{"id":81035,"date":"2026-10-26T16:35:42","date_gmt":"2026-10-26T14:35:42","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=81035"},"modified":"2026-10-26T16:35:42","modified_gmt":"2026-10-26T14:35:42","slug":"buchfuehrung-in-der-landwirtschaft-2026-bmf-aktualisiert-wichtige-regeln","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/buchfuehrung-in-der-landwirtschaft-2026-bmf-aktualisiert-wichtige-regeln\/","title":{"rendered":"Buchf\u00fchrung in der Landwirtschaft 2026: BMF aktualisiert wichtige Regeln"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Neue Verwaltungsregeln zur Buchf\u00fchrung in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben:<\/strong> Das Bundesministerium der Finanzen hat mit Schreiben vom 22. Oktober 2026 den Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) in wesentlichen Punkten erg\u00e4nzt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Betroffen sind die Buchf\u00fchrungspflichten nach \u00a7\u00a7 140 und 141 Abgabenordnung (AO) sowie die besonderen Aufzeichnungspflichten beim Warenausgang nach \u00a7 144 AO.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Finanzverwaltung modernisiert damit Vorschriften, die teilweise noch auf einem BMF-Schreiben aus dem Jahr 1981 beruhen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Landwirte, Forstbetriebe, P\u00e4chter und landwirtschaftliche Gesellschaften ist insbesondere wichtig, wann eine Buchf\u00fchrungspflicht beginnt, f\u00fcr welchen Betrieb die Umsatz- und Gewinngrenzen gelten und welche Aufzeichnungen zus\u00e4tzlich erforderlich sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Die gesetzlichen Buchf\u00fchrungsgrenzen bleiben unver\u00e4ndert. Das neue BMF-Schreiben konkretisiert in erster Linie ihre Anwendung.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was hat das BMF am 22. Oktober 2026 ge\u00e4ndert?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BMF hat die bisherigen Verwaltungsregelungen zur Buchf\u00fchrung land- und forstwirtschaftlicher Betriebe \u00fcberpr\u00fcft und aktualisiert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei wurden insbesondere die Erl\u00e4uterungen im AEAO zu folgenden Vorschriften erg\u00e4nzt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><strong>\u00a7 140 AO:<\/strong> Buchf\u00fchrungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen.<\/li><li><strong>\u00a7 141 AO:<\/strong> Steuerliche Buchf\u00fchrungspflicht bei \u00dcberschreiten bestimmter Umsatz- oder Gewinngrenzen.<\/li><li><strong>\u00a7 144 AO:<\/strong> Besondere Aufzeichnungspflichten beim Warenausgang.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Textziffern 1, 2 und 4 des \u00e4lteren BMF-Schreibens vom 15. Dezember 1981 wurden mit sofortiger Wirkung aufgehoben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Neufassung soll die verfahrensrechtlichen Anforderungen an die heutigen gesetzlichen Regelungen anpassen und die Verwaltungspraxis vereinheitlichen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ab wann besteht Buchf\u00fchrungspflicht in der Landwirtschaft?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die steuerliche Buchf\u00fchrungspflicht kann sich aus verschiedenen gesetzlichen Grundlagen ergeben.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Buchf\u00fchrungspflicht nach \u00a7 140 AO<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wer bereits aufgrund anderer Gesetze verpflichtet ist, B\u00fccher und Aufzeichnungen zu f\u00fchren, muss diese Verpflichtungen grunds\u00e4tzlich auch f\u00fcr die Besteuerung erf\u00fcllen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 140 AO \u00fcbernimmt damit bestimmte au\u00dfersteuerrechtliche Buchf\u00fchrungspflichten in das Steuerrecht.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob eine solche Verpflichtung besteht, h\u00e4ngt insbesondere von der Rechtsform und den jeweils einschl\u00e4gigen gesetzlichen Regelungen ab.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Buchf\u00fchrungspflicht nach \u00a7 141 AO<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unabh\u00e4ngig von \u00a7 140 AO k\u00f6nnen Land- und Forstwirte aufgrund gesetzlich festgelegter Umsatz- oder Gewinngrenzen buchf\u00fchrungspflichtig werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr das Jahr 2026 sind insbesondere folgende Werte ma\u00dfgeblich:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th>Merkmal<\/th><th>Gesetzliche Grenze<\/th><\/tr><tr><td>Gesamtumsatz im Kalenderjahr<\/td><td>Mehr als 800.