{"id":81022,"date":"2026-10-26T08:48:48","date_gmt":"2026-10-26T06:48:48","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=81022"},"modified":"2026-10-26T08:48:48","modified_gmt":"2026-10-26T06:48:48","slug":"%c2%a7-6b-estg-bfh-erlaubt-uebertragung-stiller-reserven-auf-wirtschaftsgueter-einer-kgaa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%c2%a7-6b-estg-bfh-erlaubt-uebertragung-stiller-reserven-auf-wirtschaftsgueter-einer-kgaa\/","title":{"rendered":"\u00a7 6b EStG: BFH erlaubt \u00dcbertragung stiller Reserven auf Wirtschaftsg\u00fcter einer KGaA"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>K\u00f6nnen Unternehmer eine R\u00fccklage nach \u00a7 6b EStG auch dann steuerneutral \u00fcbertragen, wenn die Reinvestition \u00fcber eine Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) erfolgt?<\/strong> Der Bundesfinanzhof (BFH) hat diese Frage mit Urteil vom 21. Mai 2026 (Az. IV R 21\/23) grunds\u00e4tzlich bejaht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Stille Reserven aus einer bei einer Mitunternehmerschaft gebildeten Reinvestitionsr\u00fccklage k\u00f6nnen auch auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten beg\u00fcnstigter Wirtschaftsg\u00fcter einer KGaA \u00fcbertragen werden, wenn die betreffenden Mitunternehmer dort als pers\u00f6nlich haftende Gesellschafter beteiligt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil ist insbesondere f\u00fcr Gesellschafter von Personengesellschaften, Unternehmensgruppen und Betriebe interessant, die Immobilien ver\u00e4u\u00dfern und anschlie\u00dfend innerhalb einer anderen Gesellschaft reinvestieren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allerdings hat der BFH die konkrete \u00dcbertragung im Streitfall noch nicht abschlie\u00dfend anerkannt. Das Finanzgericht K\u00f6ln muss weitere tats\u00e4chliche Feststellungen treffen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Worum ging es in dem Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Drei Gesellschafter waren als Kommanditisten an einer GmbH &amp; Co. KG beteiligt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Jahr 2011 verkauften sie ihre Mitunternehmeranteile an dieser Gesellschaft. Dabei wurden auch stille Reserven in betrieblichen Grundst\u00fccken und Geb\u00e4uden realisiert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Gesellschafter bildeten f\u00fcr einen Teil der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne eine R\u00fccklage nach \u00a7 6b Abs. 3 EStG.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Insgesamt beliefen sich diese R\u00fccklagen auf <strong>1.264.000 Euro<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Noch im selben Jahr gr\u00fcndeten die drei Gesellschafter eine KGaA, an der sie sowohl als Kommanditaktion\u00e4re als auch als pers\u00f6nlich haftende Gesellschafter beteiligt waren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die KGaA erwarb zwei bebaute Grundst\u00fccke.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Von den zuvor gebildeten R\u00fccklagen sollten rund <strong>1,145 Millionen Euro<\/strong> auf die Anschaffungskosten dieser Grundst\u00fccke \u00fcbertragen werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt erkannte diese Gestaltung nicht an.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum lehnte das Finanzamt die \u00dcbertragung ab?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Auffassung des Finanzamts konnte eine bei einer Personengesellschaft gebildete \u00a7-6b-R\u00fccklage nicht auf Wirtschaftsg\u00fcter einer KGaA \u00fcbertragen werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Begr\u00fcndung: Die KGaA ist eine eigenst\u00e4ndige juristische Person.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au\u00dferdem ist die steuerliche Beg\u00fcnstigung des \u00a7 6b EStG grunds\u00e4tzlich an den jeweiligen Steuerpflichtigen gebunden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aus Sicht des Finanzamts fehlte deshalb die erforderliche pers\u00f6nliche Identit\u00e4t zwischen demjenigen, dem die stillen Reserven steuerlich zuzurechnen waren, und demjenigen, in dessen Betriebsverm\u00f6gen die neuen Grundst\u00fccke angeschafft wurden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt l\u00f6ste die R\u00fccklagen daher gewinnerh\u00f6hend auf.