{"id":81026,"date":"2026-10-26T08:57:03","date_gmt":"2026-10-26T06:57:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=81026"},"modified":"2026-10-26T08:57:03","modified_gmt":"2026-10-26T06:57:03","slug":"energetische-sanierung-bei-miteigentum-steuerbonus-nur-nach-eigentumsanteil","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/energetische-sanierung-bei-miteigentum-steuerbonus-nur-nach-eigentumsanteil\/","title":{"rendered":"Energetische Sanierung bei Miteigentum: Steuerbonus nur nach Eigentumsanteil?"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wer eine energetische Sanierung allein bezahlt, obwohl ihm das Haus nur teilweise geh\u00f6rt, kann nach einer Entscheidung des Finanzgerichts M\u00fcnster nicht automatisch die gesamte Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG beanspruchen.<\/strong> Ma\u00dfgeblich soll vielmehr der jeweilige Miteigentumsanteil sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das gilt auch dann, wenn der betreffende Eigent\u00fcmer den gr\u00f6\u00dften Teil der Immobilie selbst bewohnt und s\u00e4mtliche Sanierungskosten aus eigenen Mitteln finanziert hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom 23. Juni 2026 (Az. 6 K 1431\/23 E) hat das Finanzgericht M\u00fcnster damit eine wichtige Frage zur steuerlichen F\u00f6rderung energetischer Geb\u00e4udema\u00dfnahmen entschieden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besonders betroffen sind Eigent\u00fcmergemeinschaften, Erbengemeinschaften und Familien, bei denen Immobilien bereits teilweise auf Kinder \u00fcbertragen wurden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Das Urteil ist noch nicht rechtskr\u00e4ftig. Das Finanzgericht hat die Revision zugelassen, weil die Frage bislang nicht h\u00f6chstrichterlich gekl\u00e4rt ist.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Worum ging es in dem Streitfall?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Ehepaar bewohnte gemeinsam mit seiner Familie das Erdgeschoss eines Zweifamilienhauses.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die gesamte Wohnfl\u00e4che des Geb\u00e4udes betrug 247 Quadratmeter.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Davon nutzte die Familie 157 Quadratmeter, also rund 64 Prozent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Obergeschoss wohnte die Mutter des Ehemanns auf den \u00fcbrigen 90 Quadratmetern. Sie wurde im Streitjahr innerhalb der Familie h\u00e4uslich gepflegt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Eigentumsverh\u00e4ltnisse entsprachen jedoch nicht der tats\u00e4chlichen Wohnfl\u00e4chennutzung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dem Ehemann geh\u00f6rte lediglich ein Viertel der Immobilie. Die \u00fcbrigen Eigentumsanteile standen seiner Mutter beziehungsweise einer noch nicht auseinandergesetzten Erbengemeinschaft zu.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Jahr 2020 lie\u00df der Ehemann eine Mini-Kraft-W\u00e4rme-Kopplungsanlage in das Geb\u00e4ude einbauen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Er \u00fcbernahm die gesamten Kosten selbst.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Ma\u00dfnahme lag eine Bescheinigung nach \u00a7 35c EStG vor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der Einkommensteuererkl\u00e4rung beantragten die zusammen veranlagten Eheleute die steuerliche F\u00f6rderung f\u00fcr die vollst\u00e4ndigen Aufwendungen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum k\u00fcrzte das Finanzamt den Steuerbonus?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt gew\u00e4hrte die Steuererm\u00e4\u00dfigung zun\u00e4chst in voller H\u00f6he.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allerdings hatten die Eheleute die Angaben zu den Miteigentumsverh\u00e4ltnissen in der Anlage \u201eEnergetische Ma\u00dfnahmen\u201c nicht ausgef\u00fcllt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erst sp\u00e4ter stellte das Finanzamt anhand eines Grundbuchauszugs fest, dass der Ehemann nur zu einem Viertel Eigent\u00fcmer des Hauses war.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Daraufhin \u00e4nderte es den Einkommensteuerbescheid f\u00fcr 2020.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es ber\u00fccksichtigte die Sanierungsaufwendungen nur noch zu <strong>25 Prozent<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Eheleute hielten das f\u00fcr unzul\u00e4ssig.