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft im Kalenderjahr<\/td><td>Mehr als 80.000 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es gen\u00fcgt grunds\u00e4tzlich, wenn eine der einschl\u00e4gigen Grenzen \u00fcberschritten wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Umsatzgrenze richtet sich nach dem Gesamtumsatz im Sinne des \u00a7 19 Abs. 2 Satz 1 UStG.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der Gewinngrenze f\u00fcr Land- und Forstwirte ist ausdr\u00fccklich auf das <strong>Kalenderjahr<\/strong> abzustellen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Eine \u00dcberschreitung f\u00fchrt nicht automatisch am selben Tag zur Pflicht, eine Bilanz zu erstellen. F\u00fcr den Beginn der Buchf\u00fchrungspflicht gelten die besonderen Verfahrensregeln des \u00a7 141 Abs. 2 AO.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">M\u00fcssen P\u00e4chter und Nie\u00dfbraucher ebenfalls B\u00fccher f\u00fchren?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Buchf\u00fchrungspflicht kann nicht nur Eigent\u00fcmer landwirtschaftlicher Fl\u00e4chen betreffen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach den aktualisierten Verwaltungsgrunds\u00e4tzen fallen auch Land- und Forstwirte darunter, die einen Betrieb als<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>P\u00e4chter,<\/li><li>Nie\u00dfbraucher oder<\/li><li>sonstige Nutzungsberechtigte<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">bewirtschaften.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend ist, wer den Betrieb steuerlich und wirtschaftlich betreibt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auch die Bewirtschaftung gepachteter Fl\u00e4chen kann deshalb eine eigenst\u00e4ndige Buchf\u00fchrungspflicht ausl\u00f6sen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was gilt f\u00fcr die Verpachtung eines ganzen landwirtschaftlichen Betriebs?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine weitere Besonderheit betrifft Eigent\u00fcmer, die ihren landwirtschaftlichen Betrieb vollst\u00e4ndig verpachten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wird der Betrieb steuerlich nicht aufgegeben, kann er weiterhin als land- und forstwirtschaftlicher Betrieb bestehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Buchf\u00fchrungspflichten sind dann nicht allein deshalb ausgeschlossen, weil der Eigent\u00fcmer die Fl\u00e4chen nicht mehr selbst bewirtschaftet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob und in welchem Umfang eine Buchf\u00fchrungspflicht besteht, muss anhand der konkreten steuerlichen Situation gepr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dabei ist insbesondere zwischen einer Betriebsverpachtung ohne Betriebsaufgabe und einer bereits erfolgten Betriebsaufgabe zu unterscheiden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wie gelten die Umsatz- und Gewinngrenzen bei mehreren Betrieben?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach den Verwaltungsgrunds\u00e4tzen beziehen sich die Buchf\u00fchrungsgrenzen grunds\u00e4tzlich auf den <strong>einzelnen Betrieb<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Betreibt ein Steuerpflichtiger mehrere steuerlich selbstst\u00e4ndige land- und forstwirtschaftliche Betriebe, ist daher grunds\u00e4tzlich f\u00fcr jeden Betrieb gesondert zu pr\u00fcfen, ob die Grenzen des \u00a7 141 AO \u00fcberschritten werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das bedeutet allerdings nicht, dass eine blo\u00dfe organisatorische Aufteilung automatisch mehrere steuerlich eigenst\u00e4ndige Betriebe entstehen l\u00e4sst.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob tats\u00e4chlich mehrere Betriebe vorliegen, richtet sich nach den wirtschaftlichen und organisatorischen Verh\u00e4ltnissen.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Praxisbeispiel: Zwei eigenst\u00e4ndige landwirtschaftliche Betriebe<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Landwirt bewirtschaftet zwei steuerlich eigenst\u00e4ndige Betriebe.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table><tbody><tr><th>Betrieb<\/th><th>Gesamtumsatz im Kalenderjahr<\/th><th>Gewinn im Kalenderjahr<\/th><\/tr><tr><td>Betrieb A<\/td><td>650.000 \u20ac<\/td><td>70.