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Gesellschafter wandten sich dagegen und erhoben Klage.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wie hat der Bundesfinanzhof entschieden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigte zun\u00e4chst die grunds\u00e4tzliche Rechtsauffassung des Finanzgerichts K\u00f6ln:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die \u00dcbertragung stiller Reserven aus einer \u00a7-6b-R\u00fccklage auf beg\u00fcnstigte Wirtschaftsg\u00fcter einer KGaA ist m\u00f6glich, wenn die R\u00fccklagen den dort pers\u00f6nlich haftenden Gesellschaftern zuzurechnen sind.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die eigenst\u00e4ndige Rechtsform der KGaA steht dem nicht entgegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allerdings kam der BFH zu dem Ergebnis, dass das Finanzgericht einen entscheidenden Umstand noch nicht ausreichend aufgekl\u00e4rt hatte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es fehlten Feststellungen dazu, ob und in welchem Umfang die stillen Reserven im reinvestierenden Betrieb tats\u00e4chlich von den Anschaffungskosten der neuen Wirtschaftsg\u00fcter abgezogen worden waren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deshalb hob der BFH das finanzgerichtliche Urteil auf und verwies das Verfahren zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die \u00dcbertragungsm\u00f6glichkeit ist damit rechtlich best\u00e4tigt. Ihre tats\u00e4chliche Umsetzung im konkreten Streitfall muss aber noch gepr\u00fcft werden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was ist eine R\u00fccklage nach \u00a7 6b EStG?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 6b EStG erm\u00f6glicht unter bestimmten Voraussetzungen, bei der Ver\u00e4u\u00dferung beg\u00fcnstigter betrieblicher Wirtschaftsg\u00fcter aufgedeckte stille Reserven auf andere beg\u00fcnstigte Wirtschaftsg\u00fcter zu \u00fcbertragen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Stille Reserven entstehen, wenn der steuerliche Buchwert eines Wirtschaftsguts niedriger ist als der bei seiner Ver\u00e4u\u00dferung erzielte Wert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Typische Beispiele sind betrieblich genutzte Grundst\u00fccke und Geb\u00e4ude.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ohne eine besondere Steuerverg\u00fcnstigung kann die Ver\u00e4u\u00dferung solcher Wirtschaftsg\u00fcter zu einem steuerpflichtigen Gewinn f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 6b EStG schafft unter bestimmten Voraussetzungen die M\u00f6glichkeit, diese Besteuerung zeitlich hinauszuschieben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die stillen Reserven werden dabei auf die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines beg\u00fcnstigten Reinvestitionswirtschaftsguts \u00fcbertragen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Alternativ kann unter den Voraussetzungen des \u00a7 6b Abs. 3 EStG zun\u00e4chst eine gewinnmindernde R\u00fccklage gebildet werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Die \u00a7-6b-R\u00fccklage f\u00fchrt nicht zwangsl\u00e4ufig zu einer endg\u00fcltigen Steuerbefreiung. Sie dient grunds\u00e4tzlich der Steuerstundung durch \u00dcbertragung der stillen Reserven.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Wirtschaftsg\u00fcter sind f\u00fcr die \u00dcbertragung beg\u00fcnstigt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht jede betriebliche Investition kommt f\u00fcr eine \u00dcbertragung nach \u00a7 6b EStG infrage.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die gesetzlichen Voraussetzungen ergeben sich insbesondere aus \u00a7 6b Abs. 1 und 4 EStG.