{"id":81006,"date":"2026-10-26T08:07:56","date_gmt":"2026-10-26T06:07:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=81006"},"modified":"2026-10-26T08:07:56","modified_gmt":"2026-10-26T06:07:56","slug":"doppelte-haushaltsfuehrung-bei-selbststaendigen-bfh-begrenzt-den-abzug-von-familienheimfahrten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/doppelte-haushaltsfuehrung-bei-selbststaendigen-bfh-begrenzt-den-abzug-von-familienheimfahrten\/","title":{"rendered":"Doppelte Haushaltsf\u00fchrung bei Selbstst\u00e4ndigen: BFH begrenzt den Abzug von Familienheimfahrten"},"content":{"rendered":"\n

Wer als Selbstst\u00e4ndiger regelm\u00e4\u00dfig an einem anderen Ort arbeitet und dort eine Zweitwohnung unterh\u00e4lt, kann die damit verbundenen Kosten unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich absetzen.<\/strong> Allerdings gelten f\u00fcr Familienheimfahrten besondere Abzugsbeschr\u00e4nkungen \u2013 selbst dann, wenn ein \u00fcberwiegend betrieblich genutztes Fahrzeug eingesetzt wird.<\/p>\n\n\n\n

Das hat der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 19. Mai 2026 (Az. VIII R 15\/24) entschieden.<\/p>\n\n\n\n

Nach Auffassung des BFH richtet sich die doppelte Haushaltsf\u00fchrung eines Selbstst\u00e4ndigen danach, wo sich der Schwerpunkt seiner gesamten betrieblichen T\u00e4tigkeit befindet. Hat der Unternehmer nur eine Betriebsst\u00e4tte im reisekostenrechtlichen Sinne, liegt der T\u00e4tigkeitsschwerpunkt jedenfalls an diesem Ort.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr die Fahrten zwischen der Zweitwohnung am T\u00e4tigkeitsort und dem eigenen Hausstand gelten dann grunds\u00e4tzlich die besonderen Regeln f\u00fcr Familienheimfahrten.<\/p>\n\n\n\n

Das Urteil ist besonders f\u00fcr selbstst\u00e4ndige IT-Berater, Unternehmensberater, Freiberufler und andere Unternehmer wichtig, die l\u00e4ngerfristig bei einem Auftraggeber t\u00e4tig sind.<\/p>\n\n\n\n

Worum ging es in dem Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n

Der Kl\u00e4ger war selbstst\u00e4ndiger IT-Berater. Seine Gewinne ermittelte er durch Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung.<\/p>\n\n\n\n

Er unterhielt seinen eigenen Hausstand in K. Dort stand ihm auch ein h\u00e4usliches Arbeitszimmer zur Verf\u00fcgung.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr ein l\u00e4ngerfristiges Projekt war er nahezu ausschlie\u00dflich bei einem Auftraggeber am Standort H t\u00e4tig. Dort arbeitete er regelm\u00e4\u00dfig an vier Tagen pro Woche.<\/p>\n\n\n\n

Um die T\u00e4tigkeit vor Ort aus\u00fcben zu k\u00f6nnen, mietete er zus\u00e4tzlich eine m\u00f6blierte Wohnung am Einsatzort an.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr seine beruflichen und privaten Fahrten nutzte er ein geleastes Fahrzeug, das zu mehr als 50 Prozent betrieblich eingesetzt wurde.<\/p>\n\n\n\n

In seinen Gewinnermittlungen ber\u00fccksichtigte der Berater insbesondere die Aufwendungen f\u00fcr seine Zweitwohnung und die Fahrzeugkosten. Die Privatnutzung des Fahrzeugs erfasste er gesondert.<\/p>\n\n\n\n

Nach einer Betriebspr\u00fcfung beurteilte das Finanzamt jedoch die Fahrten zwischen H und K als Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Es begrenzte deshalb den Betriebsausgabenabzug und k\u00fcrzte au\u00dferdem die Verpflegungsmehraufwendungen.<\/p>\n\n\n\n

Die Auseinandersetzung betraf die Veranlagungszeitr\u00e4ume 2016 bis 2018.<\/p>\n\n\n\n

Warum k\u00fcrzte das Finanzamt die Fahrtkosten?<\/h2>\n\n\n\n

Das Finanzamt vertrat die Auffassung, dass der Berater am Standort des Auftraggebers seine einzige Betriebsst\u00e4tte hatte.<\/p>\n\n\n\n