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Betrieb B<\/td><td>300.000 \u20ac<\/td><td>35.000 \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Zusammen<\/td><td>950.000 \u20ac<\/td><td>105.000 \u20ac<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn tats\u00e4chlich zwei steuerlich eigenst\u00e4ndige Betriebe vorliegen, sind die ma\u00dfgeblichen Grenzen grunds\u00e4tzlich betriebsbezogen zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allein die rechnerische Addition beider Ums\u00e4tze begr\u00fcndet dann nicht automatisch eine Buchf\u00fchrungspflicht nach \u00a7 141 AO f\u00fcr beide Betriebe.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Anders w\u00e4re die Beurteilung, wenn die vermeintlich getrennten Einheiten steuerlich einen einheitlichen Betrieb darstellen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Weitere Buchf\u00fchrungspflichten nach \u00a7 140 AO bleiben au\u00dferdem gesondert zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Regeln gelten f\u00fcr landwirtschaftliche Gesellschaften und Erbengemeinschaften?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einem gemeinsam betriebenen land- oder forstwirtschaftlichen Unternehmen richtet sich die Buchf\u00fchrungspflicht grunds\u00e4tzlich an die jeweilige Gesellschaft oder Gemeinschaft.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ma\u00dfgeblich sind deshalb die Ums\u00e4tze und Gewinne des <strong>gemeinschaftlich betriebenen Unternehmens<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beispiel: Landwirtschaftliche Personengesellschaft<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Drei Gesellschafter betreiben gemeinsam einen landwirtschaftlichen Betrieb.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der gemeinsame Betrieb erzielt im Kalenderjahr einen Gesamtumsatz von 900.000 Euro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Umsatzgrenze des \u00a7 141 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO wird damit \u00fcberschritten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Frage der Buchf\u00fchrungspflicht kommt es grunds\u00e4tzlich auf den Gesamtumsatz des Betriebs an.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Aufteilung des Umsatzes auf die drei Gesellschafter entsprechend ihren Beteiligungsquoten ist daf\u00fcr nicht ma\u00dfgeblich.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob die Buchf\u00fchrungspflicht bereits begonnen hat, richtet sich nach den gesetzlichen Mitteilungs- und Fristenregelungen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wann beginnt die Buchf\u00fchrungspflicht nach einer Grenz\u00fcberschreitung?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">\u00a7 141 Abs. 2 AO enth\u00e4lt eine wichtige Schutzregel f\u00fcr Steuerpflichtige.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Buchf\u00fchrungspflicht beginnt grunds\u00e4tzlich erst mit dem Wirtschaftsjahr, das auf die Bekanntgabe der entsprechenden Mitteilung des Finanzamts folgt.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Beispiel<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein landwirtschaftlicher Betrieb \u00fcberschreitet im Kalenderjahr 2026 die ma\u00dfgebliche Gewinngrenze.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Finanzamt stellt die \u00dcberschreitung fest und gibt dem Unternehmer im Jahr 2027 eine Mitteilung \u00fcber den Beginn der Buchf\u00fchrungspflicht bekannt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einem kalendergleichen Wirtschaftsjahr beginnt die Verpflichtung grunds\u00e4tzlich mit dem <strong>1. Januar 2028<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei landwirtschaftlichen Betrieben mit abweichendem Wirtschaftsjahr muss der Beginn entsprechend angepasst werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Achtung:<\/strong> Dieses Beispiel betrifft die origin\u00e4re steuerliche Buchf\u00fchrungspflicht nach \u00a7 141 AO. Besteht bereits eine Buchf\u00fchrungspflicht nach \u00a7 140 AO, k\u00f6nnen andere Regeln ma\u00dfgeblich sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wann endet eine bestehende Buchf\u00fchrungspflicht?