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beg\u00fcnstigt sind unter anderem bestimmte Ver\u00e4u\u00dferungen und Reinvestitionen im Bereich von Grund und Boden sowie Geb\u00e4uden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei muss die Zuordnung zwischen dem ver\u00e4u\u00dferten Wirtschaftsgut und dem Reinvestitionswirtschaftsgut den gesetzlichen Vorgaben entsprechen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Weitere Voraussetzungen betreffen beispielsweise die Zugeh\u00f6rigkeit zum Betriebsverm\u00f6gen, die ma\u00dfgeblichen Besitzzeiten und die buchm\u00e4\u00dfige Nachvollziehbarkeit.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die blo\u00dfe Anschaffung irgendeines betrieblichen Wirtschaftsguts reicht deshalb nicht aus.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum ist die Beteiligung als pers\u00f6nlich haftender Gesellschafter entscheidend?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kommanditgesellschaft auf Aktien verbindet Elemente einer Kapitalgesellschaft mit besonderen gesellschafts- und steuerrechtlichen Regeln f\u00fcr ihre pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei sind zwei Beteiligungsformen zu unterscheiden:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>Kommanditaktion\u00e4re<\/strong> halten Aktien der KGaA.<\/li><li><strong>Pers\u00f6nlich haftende Gesellschafter<\/strong> nehmen eine besondere Stellung innerhalb der Gesellschaft ein und werden hinsichtlich bestimmter Eink\u00fcnfte steuerlich gesondert behandelt.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG geh\u00f6ren bestimmte Gewinnanteile und Verg\u00fctungen der pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter einer KGaA zu den Eink\u00fcnften aus Gewerbebetrieb.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH kn\u00fcpft an diese besondere steuerliche Stellung an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Anwendung des \u00a7 6b EStG sind die pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter hinsichtlich der betreffenden Wirtschaftsg\u00fcter und Eink\u00fcnfte in wesentlichen Punkten einem Mitunternehmer vergleichbar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deshalb kann die \u00dcbertragung stiller Reserven auch in dieser besonderen Gesellschaftsstruktur zul\u00e4ssig sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die blo\u00dfe Beteiligung als Aktion\u00e4r gen\u00fcgt daf\u00fcr nicht automatisch.<\/strong> Entscheidend ist die im Urteil behandelte Stellung als pers\u00f6nlich haftender Gesellschafter und die entsprechende steuerliche Zurechnung.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kann die \u00a7-6b-R\u00fccklage zwischen verschiedenen Betrieben \u00fcbertragen werden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja, unter den gesetzlichen Voraussetzungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 6b EStG erlaubt nach der gesellschafterbezogenen Betrachtungsweise nicht nur die Reinvestition innerhalb desselben Betriebs.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine \u00dcbertragung kann grunds\u00e4tzlich auch auf beg\u00fcnstigte Wirtschaftsg\u00fcter eines anderen Betriebs desselben Steuerpflichtigen erfolgen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Mitunternehmerschaften kann die \u00dcbertragung zudem im Rahmen der steuerlich zurechenbaren Beteiligung an anderen Personengesellschaften relevant werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BFH-Urteil erweitert beziehungsweise best\u00e4tigt diese \u00dcberlegungen nun ausdr\u00fccklich f\u00fcr die besondere Stellung pers\u00f6nlich haftender Gesellschafter einer KGaA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei bleibt die Steuerverg\u00fcnstigung personengebunden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine beliebige \u00dcbertragung stiller Reserven zwischen rechtlich verbundenen Unternehmen ist deshalb weiterhin nicht zul\u00e4ssig.