\u00fcr Arbeiten an einer \u00f6ffentlichen Stra\u00dfe abziehen kann.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht stellte dabei auf den Zusammenhang zwischen der Eingangsleistung und der steuerpflichtigen wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit des Unternehmens ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch der BFH befasste sich mit dieser Problematik in seinem Urteil vom 16. Dezember 2020 (Az. XI R 26\/20).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aus diesen Entscheidungen ergibt sich, dass eine unentgeltliche \u00dcbertragung an einen Dritten den Vorsteuerabzug nicht zwangsl\u00e4ufig ausschlie\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Voraussetzung ist insbesondere, dass die Aufwendungen f\u00fcr die unternehmerische T\u00e4tigkeit erforderlich sind, nicht \u00fcber das daf\u00fcr Notwendige hinausgehen und in die Kosten der steuerpflichtigen Ausgangsums\u00e4tze eingehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht Schleswig-Holstein \u00fcbertrug diese Grunds\u00e4tze auf die Erschlie\u00dfung und anschlie\u00dfende Vermarktung von Gewerbegrundst\u00fccken.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisbeispiel: Vorsteuer aus der Erschlie\u00dfung eines Gewerbegebiets<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Immobilienentwicklungsgesellschaft erschlie\u00dft ein Gewerbegebiet und verkauft anschlie\u00dfend mehrere Baugrundst\u00fccke umsatzsteuerpflichtig an Unternehmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr den Bau von Stra\u00dfen, Versorgungsleitungen und weiteren Erschlie\u00dfungsanlagen entstehen folgende beispielhafte Kosten:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th>Position<\/th><th>Betrag<\/th><\/tr><tr><td>Netto-Erschlie\u00dfungskosten<\/td><td>500.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Umsatzsteuer (19 %)<\/td><td>95.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Brutto-Erschlie\u00dfungskosten<\/td><td>595.000 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Abschluss der Ma\u00dfnahmen \u00fcbertr\u00e4gt die Gesellschaft die \u00f6ffentlichen Stra\u00dfen und Erschlie\u00dfungsanlagen kostenlos an die Gemeinde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Netto-Erschlie\u00dfungskosten sind vollst\u00e4ndig in die Verkaufspreise der Gewerbegrundst\u00fccke eingerechnet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Nach den Grunds\u00e4tzen des FG-Urteils kann der Vorsteuerabzug von 95.000 Euro in Betracht kommen<\/strong>, wenn die Eingangsleistungen den steuerpflichtigen Grundst\u00fccksverk\u00e4ufen zuzuordnen sind und s\u00e4mtliche weiteren gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend ist dabei nicht allein die sp\u00e4tere \u00dcbertragung an die Gemeinde, sondern der tats\u00e4chliche wirtschaftliche Zusammenhang der Aufwendungen mit den steuerpflichtigen Ums\u00e4tzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Beispiel dient der Veranschaulichung. Es ersetzt keine Pr\u00fcfung des konkreten Erschlie\u00dfungsprojekts.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Steuer-Tipp: Erschlie\u00dfungskosten nachvollziehbar kalkulieren<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unternehmen, die Gewerbegrundst\u00fccke entwickeln und verkaufen, sollten die Kalkulation ihrer Erschlie\u00dfungskosten sorgf\u00e4ltig dokumentieren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall war besonders wichtig, dass die GmbH anhand einer eingereichten Musterkalkulation nachvollziehbar darlegen konnte, wie die Erschlie\u00dfungskosten in die Grundst\u00fcckspreise eingeflossen waren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Praxis empfiehlt es sich deshalb, Kostenaufstellungen, Projektkalkulationen und die Berechnung der Grundst\u00fccksverkaufspreise aufzubewahren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">So l\u00e4sst sich gegen\u00fcber dem Finanzamt besser nachweisen, dass die bezogenen Erschlie\u00dfungsleistungen wirtschaftlich mit den steuerpflichtigen Grundst\u00fccksverk\u00e4ufen zusammenh\u00e4ngen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wann kann der Vorsteuerabzug bei Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen gef\u00e4hrdet sein?