Dort befand sich zugleich der Schwerpunkt seiner selbstst\u00e4ndigen T\u00e4tigkeit.<\/p>\n\n\n\n

Weil er am T\u00e4tigkeitsort eine Zweitwohnung unterhielt und regelm\u00e4\u00dfig zu seinem eigenen Hausstand zur\u00fcckfuhr, waren die betreffenden Fahrten nach Auffassung des Finanzamts keine gew\u00f6hnlichen Gesch\u00e4ftsreisen.<\/p>\n\n\n\n

Vielmehr handelte es sich um Familienheimfahrten im Sinne der Regelungen zur doppelten Haushaltsf\u00fchrung.<\/p>\n\n\n\n

Die tats\u00e4chlichen Fahrzeugkosten konnten deshalb nicht vollst\u00e4ndig steuermindernd ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n

Das Finanzgericht Rheinland-Pfalz best\u00e4tigte diese Einordnung.<\/p>\n\n\n\n

Der Selbstst\u00e4ndige legte Revision ein.<\/p>\n\n\n\n

Was hat der Bundesfinanzhof entschieden?<\/h2>\n\n\n\n

Der BFH wies die Revision des Kl\u00e4gers zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n

Die Richter best\u00e4tigten, dass der IT-Berater eine betrieblich veranlasste doppelte Haushaltsf\u00fchrung unterhielt und die Fahrten zum eigenen Hausstand als Familienheimfahrten einzuordnen waren.<\/p>\n\n\n\n

Das Gericht stellte insbesondere drei Grunds\u00e4tze auf:<\/p>\n\n\n\n

  • Eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung eines Selbstst\u00e4ndigen setzt voraus, dass er au\u00dferhalb des Ortes seines betrieblichen T\u00e4tigkeitsschwerpunkts einen eigenen Hausstand unterh\u00e4lt und zugleich am T\u00e4tigkeitsort wohnt.<\/li>
  • Hat ein Selbstst\u00e4ndiger nur eine Betriebsst\u00e4tte nach \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG, liegt dort jedenfalls der Schwerpunkt seiner gesamten betrieblichen T\u00e4tigkeit.<\/li>
  • Familienheimfahrten sind die Wege zwischen dem betrieblichen T\u00e4tigkeitsort, an dem sich auch die Zweitwohnung befindet, und dem eigenen Hausstand.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Der BFH best\u00e4tigte damit die vom Finanzamt und Finanzgericht vorgenommene Begrenzung der Fahrtkosten sowie der Verpflegungsmehraufwendungen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Wann liegt bei Selbstst\u00e4ndigen eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung vor?<\/h2>\n\n\n\n

    Eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung liegt steuerlich nicht schon deshalb vor, weil ein Unternehmer zwei Wohnungen besitzt oder nutzt.<\/p>\n\n\n\n

    Entscheidend sind die tats\u00e4chlichen Wohn- und T\u00e4tigkeitsverh\u00e4ltnisse.<\/p>\n\n\n\n

    Nach \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6a EStG in Verbindung mit \u00a7 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG m\u00fcssen insbesondere folgende Voraussetzungen erf\u00fcllt sein:<\/p>\n\n\n\n

    1. Der Selbstst\u00e4ndige unterh\u00e4lt einen eigenen Hausstand au\u00dferhalb des Ortes seines betrieblichen T\u00e4tigkeitsschwerpunkts.<\/li>
    2. Er wohnt zus\u00e4tzlich am Ort, an dem er seine T\u00e4tigkeit schwerpunktm\u00e4\u00dfig aus\u00fcbt.<\/li>
    3. Die Zweitwohnung wird aus betrieblichen Gr\u00fcnden unterhalten.<\/li>
    4. Die gesetzlichen Voraussetzungen eines eigenen Hausstands sind erf\u00fcllt.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

      Ein eigener Hausstand setzt insbesondere das Innehaben einer Wohnung und eine finanzielle Beteiligung an den Kosten der Lebensf\u00fchrung voraus.<\/p>\n\n\n\n

      Wichtig:<\/strong> Eine Zweitwohnung allein gen\u00fcgt nicht. Sie muss in einem betrieblich veranlassten Zusammenhang mit dem ma\u00dfgeblichen T\u00e4tigkeitsort stehen.<\/p>\n\n\n\n