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie argumentierten, dass der Ehemann die Kosten vollst\u00e4ndig getragen habe und die Familie rund 64 Prozent der Wohnfl\u00e4che nutze.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mindestens dieser Wohnfl\u00e4chenanteil m\u00fcsse deshalb steuerlich ber\u00fccksichtigt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht folgte dieser Argumentation nicht.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wie entschied das Finanzgericht M\u00fcnster?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht wies die Klage ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Auffassung des Gerichts ist die F\u00f6rderung nach \u00a7 35c EStG bei mehreren Miteigent\u00fcmern grunds\u00e4tzlich nach deren Eigentumsanteilen aufzuteilen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die tats\u00e4chliche Kostentragung allein ist nicht ma\u00dfgeblich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch die gr\u00f6\u00dfere selbst genutzte Wohnfl\u00e4che f\u00fchrt nach dieser Auffassung nicht automatisch zu einem entsprechend h\u00f6heren F\u00f6rderanteil.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Senat begr\u00fcndete seine Entscheidung insbesondere mit der Entstehungsgeschichte und der Systematik des \u00a7 35c EStG.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Gesetzgeber habe f\u00fcr Miteigent\u00fcmer ausdr\u00fccklich besondere Regelungen geschaffen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Daraus ergebe sich, dass die F\u00f6rderung bei gemeinschaftlichem Eigentum entsprechend den Miteigentumsquoten verteilt werden solle.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>F\u00fcr den Kl\u00e4ger bedeutete das: Trotz alleiniger Finanzierung der Sanierung durfte er nur die auf seinen 25-prozentigen Eigentumsanteil entfallenden Aufwendungen nach \u00a7 35c EStG ber\u00fccksichtigen.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wie hoch ist die Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 35c EStG f\u00f6rdert bestimmte energetische Ma\u00dfnahmen an selbst genutzten eigenen Wohngeb\u00e4uden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die F\u00f6rderung betr\u00e4gt insgesamt bis zu <strong>20 Prozent der beg\u00fcnstigten Aufwendungen<\/strong>, verteilt auf drei Kalenderjahre.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th>F\u00f6rderzeitraum<\/th><th>Steuererm\u00e4\u00dfigung<\/th><\/tr><tr><td>Jahr des Abschlusses der Ma\u00dfnahme<\/td><td>7 %, h\u00f6chstens 14.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Folgejahr<\/td><td>7 %, h\u00f6chstens 14.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>\u00dcbern\u00e4chstes Jahr<\/td><td>6 %, h\u00f6chstens 12.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td><strong>Insgesamt<\/strong><\/td><td><strong>20 %, h\u00f6chstens 40.000 \u20ac je beg\u00fcnstigtem Objekt<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anders als gew\u00f6hnliche Werbungskosten oder Betriebsausgaben wird die Steuererm\u00e4\u00dfigung unmittelbar von der tariflichen Einkommensteuer abgezogen, unter Ber\u00fccksichtigung der gesetzlich vorgehenden weiteren Steuererm\u00e4\u00dfigungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die F\u00f6rderung setzt insbesondere voraus, dass das Geb\u00e4ude bei Durchf\u00fchrung der Ma\u00dfnahme \u00e4lter als zehn Jahre ist, die Ma\u00dfnahme den gesetzlichen technischen Anforderungen entspricht und die erforderliche Fachunternehmerbescheinigung vorliegt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die F\u00f6rderung nach \u00a7 35c EStG kann nicht beliebig mit anderen F\u00f6rderungen f\u00fcr dieselbe Ma\u00dfnahme kombiniert werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum spielt der Miteigentumsanteil eine so wichtige Rolle?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 35c Abs. 6 EStG enth\u00e4lt besondere Vorschriften f\u00fcr Geb\u00e4ude, die mehreren Personen geh\u00f6ren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Insbesondere kann der F\u00f6rderh\u00f6chstbetrag f\u00fcr ein beg\u00fcnstigtes Objekt insgesamt nur einmal ausgesch\u00f6pft werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Au\u00dferdem ist eine gesonderte und einheitliche Feststellung der ma\u00dfgeblichen Aufwendungen m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Auffassung des Finanzgerichts ergibt sich aus der Gesetzesbegr\u00fcndung, dass die Aufwendungen bei Miteigent\u00fcmern nach deren jeweiligen Anteilen aufzuteilen sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Senat verwies au\u00dferdem auf vergleichbare \u00e4ltere Vorschriften zur F\u00f6rderung selbst genutzten Wohneigentums.