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisbeispiel: Reinvestition \u00fcber eine KGaA<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Drei Gesellschafter einer GmbH &amp; Co. KG realisieren bei der Ver\u00e4u\u00dferung beg\u00fcnstigter Wirtschaftsg\u00fcter stille Reserven von insgesamt 900.000 Euro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Voraussetzungen f\u00fcr eine R\u00fccklage nach \u00a7 6b Abs. 3 EStG seien erf\u00fcllt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anschlie\u00dfend beteiligt sich jeder der Gesellschafter als pers\u00f6nlich haftender Gesellschafter an einer KGaA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese erwirbt beg\u00fcnstigte Grundst\u00fccke.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th>Vorgang<\/th><th>Vereinfachter Betrag<\/th><\/tr><tr><td>Gebildete \u00a7-6b-R\u00fccklagen<\/td><td>900.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Anschaffungskosten beg\u00fcnstigter Grundst\u00fccke der KGaA<\/td><td>2.500.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Geplante \u00dcbertragung stiller Reserven<\/td><td>900.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Rechnerisch verbleibende Anschaffungskosten nach \u00dcbertragung<\/td><td>1.600.000 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Beispiel zeigt die grunds\u00e4tzliche Wirkungsweise.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die tats\u00e4chliche steuerliche Umsetzung ist komplexer: Die pers\u00f6nlichen R\u00fccklagenanteile, die ma\u00dfgebliche Beteiligung der pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter sowie die zutreffende steuerliche Erfassung bei der KGaA und ihren Gesellschaftern m\u00fcssen im Einzelnen \u00fcberpr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au\u00dferdem sind die Besonderheiten der jeweils beg\u00fcnstigten Grundst\u00fccke und Geb\u00e4ude zu beachten.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Fristen gelten f\u00fcr eine \u00a7-6b-R\u00fccklage?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 6b Abs. 3 EStG betr\u00e4gt die Reinvestitionsfrist grunds\u00e4tzlich <strong>vier Wirtschaftsjahre nach Bildung der R\u00fccklage<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei neu hergestellten Geb\u00e4uden kann sich die Frist unter den gesetzlichen Voraussetzungen auf <strong>sechs Wirtschaftsjahre<\/strong> verl\u00e4ngern, wenn mit der Herstellung rechtzeitig begonnen wurde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wird die R\u00fccklage nicht innerhalb der ma\u00dfgeblichen Frist beg\u00fcnstigt verwendet, muss sie grunds\u00e4tzlich gewinnerh\u00f6hend aufgel\u00f6st werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 6b Abs. 7 EStG kommt unter den gesetzlichen Voraussetzungen zus\u00e4tzlich ein Gewinnzuschlag von <strong>6 Prozent f\u00fcr jedes volle Wirtschaftsjahr des Bestehens der aufgel\u00f6sten R\u00fccklage<\/strong> in Betracht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Achtung: Eine R\u00fccklage darf nicht unbegrenzt fortgef\u00fchrt werden<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Bildung einer \u00a7-6b-R\u00fccklage verschafft keinen zeitlich unbegrenzten Steueraufschub.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bereits bei ihrer Bildung sollte gekl\u00e4rt sein, ob geeignete Reinvestitionen realistisch und innerhalb der gesetzlichen Fristen m\u00f6glich sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das gilt besonders bei Umstrukturierungen, an denen mehrere Gesellschaften beteiligt sind.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Bedeutung haben Sonder- und Erg\u00e4nzungsbilanzen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein weiterer interessanter Punkt der Entscheidung betrifft die bilanzielle Erfassung der R\u00fccklagen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Gesellschafter waren aus der urspr\u00fcnglichen GmbH &amp; Co. KG ausgeschieden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die \u00a7-6b-R\u00fccklagen wurden f\u00fcr sie in mitunternehmerbezogenen Erg\u00e4nzungsbilanzen ausgewiesen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH best\u00e4tigte, dass die R\u00fccklagen im entschiedenen Fall trotzdem wirksam gebildet worden waren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend war, dass der Wille zur R\u00fccklagenbildung und die entsprechende bilanzielle Behandlung ausreichend nachvollziehbar waren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach den Grunds\u00e4tzen des BFH erfolgt die Aus\u00fcbung des Bilanzierungswahlrechts f\u00fcr die R\u00fccklagenbildung im ver\u00e4u\u00dfernden Betrieb.