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung des Finanzgerichts l\u00e4sst sich nicht uneingeschr\u00e4nkt auf s\u00e4mtliche Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen \u00fcbertragen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Probleme k\u00f6nnen insbesondere entstehen, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>die erschlossenen Grundst\u00fccke sp\u00e4ter umsatzsteuerfrei ver\u00e4u\u00dfert werden,<\/li><li>die Voraussetzungen f\u00fcr eine wirksame Option zur Umsatzsteuerpflicht nicht erf\u00fcllt sind,<\/li><li>die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen nicht ausreichend mit der steuerpflichtigen T\u00e4tigkeit zusammenh\u00e4ngen,<\/li><li>die Aufwendungen \u00fcber das f\u00fcr die unternehmerische T\u00e4tigkeit Erforderliche hinausgehen,<\/li><li>die Kosten nicht nachvollziehbar den steuerpflichtigen Ausgangsums\u00e4tzen zugeordnet werden k\u00f6nnen oder<\/li><li>erforderliche Rechnungen beziehungsweise weitere Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs fehlen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch bei einer gemischten Verwendung f\u00fcr steuerpflichtige und steuerfreie Ums\u00e4tze kann eine sachgerechte Aufteilung der Vorsteuerbetr\u00e4ge notwendig werden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Achtung: Unentgeltliche \u00dcbertragung bedeutet nicht automatisch Vorsteuerabzug<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein h\u00e4ufiger Fehler w\u00e4re es, aus der Entscheidung abzuleiten, dass jede kostenlose \u00dcbertragung von Erschlie\u00dfungsanlagen an eine Gemeinde umsatzsteuerlich unsch\u00e4dlich ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht stellte ausdr\u00fccklich auf die Umst\u00e4nde des konkreten Falls ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Von besonderer Bedeutung waren die unternehmerische Notwendigkeit der Ma\u00dfnahmen und die vollst\u00e4ndige Einpreisung der Kosten in die umsatzsteuerpflichtigen Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Fehlt dieser Zusammenhang, kann die steuerliche Beurteilung anders ausfallen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet das Urteil f\u00fcr Immobilienentwickler und Erschlie\u00dfungsgesellschaften?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Unternehmen, die Gewerbegebiete entwickeln, k\u00f6nnen Erschlie\u00dfungskosten einen erheblichen Teil der Investitionen ausmachen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Versagung des Vorsteuerabzugs kann deshalb zu einer betr\u00e4chtlichen zus\u00e4tzlichen finanziellen Belastung f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil des Finanzgerichts Schleswig-Holstein zeigt, dass bei der umsatzsteuerlichen Beurteilung nicht allein auf den unmittelbaren Empf\u00e4nger der Erschlie\u00dfungsanlagen abgestellt werden darf.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vielmehr muss gepr\u00fcft werden, welchem wirtschaftlichen Zweck die bezogenen Leistungen dienen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sind die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen Voraussetzung f\u00fcr die steuerpflichtige Vermarktung der Gewerbegrundst\u00fccke und gehen ihre Kosten vollst\u00e4ndig in die Verkaufspreise ein, kann der Vorsteuerabzug auch bei anschlie\u00dfender kostenloser \u00dcbertragung an die Gemeinde m\u00f6glich sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sollten betroffene Unternehmen jetzt pr\u00fcfen?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Checkliste f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfen Sie, ob die geplanten Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe umsatzsteuerpflichtig erfolgen.<\/li><li>Stellen Sie sicher, dass eine erforderliche Option nach \u00a7 9 UStG wirksam ausge\u00fcbt wird.<\/li><li>Dokumentieren Sie den wirtschaftlichen Zweck der Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen.<\/li><li>Halten Sie fest, welche Anlagen und Grundst\u00fccksfl\u00e4chen sp\u00e4ter an die Gemeinde \u00fcbertragen werden.<\/li><li>Kalkulieren Sie die Erschlie\u00dfungskosten nachvollziehbar in die Verkaufspreise ein.<\/li><li>Bewahren Sie Rechnungen, Bauvertr\u00e4ge und Projektkalkulationen auf.