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine andere Auffassung in der steuerrechtlichen Literatur stellt dagegen st\u00e4rker darauf ab, wer die Aufwendungen tats\u00e4chlich wirtschaftlich getragen hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die Aufteilung nach Eigentumsquote ist somit derzeit die Auffassung der Finanzverwaltung und des FG M\u00fcnster. Eine abschlie\u00dfende h\u00f6chstrichterliche Kl\u00e4rung steht noch aus.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Praxisbeispiel: Ein Eigent\u00fcmer tr\u00e4gt die gesamte Sanierung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Angenommen, ein Haus geh\u00f6rt zwei Geschwistern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Schwester besitzt 25 Prozent, der Bruder 75 Prozent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Schwester bewohnt einen Teil des Hauses selbst und \u00fcbernimmt eine beg\u00fcnstigte energetische Ma\u00dfnahme f\u00fcr insgesamt 40.000 Euro vollst\u00e4ndig aus eigenen Mitteln.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach der vom FG M\u00fcnster vertretenen Aufteilung ergibt sich folgende Berechnung:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th>Position<\/th><th>Betrag<\/th><\/tr><tr><td>Gesamte beg\u00fcnstigte Sanierungskosten<\/td><td>40.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Miteigentumsanteil der Schwester<\/td><td>25 %<\/td><\/tr><tr><td>Anteilige f\u00f6rderf\u00e4hige Aufwendungen<\/td><td>10.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Steuererm\u00e4\u00dfigung im ersten Jahr: 7 %<\/td><td>700 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Steuererm\u00e4\u00dfigung im zweiten Jahr: 7 %<\/td><td>700 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Steuererm\u00e4\u00dfigung im dritten Jahr: 6 %<\/td><td>600 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td><strong>Gesamte Steuererm\u00e4\u00dfigung<\/strong><\/td><td><strong>2.000 \u20ac<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einer Ber\u00fccksichtigung s\u00e4mtlicher 40.000 Euro erg\u00e4be sich rechnerisch ein Gesamtbonus von 8.000 Euro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach der Rechtsauffassung des Finanzgerichts w\u00e4ren f\u00fcr die Schwester dagegen nur 2.000 Euro anzusetzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Beispiel unterstellt die vollst\u00e4ndige Erf\u00fcllung aller \u00fcbrigen F\u00f6rdervoraussetzungen, eine ausreichende Einkommensteuerschuld und keine entgegenstehenden Doppelf\u00f6rderungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die steuerliche Behandlung der anderen Miteigent\u00fcmer ist gesondert zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was gilt, wenn ein Miteigent\u00fcmer mehr Wohnfl\u00e4che nutzt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Streitfall bewohnte der Kl\u00e4ger mit seiner Familie rund 64 Prozent des Hauses.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sein Eigentumsanteil betrug aber nur 25 Prozent.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Kl\u00e4ger wollten die steuerliche F\u00f6rderung deshalb wenigstens nach dem tats\u00e4chlich genutzten Wohnfl\u00e4chenanteil bestimmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht lehnte dies ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach seiner Auslegung kn\u00fcpft \u00a7 35c EStG hinsichtlich der Aufteilung unter Miteigent\u00fcmern an die Eigentumsquote an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Gr\u00f6\u00dfe des selbst bewohnten Geb\u00e4udeteils ersetzt diese Quote nicht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allerdings m\u00fcssen besondere Konstellationen, beispielsweise rechtlich getrennte Eigentumswohnungen oder mehrere jeweils beg\u00fcnstigte Objekte, gesondert beurteilt werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Besonderheiten gelten f\u00fcr Erbengemeinschaften?