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Buchf\u00fchrungspflicht endet nicht automatisch, sobald Umsatz oder Gewinn in einem Jahr wieder unter die ma\u00dfgeblichen Grenzen fallen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 141 Abs. 2 AO endet sie grunds\u00e4tzlich erst mit Ablauf des Wirtschaftsjahrs, das auf das Wirtschaftsjahr folgt, in dem die Finanzbeh\u00f6rde feststellt, dass die gesetzlichen Voraussetzungen nicht mehr vorliegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Daher sollte bei dauerhaft gesunkenen Ums\u00e4tzen oder Gewinnen rechtzeitig gepr\u00fcft werden, ob die Finanzverwaltung das Unterschreiten der Grenzen bereits festgestellt hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine eigenm\u00e4chtige Umstellung von der Bilanzierung auf eine Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung ohne Pr\u00fcfung kann zu steuerlichen Problemen f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was ist das Anbauverzeichnis nach \u00a7 142 AO?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr buchf\u00fchrungspflichtige land- und forstwirtschaftliche Betriebe enth\u00e4lt \u00a7 142 AO besondere erg\u00e4nzende Anforderungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu geh\u00f6rt insbesondere das sogenannte <strong>Anbauverzeichnis<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Darin ist zu dokumentieren, mit welchen Fruchtarten die selbst bewirtschafteten Fl\u00e4chen im abgelaufenen Wirtschaftsjahr bestellt waren.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich sind die dem Betrieb dienenden Fl\u00e4chen entsprechend zu erfassen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Verzeichnis unterst\u00fctzt die Nachvollziehbarkeit der landwirtschaftlichen Bewirtschaftung.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Welche Unterlagen sollten landwirtschaftliche Betriebe pr\u00fcfen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der Praxis k\u00f6nnen bereits Fl\u00e4chen\u00fcbersichten, Schlagkarteien oder andere betriebliche Dokumentationen vorliegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend ist, ob die vorhandenen Unterlagen den steuerlich erforderlichen Nachweis vollst\u00e4ndig und nachvollziehbar erm\u00f6glichen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine vorhandene F\u00f6rdermittel- oder Fl\u00e4chendokumentation sollte deshalb mit den Anforderungen des \u00a7 142 AO abgeglichen werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Steuer-Tipp:<\/strong> Vermeiden Sie unn\u00f6tige doppelte Dokumentationen, indem Sie pr\u00fcfen, ob bereits vorhandene Fl\u00e4chen- und Anbaudaten die steuerlich notwendigen Angaben enthalten. Die Eignung dieser Unterlagen sollte im Einzelfall gekl\u00e4rt werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Aufzeichnungen sind beim Verkauf landwirtschaftlicher Produkte erforderlich?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das BMF konkretisiert au\u00dferdem die besonderen Aufzeichnungspflichten nach \u00a7 144 AO.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Vorschrift betrifft bestimmte Warenlieferungen an andere gewerbliche Unternehmer.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Aufzeichnungspflichten gelten nach \u00a7 144 Abs. 5 AO entsprechend auch f\u00fcr buchf\u00fchrungspflichtige Land- und Forstwirte.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Relevant sind insbesondere Verk\u00e4ufe von Produkten, die beim Erwerber gewerblich weiterver\u00e4u\u00dfert oder be- beziehungsweise verarbeitet werden sollen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beispiele k\u00f6nnen sein:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Getreidelieferungen an gewerbliche Abnehmer,<\/li><li>Verk\u00e4ufe von Holz an verarbeitende Unternehmen,<\/li><li>Lieferungen landwirtschaftlicher Erzeugnisse an weiterverarbeitende Betriebe.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ziel der gesonderten Aufzeichnungen ist es, die Warenbewegungen und die steuerliche Erfassung der Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle beim Abnehmer nachvollziehen zu k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche zus\u00e4tzlichen Angaben gelten beim Holzverkauf?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Bereich der Forstwirtschaft k\u00f6nnen besondere Angaben zum ver\u00e4u\u00dferten Holz erforderlich sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr betroffene Holzausgangslieferungen sind neben der Holzart insbesondere die St\u00e4rkeklasse und die Qualit\u00e4tsklasse der jeweiligen Sorte von Bedeutung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das erleichtert die eindeutige Zuordnung von Menge, Qualit\u00e4t und Wert der gelieferten Erzeugnisse.