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einem ausgeschiedenen Mitunternehmer kann hierf\u00fcr eine besondere, auf ihn bezogene Bilanz erforderlich sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Bilanzierung ist von der sp\u00e4teren steuerlichen Behandlung der Reinvestition zu unterscheiden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum wurde der Rechtsstreit an das Finanzgericht zur\u00fcckverwiesen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der BFH stellte klar, dass die Bildung einer R\u00fccklage und ihre sp\u00e4tere \u00dcbertragung zwei miteinander zusammenh\u00e4ngende, aber unterschiedliche steuerliche Vorg\u00e4nge sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die tats\u00e4chliche \u00dcbertragung muss im reinvestierenden Betrieb eine entsprechende Entscheidung getroffen und umgesetzt worden sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu geh\u00f6rt insbesondere der steuerliche Abzug der \u00fcbertragenen stillen Reserven von den ma\u00dfgeblichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Streitfall hatte das Finanzgericht nicht hinreichend festgestellt, ob die Steuerfestsetzungen der pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter die entsprechenden verminderten Anschaffungskosten tats\u00e4chlich ber\u00fccksichtigten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die blo\u00dfe Erkl\u00e4rung, eine \u00dcbertragung sei vorgenommen worden, gen\u00fcgte dem BFH nicht f\u00fcr eine abschlie\u00dfende Entscheidung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht muss deshalb die steuerliche Umsetzung im Zusammenhang mit der KGaA aufkl\u00e4ren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Der Fall zeigt: Die rechtliche Zul\u00e4ssigkeit einer Reinvestition ersetzt nicht deren ordnungsgem\u00e4\u00dfe bilanzielle und verfahrensrechtliche Durchf\u00fchrung.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Bedeutung hat das Urteil f\u00fcr die Unternehmenspraxis?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Urteil kann insbesondere f\u00fcr Unternehmensgruppen relevant sein, in denen Immobilienverm\u00f6gen und operative T\u00e4tigkeiten in verschiedenen Gesellschaften organisiert sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch beim Ausscheiden von Gesellschaftern aus einer Personengesellschaft kann eine sp\u00e4tere Reinvestition in einer anderen Gesellschaft in Betracht kommen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung bietet eine wichtige rechtliche Grundlage f\u00fcr Reinvestitionen unter Beteiligung einer KGaA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie bedeutet allerdings nicht, dass \u00a7-6b-R\u00fccklagen ohne weitere Pr\u00fcfung zwischen beliebigen verbundenen Unternehmen \u00fcbertragen werden d\u00fcrfen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Steuer-Tipp: \u00dcbertragungsentscheidung in beiden Betrieben dokumentieren<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn Sie stille Reserven aus einer Personengesellschaft in einem anderen Betrieb reinvestieren m\u00f6chten, sollten Sie von Beginn an die bilanzielle Umsetzung auf beiden Seiten abstimmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Pr\u00fcfen Sie insbesondere, wo die R\u00fccklage urspr\u00fcnglich gebildet wurde, welchem Steuerpflichtigen sie zuzurechnen ist und wo der Abzug von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten tats\u00e4chlich erfolgt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei Beteiligung einer KGaA ist zus\u00e4tzlich die steuerliche Stellung der pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine abgestimmte Dokumentation kann sp\u00e4tere Streitigkeiten \u00fcber die Wirksamkeit der \u00dcbertragung vermeiden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sollten Unternehmen und Gesellschafter pr\u00fcfen?