      Wo befindet sich der T\u00e4tigkeitsschwerpunkt eines Selbstst\u00e4ndigen?<\/h2>\n\n\n\n

      Eine zentrale Frage des Urteils betrifft die Bestimmung des betrieblichen T\u00e4tigkeitsschwerpunkts.<\/p>\n\n\n\n

      Bei Arbeitnehmern wird im Reisekostenrecht grunds\u00e4tzlich auf die erste T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte abgestellt.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00fcr Selbstst\u00e4ndige gelten dagegen eigenst\u00e4ndige rechtliche Ma\u00dfst\u00e4be.<\/p>\n\n\n\n

      Der BFH stellt ausdr\u00fccklich klar, dass die arbeitsrechtlich gepr\u00e4gte Definition der ersten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte nicht unmittelbar auf Selbstst\u00e4ndige \u00fcbertragen werden darf.<\/p>\n\n\n\n

      Selbstst\u00e4ndige k\u00f6nnen ihre Arbeitsleistung grunds\u00e4tzlich eigenverantwortlich organisieren und werden nicht durch einen Arbeitgeber einer bestimmten T\u00e4tigkeitsst\u00e4tte zugeordnet.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00fcr sie ist deshalb ma\u00dfgeblich, wo sich der Schwerpunkt ihrer gesamten betrieblichen T\u00e4tigkeit befindet.<\/p>\n\n\n\n

      Jedenfalls dann, wenn ein Selbstst\u00e4ndiger nur eine reisekostenrechtliche Betriebsst\u00e4tte hat, liegt sein T\u00e4tigkeitsschwerpunkt an diesem Ort.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Der BFH musste nicht abschlie\u00dfend entscheiden, wie der Schwerpunkt in s\u00e4mtlichen anderen Fallgestaltungen zu bestimmen ist.<\/p>\n\n\n\n

      Auch die Frage, ob eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung zwingend eine Betriebsst\u00e4tte am T\u00e4tigkeitsort voraussetzt, blieb ausdr\u00fccklich offen.<\/p>\n\n\n\n

      Wann wird ein Auftraggeberstandort zur Betriebsst\u00e4tte?<\/h2>\n\n\n\n

      Ein Selbstst\u00e4ndiger muss nicht zwingend eigene B\u00fcror\u00e4ume besitzen, um eine Betriebsst\u00e4tte im reisekostenrechtlichen Sinne zu haben.<\/p>\n\n\n\n

      Auch eine ortsfeste betriebliche Einrichtung bei einem Auftraggeber kann unter den ma\u00dfgeblichen Voraussetzungen eine Betriebsst\u00e4tte darstellen.<\/p>\n\n\n\n

      Nach der BFH-Rechtsprechung kommt es insbesondere darauf an, ob die Einrichtung dauerhaft und wiederholt aufgesucht wird und dort der ortsgebundene Mittelpunkt der beruflichen T\u00e4tigkeit liegt.<\/p>\n\n\n\n

      Blo\u00dfe Hilfs- oder Nebent\u00e4tigkeiten gen\u00fcgen hierf\u00fcr nicht.<\/p>\n\n\n\n

      Im entschiedenen Fall war der Berater \u00fcber einen l\u00e4ngeren Zeitraum an vier Tagen pro Woche am Standort des Auftraggebers t\u00e4tig.<\/p>\n\n\n\n

      Seine gesamte T\u00e4tigkeit konzentrierte sich nahezu ausschlie\u00dflich auf diesen Standort.<\/p>\n\n\n\n

      Das Finanzgericht durfte deshalb nach Auffassung des BFH annehmen, dass dort seine einzige Betriebsst\u00e4tte lag.<\/p>\n\n\n\n

      Praxisbeispiel: Selbstst\u00e4ndiger IT-Berater mit Zweitwohnung<\/h3>\n\n\n\n

      Ein selbstst\u00e4ndiger IT-Berater lebt mit seiner Familie in M\u00fcnchen.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00fcr ein langfristiges Kundenprojekt arbeitet er regelm\u00e4\u00dfig in Frankfurt und mietet dort eine kleine Zweitwohnung.<\/p>\n\n\n\n

      Der \u00fcberwiegende Teil seiner betrieblichen T\u00e4tigkeit findet in den R\u00e4umen des Auftraggebers statt.<\/p>\n\n\n\n