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung kann gerade bei Erbengemeinschaften erhebliche Auswirkungen haben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">H\u00e4ufig geh\u00f6rt ein Elternhaus nach einem Erbfall mehreren Familienmitgliedern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Angeh\u00f6riger wohnt weiterhin dort, \u00fcbernimmt s\u00e4mtliche laufenden Kosten und finanziert gr\u00f6\u00dfere Modernisierungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Steuerlich ist jedoch zun\u00e4chst festzustellen, welcher Eigentumsanteil diesem Angeh\u00f6rigen tats\u00e4chlich zuzurechnen ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die alleinige \u00dcbernahme der Kosten bedeutet nicht automatisch, dass die Immobilie steuerlich als vollst\u00e4ndig eigenes Geb\u00e4ude gilt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einer nicht auseinandergesetzten Erbengemeinschaft kann zudem die Zurechnung einzelner Eigentumspositionen besonders komplex sein.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Steuer-Tipp: Eigentumsverh\u00e4ltnisse vor der Sanierung kl\u00e4ren<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn Sie eine energetische Sanierung an einem gemeinschaftlich gehaltenen Geb\u00e4ude planen, sollten Sie die Eigentumsquoten fr\u00fchzeitig pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gerade bei famili\u00e4ren Immobilien\u00fcbertragungen oder Erbengemeinschaften lohnt es sich, vor der Beauftragung gr\u00f6\u00dferer Ma\u00dfnahmen die steuerliche F\u00f6rderung und m\u00f6gliche zivilrechtliche Ausgleichsanspr\u00fcche zu besprechen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine rein interne Vereinbarung, wonach ein Eigent\u00fcmer s\u00e4mtliche Kosten \u00fcbernimmt, beseitigt nach Auffassung des FG M\u00fcnster nicht automatisch die Aufteilung nach Eigentumsanteilen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Darf das Finanzamt einen bereits gew\u00e4hrten Steuerbonus zur\u00fcckfordern?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja, wenn eine gesetzliche \u00c4nderungsvorschrift eingreift.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im entschiedenen Fall hatte das Finanzamt die vollst\u00e4ndige Steuererm\u00e4\u00dfigung zun\u00e4chst gew\u00e4hrt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Erst sp\u00e4ter erfuhr die zust\u00e4ndige Veranlagungsstelle, dass dem Steuerpflichtigen lediglich ein Viertel der Immobilie geh\u00f6rte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 173 Abs. 1 Nr. 1 Abgabenordnung (AO) kann ein Steuerbescheid ge\u00e4ndert werden, wenn nachtr\u00e4glich Tatsachen oder Beweismittel bekannt werden, die zu einer h\u00f6heren Steuer f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht best\u00e4tigte diese \u00c4nderung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend war, dass die Miteigentumsangaben in der Steuererkl\u00e4rung nicht ausgef\u00fcllt worden waren und die zust\u00e4ndige Stelle die konkreten Eigentumsverh\u00e4ltnisse zuvor nicht kannte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allein der Umstand, dass andere Bereiche der Finanzverwaltung m\u00f6glicherweise Informationen zur Immobilie hatten, musste sich die zust\u00e4ndige Veranlagungsstelle nach Auffassung des Gerichts nicht ohne Weiteres zurechnen lassen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Achtung: Fehlende Angaben in der Steuererkl\u00e4rung k\u00f6nnen teuer werden<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wer die Anlage \u201eEnergetische Ma\u00dfnahmen\u201c ausf\u00fcllt, sollte die Angaben zu den Eigentumsverh\u00e4ltnissen vollst\u00e4ndig und richtig machen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies gilt auch dann, wenn die Immobilie innerhalb der Familie gemeinschaftlich gehalten wird und nur eine Person die Sanierung bezahlt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein zun\u00e4chst gew\u00e4hrter Steuerbonus ist nicht automatisch endg\u00fcltig gesichert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Werden steuerlich erhebliche Tatsachen sp\u00e4ter bekannt, kann eine Korrektur unter den gesetzlichen Voraussetzungen m\u00f6glich sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Kann dieselbe Ma\u00dfnahme auch nach \u00a7 35a EStG abgesetzt werden?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die F\u00f6rderung energetischer Ma\u00dfnahmen nach \u00a7 35c EStG und die Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Handwerkerleistungen nach \u00a7 35a EStG unterscheiden sich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 35a Abs. 3 EStG beg\u00fcnstigt unter den gesetzlichen Voraussetzungen bestimmte Handwerkerleistungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine doppelte steuerliche F\u00f6rderung derselben Ma\u00dfnahme nach beiden Vorschriften ist jedoch ausgeschlossen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das stellte auch das Finanzgericht M\u00fcnster im entschiedenen Fall klar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob eine andere steuerliche F\u00f6rderung oder ein alternativer Abzug f\u00fcr bestimmte Kosten in Betracht kommt, muss im Einzelfall gepr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei sind auch die Voraussetzungen und H\u00f6chstbetr\u00e4ge der jeweiligen Regelung zu beachten.