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Checkliste f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfen Sie, ob die ver\u00e4u\u00dferten Wirtschaftsg\u00fcter nach \u00a7 6b EStG beg\u00fcnstigt sind.<\/li><li>Stellen Sie die H\u00f6he der tats\u00e4chlich realisierten stillen Reserven fest.<\/li><li>Ordnen Sie die R\u00fccklage den richtigen Steuerpflichtigen und Mitunternehmern zu.<\/li><li>Dokumentieren Sie die R\u00fccklagenbildung im ver\u00e4u\u00dfernden Betrieb.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie, ob die Reinvestitionswirtschaftsg\u00fcter die gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllen.<\/li><li>Achten Sie auf die vier- beziehungsweise sechsj\u00e4hrige Reinvestitionsfrist.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie bei einer KGaA die Stellung als pers\u00f6nlich haftender Gesellschafter.<\/li><li>Stimmen Sie die steuerliche Behandlung des ver\u00e4u\u00dfernden und des reinvestierenden Betriebs ab.<\/li><li>Kontrollieren Sie den tats\u00e4chlichen Abzug von den Anschaffungs- oder Herstellungskosten.<\/li><li>Ber\u00fccksichtigen Sie die Auswirkungen niedrigerer Anschaffungskosten auf sp\u00e4tere Abschreibungen und Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie bei offenen Verfahren die Bedeutung des Urteils IV R 21\/23.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: \u00a7-6b-R\u00fccklagen k\u00f6nnen auch bei einer KGaA genutzt werden<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom 21. Mai 2026 (Az. IV R 21\/23) hat der Bundesfinanzhof die M\u00f6glichkeiten zur \u00dcbertragung stiller Reserven nach \u00a7 6b EStG konkretisiert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Eine bei einer Mitunternehmerschaft gebildete R\u00fccklage kann grunds\u00e4tzlich auf beg\u00fcnstigte Wirtschaftsg\u00fcter einer KGaA \u00fcbertragen werden, an der die betreffenden Mitunternehmer als pers\u00f6nlich haftende Gesellschafter beteiligt sind.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die rechtliche Eigenst\u00e4ndigkeit der KGaA steht dem nicht entgegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die steuerliche Anerkennung muss die \u00dcbertragung jedoch tats\u00e4chlich und nachpr\u00fcfbar im reinvestierenden Bereich umgesetzt worden sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gerade dieser Punkt war im entschiedenen Verfahren noch offen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie planen eine Unternehmensumstrukturierung, die Ver\u00e4u\u00dferung betrieblicher Immobilien oder eine Reinvestition unter Nutzung des \u00a7 6b EStG?<\/strong> Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der Pr\u00fcfung der gesetzlichen Voraussetzungen, der Bilanzierung und der steuerlichen Gestaltung.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Fragen zur \u00a7-6b-R\u00fccklage und zur KGaA<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Was ist eine R\u00fccklage nach \u00a7 6b EStG?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine \u00a7-6b-R\u00fccklage erm\u00f6glicht unter den gesetzlichen Voraussetzungen, stille Reserven aus der Ver\u00e4u\u00dferung beg\u00fcnstigter Wirtschaftsg\u00fcter zun\u00e4chst gewinnmindernd zur\u00fcckzustellen und sp\u00e4ter auf beg\u00fcnstigte Reinvestitionswirtschaftsg\u00fcter zu \u00fcbertragen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann eine \u00a7-6b-R\u00fccklage auf Wirtschaftsg\u00fcter einer KGaA \u00fcbertragen werden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja. Der BFH hat dies mit Urteil IV R 21\/23 grunds\u00e4tzlich zugelassen, wenn die betreffenden Mitunternehmer als pers\u00f6nlich haftende Gesellschafter an der KGaA beteiligt sind und die weiteren Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist die \u00dcbertragung auch f\u00fcr gew\u00f6hnliche Aktion\u00e4re einer KGaA m\u00f6glich?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aus der blo\u00dfen Aktion\u00e4rsstellung l\u00e4sst sich das nicht ableiten. Das Urteil betrifft ausdr\u00fccklich die besondere steuerliche Stellung pers\u00f6nlich haftender Gesellschafter.