      Wenn dort nach den tats\u00e4chlichen Umst\u00e4nden seine einzige Betriebsst\u00e4tte liegt, befindet sich dort zugleich der Schwerpunkt seiner betrieblichen T\u00e4tigkeit.<\/p>\n\n\n\n

      Unterh\u00e4lt er weiterhin einen eigenen Hausstand in M\u00fcnchen, kann eine betrieblich veranlasste doppelte Haushaltsf\u00fchrung vorliegen.<\/p>\n\n\n\n

      Seine regelm\u00e4\u00dfigen Fahrten von Frankfurt nach M\u00fcnchen und zur\u00fcck sind dann grunds\u00e4tzlich Familienheimfahrten.<\/p>\n\n\n\n

      Die Aufwendungen hierf\u00fcr unterliegen den besonderen steuerlichen Abzugsbeschr\u00e4nkungen.<\/p>\n\n\n\n

      Welche Fahrtkosten d\u00fcrfen bei Familienheimfahrten abgesetzt werden?<\/h2>\n\n\n\n

      Im Rahmen einer steuerlich anzuerkennenden doppelten Haushaltsf\u00fchrung kann grunds\u00e4tzlich eine Familienheimfahrt pro Woche<\/strong> ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n

      Ma\u00dfgeblich ist die Entfernung zwischen dem Ort des eigenen Hausstands und dem betrieblichen T\u00e4tigkeitsort.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00fcr das Jahr 2026 betr\u00e4gt die Entfernungspauschale 0,38 Euro je vollem Entfernungskilometer.<\/p>\n\n\n\n

      Dabei wird grunds\u00e4tzlich nur die einfache Entfernung angesetzt \u2013 nicht die gesamte Hin- und R\u00fcckfahrt.<\/p>\n\n\n\n

      Die Regeln ergeben sich aus \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG in Verbindung mit \u00a7 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG.<\/p>\n\n\n\n

      Rechenbeispiel: Familienheimfahrten \u00fcber 300 Kilometer<\/h3>\n\n\n\n

      Ein selbstst\u00e4ndiger Unternehmensberater unterh\u00e4lt eine Zweitwohnung an seinem betrieblichen T\u00e4tigkeitsort.<\/p>\n\n\n\n

      Sein eigener Hausstand liegt 300 Kilometer entfernt.<\/p>\n\n\n\n

      Er f\u00fchrt im Jahr 40 steuerlich ber\u00fccksichtigungsf\u00e4hige Familienheimfahrten durch.<\/p>\n\n\n\n

      Berechnung<\/th>Wert<\/th><\/tr>
      Einfache Entfernung<\/td>300 km<\/td><\/tr>
      Ber\u00fccksichtigungsf\u00e4hige Familienheimfahrten<\/td>40<\/td><\/tr>
      Entfernungspauschale 2026<\/td>0,38 \u20ac\/km<\/td><\/tr>
      Abzug je Heimfahrt<\/td>114 \u20ac<\/td><\/tr>
      J\u00e4hrlicher pauschaler Abzug<\/strong><\/td>4.560 \u20ac<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

      Die Beispielrechnung dient der Veranschaulichung der Entfernungspauschale.<\/p>\n\n\n\n

      Bei Fahrzeugen des Betriebsverm\u00f6gens beziehungsweise \u00fcberwiegend betrieblich genutzten Leasingfahrzeugen ist die spezielle Gewinnkorrektur nach \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG zu ber\u00fccksichtigen. Der pauschale Betrag darf deshalb nicht ungepr\u00fcft zus\u00e4tzlich zu bereits vollst\u00e4ndig als Betriebsausgaben erfassten Fahrzeugaufwendungen angesetzt werden.<\/p>\n\n\n\n

      Warum konnten die tats\u00e4chlichen Fahrzeugkosten nicht vollst\u00e4ndig abgezogen werden?<\/h2>\n\n\n\n

      Der Kl\u00e4ger nutzte ein geleastes Fahrzeug, das zu mehr als 50 Prozent betrieblich eingesetzt wurde.<\/p>\n\n\n\n

      Er hatte die Fahrzeugaufwendungen zun\u00e4chst als Betriebsausgaben geltend gemacht und die private Nutzung gesondert ber\u00fccksichtigt.<\/p>\n\n\n\n

      Bei Familienheimfahrten greift jedoch eine besondere gesetzliche Abzugsbeschr\u00e4nkung.<\/p>\n\n\n\n