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ist die Entscheidung bereits rechtskr\u00e4ftig?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzgericht M\u00fcnster hat die Revision zugelassen, weil die Frage der Aufteilung bei Miteigent\u00fcmern bisher nicht abschlie\u00dfend h\u00f6chstrichterlich gekl\u00e4rt ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zudem werden in der Fachliteratur unterschiedliche Auffassungen vertreten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zum Rechtsstand 26. Oktober 2026 konnte ein konkretes BFH-Revisionsaktenzeichen nicht verl\u00e4sslich best\u00e4tigt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bis zu einer h\u00f6chstrichterlichen Entscheidung bleibt die Frage daher rechtlich umstritten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Steuerpflichtige, bei denen die Finanzverwaltung die F\u00f6rderung wegen der Eigentumsquote gek\u00fcrzt hat, sollten pr\u00fcfen lassen, welche Rechtsbehelfsm\u00f6glichkeiten im konkreten Fall bestehen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sollten Immobilieneigent\u00fcmer jetzt pr\u00fcfen?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Checkliste zur energetischen Sanierung bei Miteigentum<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfen Sie die aktuellen Eigentumsverh\u00e4ltnisse anhand geeigneter Unterlagen.<\/li><li>Stellen Sie die Miteigentumsquoten aller Beteiligten fest.<\/li><li>Dokumentieren Sie, wer die Sanierung tats\u00e4chlich bezahlt.<\/li><li>Kl\u00e4ren Sie, welcher Geb\u00e4udeteil jeweils zu eigenen Wohnzwecken genutzt wird.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie, ob das Geb\u00e4ude oder die jeweilige Einheit ein eigenst\u00e4ndiges beg\u00fcnstigtes Objekt darstellt.<\/li><li>Bewahren Sie Rechnungen und Fachunternehmerbescheinigungen auf.<\/li><li>Ber\u00fccksichtigen Sie die F\u00f6rdergrenzen und die Verteilung auf drei Jahre.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie m\u00f6gliche Doppelf\u00f6rderungsverbote.<\/li><li>F\u00fcllen Sie die Anlage \u201eEnergetische Ma\u00dfnahmen\u201c vollst\u00e4ndig aus.<\/li><li>Lassen Sie bei Streit \u00fcber den Aufteilungsma\u00dfstab noch offene Steuerbescheide pr\u00fcfen.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Eigentumsquote kann den Steuerbonus erheblich begrenzen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Urteil vom 23. Juni 2026 (Az. 6 K 1431\/23 E) hat das Finanzgericht M\u00fcnster entschieden, dass bei einer energetischen Sanierung im gemeinschaftlichen Eigentum die F\u00f6rderung nach \u00a7 35c EStG grunds\u00e4tzlich nach den Miteigentumsanteilen aufzuteilen ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wer nur ein Viertel der Immobilie besitzt, kann nach dieser Auffassung nicht allein deshalb die gesamte F\u00f6rderung beanspruchen, weil er die Sanierung vollst\u00e4ndig bezahlt hat.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch ein gr\u00f6\u00dferer Anteil an der selbst genutzten Wohnfl\u00e4che \u00e4ndert daran nach Ansicht des Gerichts nichts.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Entscheidung ist allerdings noch nicht rechtskr\u00e4ftig.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Miteigent\u00fcmer, Erbengemeinschaften und Familien mit \u00fcbertragenem Immobilienverm\u00f6gen ist eine fr\u00fchzeitige Pr\u00fcfung der Eigentumsverh\u00e4ltnisse deshalb besonders wichtig.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie planen eine energetische Sanierung an einer gemeinschaftlich gehaltenen Immobilie oder das Finanzamt hat Ihre F\u00f6rderung gek\u00fcrzt?<\/strong> Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der Pr\u00fcfung Ihrer F\u00f6rdervoraussetzungen und der steuerlichen Behandlung Ihrer Sanierungskosten.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Fragen zur energetischen Sanierung bei Miteigentum<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann ich die gesamten Sanierungskosten absetzen, wenn ich allein bezahlt habe?