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann eine \u00a7-6b-R\u00fccklage in einem anderen Betrieb verwendet werden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich ja, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen und die erforderliche steuerliche Zurechnung erf\u00fcllt sind. Eine beliebige \u00dcbertragung zwischen unterschiedlichen Steuerpflichtigen ist nicht zul\u00e4ssig.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wie lange darf eine \u00a7-6b-R\u00fccklage bestehen bleiben?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich vier Wirtschaftsjahre nach ihrer Bildung. Bei beg\u00fcnstigten neu hergestellten Geb\u00e4uden kann sich die Frist unter bestimmten Voraussetzungen auf sechs Wirtschaftsjahre verl\u00e4ngern.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Was passiert, wenn nicht rechtzeitig reinvestiert wird?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die R\u00fccklage ist grunds\u00e4tzlich gewinnerh\u00f6hend aufzul\u00f6sen. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen kommt au\u00dferdem ein Gewinnzuschlag nach \u00a7 6b Abs. 7 EStG hinzu.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Warum hat der BFH den Fall zur\u00fcckverwiesen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht muss noch feststellen, ob und in welchem Umfang die stillen Reserven bei der Besteuerung der pers\u00f6nlich haftenden Gesellschafter tats\u00e4chlich von den Anschaffungskosten der Wirtschaftsg\u00fcter der KGaA abgezogen wurden.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quellen und Rechtsgrundlagen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>BFH, Urteil vom 21.05.2026, Az. IV R 21\/23, ECLI:DE:BFH:2026.210526.IVR21.23.0; DStR 2026, 2147\u20132154.<\/li><li>FG K\u00f6ln, Urteil vom 13.07.2023, Az. 1 K 1783\/18 \u2013 aufgehoben und zur\u00fcckverwiesen.<\/li><li>\u00a7 6b Abs. 1, 3, 4 und 7 EStG \u2013 \u00dcbertragung stiller Reserven, R\u00fccklagenbildung, Voraussetzungen und Gewinnzuschlag.<\/li><li>\u00a7 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 und 3 EStG \u2013 Eink\u00fcnfte von Mitunternehmern und pers\u00f6nlich haftenden Gesellschaftern einer KGaA.<\/li><li>\u00a7 16 Abs. 1 und 2 EStG \u2013 Ver\u00e4u\u00dferung von Mitunternehmeranteilen.<\/li><li>\u00a7 34 Abs. 1 Satz 4 EStG \u2013 Beg\u00fcnstigungszusammenhang bei \u00a7-6b-R\u00fccklagen.<\/li><li>\u00a7 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO \u2013 Gesonderte und einheitliche Feststellung.<\/li><li>BFH, Urteil vom 12.07.2023, Az. X R 14\/21, BStBl II 2024, 48.<\/li><li>BFH, Urteil vom 16.12.2021, Az. IV R 7\/19, BStBl II 2023, 378.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Rechtsstand: 26. Oktober 2026. Der entschiedene Fall betrifft das Streitjahr 2011.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>K\u00f6nnen Unternehmer eine R\u00fccklage nach \u00a7 6b EStG auch dann steuerneutral \u00fcbertragen, wenn die Reinvestition \u00fcber eine Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) erfolgt? Der Bundesfinanzhof (BFH) hat diese Frage mit Urteil vom 21. Mai 2026 (Az. IV R 21\/23) grunds\u00e4tzlich bejaht. Stille Reserven aus einer bei einer Mitunternehmerschaft gebildeten Reinvestitionsr\u00fccklage k\u00f6nnen auch auf die Anschaffungs- oder &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/%c2%a7-6b-estg-bfh-erlaubt-uebertragung-stiller-reserven-auf-wirtschaftsgueter-einer-kgaa\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">\u00a7 6b EStG: BFH erlaubt \u00dcbertragung stiller Reserven auf Wirtschaftsg\u00fcter einer KGaA<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-81022","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/81022","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=81022"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/81022\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=81022"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=81022"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=81022"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}