      Werden die Fahrzeugkosten bereits in der Gewinnermittlung erfasst, muss der nicht abziehbare Anteil nach den Vorschriften des \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG wieder hinzugerechnet werden.<\/p>\n\n\n\n

      Die Berechnung kann sich insbesondere danach richten, ob die private Fahrzeugnutzung pauschal oder anhand eines ordnungsgem\u00e4\u00dfen Fahrtenbuchs ermittelt wird.<\/p>\n\n\n\n

      Der BFH stellte klar, dass diese Regeln auch bei einem zu mehr als 50 Prozent betrieblich genutzten Leasingfahrzeug anzuwenden sind.<\/p>\n\n\n\n

      Die tats\u00e4chlichen Fahrzeugkosten f\u00fcr Familienheimfahrten k\u00f6nnen damit nicht allein wegen der \u00fcberwiegenden betrieblichen Fahrzeugnutzung unbegrenzt abgezogen werden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

      Wie hoch war die steuerliche K\u00fcrzung im Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n

      Der BFH-Urteilsvolltext enth\u00e4lt f\u00fcr das Streitjahr 2016 eine konkrete Beispielberechnung der Betriebspr\u00fcfung.<\/p>\n\n\n\n

      Der Berater hatte f\u00fcr seine Familienheimfahrten zun\u00e4chst tats\u00e4chliche Fahrzeugkosten auf Grundlage seiner Fahrtenbuchaufzeichnungen angesetzt.<\/p>\n\n\n\n

      Das Finanzamt berechnete dagegen die gesetzlich ber\u00fccksichtigungsf\u00e4hige Entfernungspauschale.<\/p>\n\n\n\n

      Position f\u00fcr 2016<\/th>Betrag<\/th><\/tr>
      Vom Kl\u00e4ger angesetzte Fahrzeugkosten f\u00fcr Familienheimfahrten<\/td>10.233,60 \u20ac<\/td><\/tr>
      Vom Finanzamt ber\u00fccksichtigte Entfernungspauschale<\/td>3.414,80 \u20ac<\/td><\/tr>
      Gewinnerh\u00f6hung durch die K\u00fcrzung<\/strong><\/td>6.814,80 \u20ac<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

      Das Finanzamt hatte dabei f\u00fcr seine Berechnung eine ma\u00dfgebliche einfache Entfernung von 308 Kilometern und 37 ber\u00fccksichtigungsf\u00e4hige Heimfahrten angesetzt.<\/p>\n\n\n\n

      Der damals anzuwendende Pauschalbetrag betrug 0,30 Euro je Entfernungskilometer.<\/p>\n\n\n\n

      Die rechnerische Differenz der Aufwendungen wurde dem Gewinn wieder hinzugerechnet.<\/p>\n\n\n\n

      Der BFH best\u00e4tigte die steuerliche Behandlung.<\/p>\n\n\n\n

      Wichtig:<\/strong> Diese Berechnung betrifft das Jahr 2016. F\u00fcr aktuelle Steuerjahre sind die jeweils geltenden Pauschalen und gesetzlichen Vorschriften ma\u00dfgeblich.<\/p>\n\n\n\n

      Welche Kosten der Zweitwohnung sind absetzbar?<\/h2>\n\n\n\n

      Neben den Familienheimfahrten k\u00f6nnen bei einer betrieblich veranlassten doppelten Haushaltsf\u00fchrung grunds\u00e4tzlich auch notwendige Aufwendungen f\u00fcr die Unterkunft am T\u00e4tigkeitsort ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n

      Dazu geh\u00f6ren insbesondere die Kosten f\u00fcr die Nutzung der Zweitwohnung.<\/p>\n\n\n\n

      Bei einer im Inland gelegenen Zweitwohnung sind die tats\u00e4chlichen Unterkunftskosten nach \u00a7 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG grunds\u00e4tzlich bis zu 1.000 Euro monatlich<\/strong> abziehbar.<\/p>\n\n\n\n

      Diese Abzugsgrenze gilt entsprechend bei betrieblich veranlasster doppelter Haushaltsf\u00fchrung nach \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6a EStG.<\/p>\n\n\n\n

      Die Behandlung einzelner Kostenpositionen ist gesondert zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n

      Insbesondere d\u00fcrfen nicht alle denkbaren Aufwendungen pauschal der monatlichen Unterkunftskostengrenze zugeordnet werden.<\/p>\n\n\n\n