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie m\u00f6gliche umsatzsteuerliche Folgen der unentgeltlichen \u00dcbertragung.<\/li><li>Kontrollieren Sie, ob betroffene Steuerbescheide noch offen oder \u00e4nderbar sind.<\/li><li>Beobachten Sie den Fortgang des Revisionsverfahrens beim Bundesfinanzhof.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Urteil noch nicht rechtskr\u00e4ftig: Revision eingelegt<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht Schleswig-Holstein hat mit Urteil vom 23. April 2026 (Az. 4 K 13\/25) den Vorsteuerabzug aus den streitigen Erschlie\u00dfungsaufwendungen vollst\u00e4ndig zugelassen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Finanzverwaltung hat gegen die Entscheidung Revision eingelegt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Damit ist die Frage noch nicht abschlie\u00dfend h\u00f6chstrichterlich gekl\u00e4rt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Unternehmen mit vergleichbaren Sachverhalten bleibt deshalb abzuwarten, ob der Bundesfinanzhof die Entscheidung best\u00e4tigt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Insbesondere die Bedeutung des wirtschaftlichen Zusammenhangs zwischen Erschlie\u00dfungsleistungen, unentgeltlicher \u00dcbertragung und steuerpflichtigen Grundst\u00fccksverk\u00e4ufen d\u00fcrfte f\u00fcr die weitere Rechtsprechung relevant sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Vorsteuerabzug trotz \u00dcbertragung an die Gemeinde m\u00f6glich<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht Schleswig-Holstein hat entschieden, dass die unentgeltliche \u00dcbertragung von Stra\u00dfen und weiteren Erschlie\u00dfungsanlagen an eine Gemeinde den Vorsteuerabzug nicht automatisch ausschlie\u00dft.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Entscheidend ist, ob die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen unmittelbar der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit des Unternehmens dienen und ihre Kosten in die Preise der umsatzsteuerpflichtigen Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe eingehen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Immobilienentwickler und Erschlie\u00dfungsgesellschaften kann das Urteil erhebliche finanzielle Bedeutung haben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Da die Entscheidung noch nicht rechtskr\u00e4ftig ist, sollten Unternehmen vergleichbare Sachverhalte sorgf\u00e4ltig dokumentieren und den weiteren Verlauf des Revisionsverfahrens beobachten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie entwickeln Gewerbegrundst\u00fccke oder haben Fragen zum Vorsteuerabzug bei Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen?<\/strong> Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der umsatzsteuerlichen Pr\u00fcfung Ihrer Projekte und der steuerlichen Behandlung von Grundst\u00fccksverk\u00e4ufen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Fragen zum Vorsteuerabzug bei Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann ich die Vorsteuer aus Erschlie\u00dfungskosten abziehen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja, grunds\u00e4tzlich ist dies m\u00f6glich, wenn die Erschlie\u00dfungsleistungen f\u00fcr das Unternehmen bezogen werden, ein ausreichender Zusammenhang mit zum Vorsteuerabzug berechtigenden Ausgangsums\u00e4tzen besteht und die weiteren gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist der Vorsteuerabzug m\u00f6glich, wenn Stra\u00dfen kostenlos an die Gemeinde \u00fcbertragen werden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach dem Urteil des Finanzgerichts Schleswig-Holstein ja, wenn die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen prim\u00e4r der steuerpflichtigen wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit dienen und die Kosten in die steuerpflichtigen Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe eingehen. Die Entscheidung ist noch nicht rechtskr\u00e4ftig.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Sind Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe grunds\u00e4tzlich umsatzsteuerpflichtig?