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Auffassung des FG M\u00fcnster grunds\u00e4tzlich nicht, wenn Ihnen die Immobilie nur anteilig geh\u00f6rt. Die F\u00f6rderung nach \u00a7 35c EStG richtet sich danach grunds\u00e4tzlich nach Ihrem Miteigentumsanteil.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wie hoch ist der Steuerbonus f\u00fcr energetische Sanierung?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuererm\u00e4\u00dfigung betr\u00e4gt insgesamt 20 Prozent der beg\u00fcnstigten Aufwendungen, h\u00f6chstens 40.000 Euro je Objekt, verteilt auf drei Jahre mit sieben, sieben und sechs Prozent.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Was passiert, wenn mir nur 25 Prozent des Hauses geh\u00f6ren?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach der Entscheidung des FG M\u00fcnster k\u00f6nnen grunds\u00e4tzlich nur 25 Prozent der beg\u00fcnstigten Aufwendungen bei Ihrer Steuererm\u00e4\u00dfigung ber\u00fccksichtigt werden. Sonderf\u00e4lle sind gesondert zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist eine gr\u00f6\u00dfere selbst genutzte Wohnfl\u00e4che entscheidend?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Auffassung des FG M\u00fcnster nicht f\u00fcr den Aufteilungsma\u00dfstab unter Miteigent\u00fcmern. Im Streitfall half die Nutzung von rund 64 Prozent der Wohnfl\u00e4che bei nur 25 Prozent Eigentumsanteil nicht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Gilt das Urteil auch bei einer Erbengemeinschaft?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Grunds\u00e4tze k\u00f6nnen f\u00fcr Erbengemeinschaften relevant sein. Entscheidend sind insbesondere die steuerliche Eigentumszurechnung, die beg\u00fcnstigte eigene Wohnnutzung und die jeweiligen Eigentumsquoten.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann das Finanzamt eine bereits gew\u00e4hrte Steuererm\u00e4\u00dfigung nachtr\u00e4glich k\u00fcrzen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja, wenn die Voraussetzungen einer gesetzlichen \u00c4nderungsvorschrift erf\u00fcllt sind. Im Streitfall durfte der Bescheid nach \u00a7 173 Abs. 1 Nr. 1 AO ge\u00e4ndert werden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Kann ich dieselbe Sanierung zus\u00e4tzlich nach \u00a7 35a EStG absetzen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine doppelte steuerliche F\u00f6rderung derselben energetischen Ma\u00dfnahme nach \u00a7 35c und \u00a7 35a EStG ist grunds\u00e4tzlich ausgeschlossen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist das Urteil des FG M\u00fcnster rechtskr\u00e4ftig?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nein. Die Revision wurde zugelassen. Eine endg\u00fcltige h\u00f6chstrichterliche Kl\u00e4rung des Aufteilungsma\u00dfstabs steht noch aus.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quellen und Rechtsgrundlagen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Finanzgericht M\u00fcnster, Urteil vom 23.06.2026, Az. 6 K 1431\/23 E, ECLI:DE:FGMS:2026:0623.6K1431.23E.00.<\/li><li>Finanzgericht M\u00fcnster, Newsletter September 2026, Mitteilung vom 15.09.2026.<\/li><li>\u00a7 35c Abs. 1, 2, 3 und 6 EStG \u2013 Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr energetische Ma\u00dfnahmen.<\/li><li>\u00a7 35a Abs. 3 EStG \u2013 Steuererm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr Handwerkerleistungen.<\/li><li>\u00a7 39 Abs. 2 Nr. 2 AO \u2013 Steuerliche Zurechnung gemeinschaftlichen Eigentums.<\/li><li>\u00a7 173 Abs. 1 Nr. 1 AO \u2013 \u00c4nderung wegen nachtr\u00e4glich bekannt gewordener Tatsachen.<\/li><li>BMF-Schreiben vom 14.01.2021, BStBl I 2021, S. 103, insbesondere Rz. 28\u201330.<\/li><li>BMF-Schreiben vom 21.08.2025, BStBl I 2025, S. 1609.<\/li><li>Bundestagsdrucksache 19\/15229, S. 14 \u2013 Gesetzesbegr\u00fcndung zur Aufteilung bei Miteigent\u00fcmern.<\/li><li>BFH, Urteil vom 18.07.2001, Az. X R 39\/97, BFHE 196, 139; BStBl II 2002, S. 284 \u2013 zur \u00e4lteren Wohneigentumsf\u00f6rderung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Rechtsstand: 26. Oktober 2026. Das Urteil des FG M\u00fcnster ist nicht rechtskr\u00e4ftig.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wer eine energetische Sanierung allein bezahlt, obwohl ihm das Haus nur teilweise geh\u00f6rt, kann nach einer Entscheidung des Finanzgerichts M\u00fcnster nicht automatisch die gesamte Steuererm\u00e4\u00dfigung nach \u00a7 35c EStG beanspruchen. Ma\u00dfgeblich soll vielmehr der jeweilige Miteigentumsanteil sein. 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