      Wie lange k\u00f6nnen Verpflegungsmehraufwendungen geltend gemacht werden?<\/h2>\n\n\n\n

      Bei einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung k\u00f6nnen neben den Unterkunftskosten auch Verpflegungsmehraufwendungen entstehen.<\/p>\n\n\n\n

      Allerdings ist deren steuerlicher Abzug zeitlich begrenzt.<\/p>\n\n\n\n

      Nach \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 EStG in Verbindung mit \u00a7 9 Abs. 4a EStG kommen Verpflegungspauschalen im Rahmen der doppelten Haushaltsf\u00fchrung grunds\u00e4tzlich nur f\u00fcr die ersten drei Monate in Betracht.<\/p>\n\n\n\n

      Diese Begrenzung best\u00e4tigte der BFH im entschiedenen Fall.<\/p>\n\n\n\n

      Das Finanzamt hatte die zun\u00e4chst umfassend geltend gemachten Verpflegungsmehraufwendungen deshalb auf die ersten drei Monate ab Begr\u00fcndung der doppelten Haushaltsf\u00fchrung begrenzt.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00fcr selbstst\u00e4ndige Unternehmer gilt insoweit grunds\u00e4tzlich derselbe gesetzliche Rahmen wie f\u00fcr Arbeitnehmer.<\/p>\n\n\n\n

      Achtung: Die Dreimonatsfrist nicht \u00fcbersehen<\/h3>\n\n\n\n

      Ein h\u00e4ufiger Fehler besteht darin, Verpflegungspauschalen w\u00e4hrend der gesamten Dauer eines l\u00e4ngerfristigen Projekteinsatzes abzuziehen.<\/p>\n\n\n\n

      Bei einer steuerlich anzuerkennenden doppelten Haushaltsf\u00fchrung ist der Abzug f\u00fcr Verpflegungsmehraufwendungen jedoch grunds\u00e4tzlich auf den gesetzlich vorgesehenen Anfangszeitraum beschr\u00e4nkt.<\/p>\n\n\n\n

      L\u00e4ngerfristige Projektt\u00e4tigkeiten sollten deshalb von Beginn an reisekostenrechtlich eingeordnet werden.<\/p>\n\n\n\n

      F\u00fcr eigenst\u00e4ndige weitere Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeiten k\u00f6nnen gegebenenfalls andere Sachverhalte vorliegen, die gesondert zu pr\u00fcfen sind.<\/p>\n\n\n\n

      Welche Bedeutung hat das Urteil f\u00fcr Freiberufler und Unternehmer?<\/h2>\n\n\n\n

      Die Entscheidung betrifft unmittelbar einen selbstst\u00e4ndigen IT-Berater.<\/p>\n\n\n\n

      Die Grunds\u00e4tze k\u00f6nnen jedoch auch f\u00fcr andere Berufsgruppen von Bedeutung sein.<\/p>\n\n\n\n

      Besonders relevant sind sie f\u00fcr:<\/p>\n\n\n\n

      • selbstst\u00e4ndige IT-Berater,<\/li>
      • Unternehmensberater,<\/li>
      • Projektmanager auf freiberuflicher Basis,<\/li>
      • Ingenieure mit l\u00e4ngerfristigen Projekteins\u00e4tzen,<\/li>
      • Architekten und andere Freiberufler mit einem festen Projektschwerpunkt,<\/li>
      • Unternehmer mit l\u00e4ngerfristigen T\u00e4tigkeiten an einem ausw\u00e4rtigen Standort.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

        Entscheidend sind jeweils die tats\u00e4chlichen Verh\u00e4ltnisse.<\/p>\n\n\n\n

        Nicht jeder Kunde wird zur Betriebsst\u00e4tte und nicht jede vor\u00fcbergehend angemietete Unterkunft begr\u00fcndet automatisch eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung.<\/p>\n\n\n\n

        Umgekehrt ist eine eigene Praxis oder ein eigenes B\u00fcro nicht zwingend erforderlich, wenn der ma\u00dfgebliche T\u00e4tigkeitsmittelpunkt dauerhaft in einer betrieblichen Einrichtung eines Auftraggebers liegt.<\/p>\n\n\n\n

        Steuer-Tipp: T\u00e4tigkeitsmittelpunkt fr\u00fchzeitig dokumentieren<\/h2>\n\n\n\n