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nein. Grundst\u00fccksverk\u00e4ufe sind nach \u00a7 4 Nr. 9 Buchst. a UStG grunds\u00e4tzlich steuerfrei. Unter den Voraussetzungen des \u00a7 9 UStG kann jedoch zur Umsatzsteuerpflicht optiert werden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Warum ist die Einpreisung der Erschlie\u00dfungskosten wichtig?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie kann belegen, dass die Erschlie\u00dfungsleistungen Bestandteil der Kosten der steuerpflichtigen wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit sind. Damit wird der erforderliche Zusammenhang f\u00fcr den Vorsteuerabzug nachvollziehbar.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">F\u00fchrt die kostenlose \u00dcbertragung von Erschlie\u00dfungsanlagen zu einer unentgeltlichen Wertabgabe?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht zwingend. Im entschiedenen Fall verneinte das Finanzgericht eine entsprechende steuerbare Wertabgabe, weil die Ma\u00dfnahmen prim\u00e4r unternehmerischen Zwecken dienten und kein unversteuerter Endverbrauch drohte.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">K\u00f6nnen auch Erschlie\u00dfungskosten f\u00fcr \u00f6ffentliche Stra\u00dfen beg\u00fcnstigt sein?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja. Auch Aufwendungen f\u00fcr \u00f6ffentliche Infrastruktur k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich zum Vorsteuerabzug berechtigen, wenn sie in einem ausreichend engen Zusammenhang mit der zum Vorsteuerabzug berechtigenden wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit stehen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist das Urteil des Finanzgerichts Schleswig-Holstein rechtskr\u00e4ftig?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nein. Gegen das Urteil vom 23. April 2026 (Az. 4 K 13\/25) wurde Revision eingelegt. Die abschlie\u00dfende Entscheidung des Bundesfinanzhofs steht noch aus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quellen und Rechtsgrundlagen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Schleswig-Holsteinisches Finanzgericht, Urteil vom 23.04.2026, Az. 4 K 13\/25, Newsletter II\/2026, Mitteilung vom 07.10.2026.<\/li><li>EuGH, Urteil vom 16.09.2020, C-528\/19, <em>Mitteldeutsche Hartstein-Industrie<\/em>, ECLI:EU:C:2020:712.<\/li><li>BFH, Urteil vom 16.12.2020, XI R 26\/20, BFHE 272, 240, BStBl II 2024, S. 146.<\/li><li>\u00a7 15 Abs. 1 und 2 UStG \u2013 Vorsteuerabzug.<\/li><li>\u00a7 4 Nr. 9 Buchst. a UStG \u2013 Umsatzsteuerbefreiung bei Grundst\u00fccksums\u00e4tzen.<\/li><li>\u00a7 9 UStG \u2013 Verzicht auf Steuerbefreiungen.<\/li><li>\u00a7 3 Abs. 1b und Abs. 9a UStG \u2013 Unentgeltliche Wertabgaben.<\/li><li>\u00a7 13b UStG \u2013 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempf\u00e4ngers.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Rechtsstand: 25. Oktober 2026. Das Urteil ist nicht rechtskr\u00e4ftig.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Unternehmen k\u00f6nnen die Vorsteuer aus Erschlie\u00dfungskosten f\u00fcr Gewerbegrundst\u00fccke auch dann abziehen, wenn sie die errichteten Stra\u00dfen und Erschlie\u00dfungsanlagen anschlie\u00dfend kostenlos an eine Gemeinde \u00fcbertragen. Das hat das Finanzgericht Schleswig-Holstein mit Urteil vom 23. April 2026 (Az. 4 K 13\/25) entschieden. Entscheidend ist, dass die Erschlie\u00dfungsma\u00dfnahmen unmittelbar mit der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit des Unternehmens zusammenh\u00e4ngen und ihre &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/vorsteuerabzug-bei-erschliessungskosten-steuerabzug-trotz-kostenloser-uebertragung-an-die-gemeinde\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Vorsteuerabzug bei Erschlie\u00dfungskosten: Steuerabzug trotz kostenloser \u00dcbertragung an die Gemeinde<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-80976","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/80976","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=80976"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/80976\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=80976"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=80976"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=80976"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}