        Wenn Sie regelm\u00e4\u00dfig an einem anderen Ort arbeiten und dort eine Zweitwohnung unterhalten, sollten Sie den tats\u00e4chlichen Schwerpunkt Ihrer selbstst\u00e4ndigen T\u00e4tigkeit dokumentieren.<\/p>\n\n\n\n

        Hilfreich sind beispielsweise:<\/p>\n\n\n\n

        • Projekt- und Dienstleistungsvertr\u00e4ge,<\/li>
        • Aufzeichnungen \u00fcber Anwesenheitstage,<\/li>
        • Angaben zu den genutzten R\u00e4umen beim Auftraggeber,<\/li>
        • Nachweise \u00fcber die Dauer und Ausgestaltung des Einsatzes,<\/li>
        • Mietvertrag und Kosten der Zweitwohnung,<\/li>
        • Unterlagen zum eigenen Haupthausstand,<\/li>
        • Fahrtenbuch oder andere geeignete Fahrzeugaufzeichnungen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

          Eine nachvollziehbare Dokumentation hilft, die Voraussetzungen einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung und den richtigen Betriebsausgabenabzug zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n

          Was sollten Selbstst\u00e4ndige jetzt \u00fcberpr\u00fcfen?<\/h2>\n\n\n\n

          Checkliste f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n
          • Ermitteln Sie den Schwerpunkt Ihrer gesamten betrieblichen T\u00e4tigkeit.<\/li>
          • Pr\u00fcfen Sie, ob Sie am T\u00e4tigkeitsort eine reisekostenrechtliche Betriebsst\u00e4tte haben.<\/li>
          • Stellen Sie fest, ob Sie au\u00dferhalb dieses Ortes einen eigenen Hausstand unterhalten.<\/li>
          • Kontrollieren Sie die betriebliche Veranlassung Ihrer Zweitwohnung.<\/li>
          • Pr\u00fcfen Sie die tats\u00e4chlichen Unterkunftskosten und die geltenden H\u00f6chstbetr\u00e4ge.<\/li>
          • Unterscheiden Sie Familienheimfahrten von gew\u00f6hnlichen betrieblichen Ausw\u00e4rtst\u00e4tigkeiten.<\/li>
          • Kontrollieren Sie bei Fahrzeugen des Betriebsverm\u00f6gens die erforderliche Gewinnkorrektur.<\/li>
          • Beachten Sie die Begrenzung auf grunds\u00e4tzlich eine Familienheimfahrt w\u00f6chentlich.<\/li>
          • \u00dcberpr\u00fcfen Sie die Dreimonatsfrist f\u00fcr Verpflegungsmehraufwendungen.<\/li>
          • Lassen Sie bei komplexen Projektt\u00e4tigkeiten die steuerliche Einordnung vorab pr\u00fcfen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

            Fazit: Beim Reisekostenabzug z\u00e4hlt der tats\u00e4chliche T\u00e4tigkeitsschwerpunkt<\/h2>\n\n\n\n

            Mit Urteil vom 19. Mai 2026 (Az. VIII R 15\/24) hat der Bundesfinanzhof die Anforderungen an die doppelte Haushaltsf\u00fchrung bei Selbstst\u00e4ndigen konkretisiert.<\/p>\n\n\n\n

            Eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung setzt voraus, dass der Selbstst\u00e4ndige au\u00dferhalb des Ortes seines betrieblichen T\u00e4tigkeitsschwerpunkts einen eigenen Hausstand unterh\u00e4lt und zus\u00e4tzlich am T\u00e4tigkeitsort wohnt.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

            Hat der Unternehmer nur eine Betriebsst\u00e4tte, liegt sein T\u00e4tigkeitsschwerpunkt jedenfalls an diesem Ort.<\/p>\n\n\n\n

            Regelm\u00e4\u00dfige Fahrten zwischen der Zweitwohnung und dem eigenen Hausstand sind dann grunds\u00e4tzlich Familienheimfahrten, f\u00fcr die besondere steuerliche Abzugsgrenzen gelten.<\/p>\n\n\n\n

            Das gilt auch bei einem \u00fcberwiegend betrieblich genutzten Leasingfahrzeug.<\/p>\n\n\n\n

            F\u00fcr Selbstst\u00e4ndige mit l\u00e4ngerfristigen Projekteins\u00e4tzen empfiehlt es sich deshalb, die Voraussetzungen der doppelten Haushaltsf\u00fchrung und die Behandlung der Fahrtkosten fr\u00fchzeitig zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n

            Sie arbeiten als Freiberufler oder Unternehmer regelm\u00e4\u00dfig an einem anderen Ort und unterhalten dort eine Zweitwohnung?<\/strong> Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der steuerlichen Pr\u00fcfung Ihrer doppelten Haushaltsf\u00fchrung, der Familienheimfahrten und der Reisekosten.<\/p>\n\n\n\n

            \n\n\n\n

            H\u00e4ufige Fragen zur doppelten Haushaltsf\u00fchrung bei Selbstst\u00e4ndigen<\/h2>\n\n\n\n

            K\u00f6nnen Selbstst\u00e4ndige eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung steuerlich absetzen?<\/h3>\n\n\n\n

            Ja. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen k\u00f6nnen betrieblich veranlasste Mehraufwendungen f\u00fcr eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung als Betriebsausgaben ber\u00fccksichtigt werden. Ma\u00dfgeblich sind insbesondere \u00a7 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6a EStG und \u00a7 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG.<\/p>\n\n\n\n

            Wann liegt eine doppelte Haushaltsf\u00fchrung bei Selbstst\u00e4ndigen vor?<\/h3>\n\n\n\n

            Wenn der Selbstst\u00e4ndige au\u00dferhalb des Ortes, an dem er seine T\u00e4tigkeit schwerpunktm\u00e4\u00dfig aus\u00fcbt, einen eigenen Hausstand unterh\u00e4lt und zus\u00e4tzlich am T\u00e4tigkeitsort wohnt. Die Zweitwohnung muss betrieblich veranlasst sein.<\/p>\n\n\n\n

            Kann der Betrieb eines Auftraggebers meine Betriebsst\u00e4tte sein?<\/h3>\n\n\n\n

            Ja, unter bestimmten Voraussetzungen. Entscheidend sind die tats\u00e4chliche T\u00e4tigkeit, die dauerhafte Nutzung einer ortsfesten Einrichtung und der dort befindliche T\u00e4tigkeitsmittelpunkt.<\/p>\n\n\n\n

            Wie viele Familienheimfahrten darf ich absetzen?<\/h3>\n\n\n\n

            Im Rahmen einer doppelten Haushaltsf\u00fchrung kann grunds\u00e4tzlich eine Familienheimfahrt pro Woche steuerlich ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n

            Wie hoch ist die Entfernungspauschale f\u00fcr Familienheimfahrten 2026?<\/h3>\n\n\n\n

            F\u00fcr 2026 betr\u00e4gt sie grunds\u00e4tzlich 0,38 Euro je vollem Kilometer der einfachen Entfernung. F\u00fcr betriebliche Fahrzeuge sind die besonderen Gewinnermittlungs- und Korrekturregeln zu beachten.<\/p>\n\n\n\n

            Kann ich die Miete meiner Zweitwohnung absetzen?<\/h3>\n\n\n\n

            Ja, soweit die Voraussetzungen der betrieblich veranlassten doppelten Haushaltsf\u00fchrung erf\u00fcllt sind. F\u00fcr notwendige Unterkunftskosten einer Zweitwohnung im Inland gilt grunds\u00e4tzlich ein H\u00f6chstbetrag von 1.000 Euro monatlich.<\/p>\n\n\n\n

            Wie lange sind Verpflegungspauschalen bei doppelter Haushaltsf\u00fchrung abziehbar?<\/h3>\n\n\n\n

            Grunds\u00e4tzlich nur f\u00fcr die ersten drei Monate. Der BFH best\u00e4tigte diese Beschr\u00e4nkung ausdr\u00fccklich auch f\u00fcr Selbstst\u00e4ndige.<\/p>\n\n\n\n

            Was hat der BFH im Urteil VIII R 15\/24 entschieden?<\/h3>\n\n\n\n

            Der BFH best\u00e4tigte die doppelte Haushaltsf\u00fchrung eines selbstst\u00e4ndigen IT-Beraters, den T\u00e4tigkeitsmittelpunkt am Standort des Auftraggebers und die beschr\u00e4nkte Abziehbarkeit seiner Familienheimfahrten. Die Revision des Steuerpflichtigen wurde zur\u00fcckgewiesen.<\/p>\n\n\n\n

            \n\n\n\n

            Quellen und Rechtsgrundlagen<\/strong><\/p>\n\n\n\n