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Forstwirtschaftliche Betriebe sollten deshalb pr\u00fcfen, ob ihre bisherigen Verkaufsbelege und Holzlisten diese Angaben bereits enthalten.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Achtung: Fehlende Warenausgangsaufzeichnungen k\u00f6nnen Folgen haben<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wer gesetzlich vorgeschriebene Aufzeichnungen nicht oder nicht ordnungsgem\u00e4\u00df f\u00fchrt, riskiert Beanstandungen im Rahmen einer steuerlichen Au\u00dfenpr\u00fcfung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Je nach Sachverhalt k\u00f6nnen Verst\u00f6\u00dfe gegen Aufzeichnungspflichten nach \u00a7 379 AO au\u00dferdem ordnungswidrigkeitenrechtlich relevant sein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nicht jede formelle Unvollst\u00e4ndigkeit begr\u00fcndet allerdings automatisch eine Ordnungswidrigkeit oder eine steuerliche Hinzusch\u00e4tzung.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Entscheidend sind die gesetzlichen Voraussetzungen und die konkreten Umst\u00e4nde.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00c4ndert sich durch das neue BMF-Schreiben die Gewinnermittlung nach \u00a7 13a EStG?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Aktualisierung des AEAO \u00e4ndert nicht unmittelbar die gesetzlichen Voraussetzungen f\u00fcr die Gewinnermittlung nach Durchschnittss\u00e4tzen gem\u00e4\u00df \u00a7 13a EStG.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob ein Land- oder Forstwirt seinen Gewinn nach Durchschnittss\u00e4tzen, durch Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung oder durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich ermitteln darf beziehungsweise muss, richtet sich weiterhin nach den jeweils einschl\u00e4gigen gesetzlichen Voraussetzungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Pflicht zur Buchf\u00fchrung nach \u00a7\u00a7 140 oder 141 AO kann f\u00fcr die Gewinnermittlung erhebliche Bedeutung haben.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neuen Verwaltungsregelungen sollten deshalb stets gemeinsam mit der aktuell verwendeten Gewinnermittlungsart gepr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sollten Landwirte und Forstbetriebe jetzt tun?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Checkliste f\u00fcr die Praxis<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Pr\u00fcfen Sie, ob bereits eine Buchf\u00fchrungspflicht nach anderen Gesetzen besteht.<\/li><li>Vergleichen Sie Umsatz und Gewinn mit den Grenzen des \u00a7 141 AO.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie die Grenzen f\u00fcr jeden steuerlich eigenst\u00e4ndigen Betrieb.<\/li><li>Ber\u00fccksichtigen Sie bei Gesellschaften die Werte des gemeinschaftlichen Betriebs.<\/li><li>Kontrollieren Sie, ob eine Mitteilung des Finanzamts zur Buchf\u00fchrungspflicht vorliegt.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie die Fristen f\u00fcr Beginn und Ende einer Buchf\u00fchrungspflicht.<\/li><li>Aktualisieren Sie Ihr Anbauverzeichnis.<\/li><li>Vergleichen Sie vorhandene Schlagkarteien und Fl\u00e4chendokumentationen mit den steuerlichen Anforderungen.<\/li><li>Pr\u00fcfen Sie die Aufzeichnungen zum Warenausgang.<\/li><li>Erg\u00e4nzen Sie bei Holzverk\u00e4ufen gegebenenfalls die erforderlichen Qualit\u00e4ts- und St\u00e4rkeklassen.<\/li><li>Stimmen Sie die Gewinnermittlungsart und die Buchf\u00fchrungsorganisation mit Ihrer steuerlichen Beratung ab.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Das BMF modernisiert die Buchf\u00fchrungsregeln f\u00fcr die Landwirtschaft<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit Schreiben vom 22. Oktober 2026 hat das Bundesfinanzministerium die Verwaltungsregelungen zur Buchf\u00fchrung in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben aktualisiert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Im Mittelpunkt stehen die betriebsbezogene Buchf\u00fchrungspflicht, die Behandlung gemeinschaftlich gef\u00fchrter Unternehmen sowie erg\u00e4nzende Aufzeichnungen zu Anbau und Warenausgang.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die gesetzlichen Umsatz- und Gewinngrenzen werden durch das Schreiben nicht ver\u00e4ndert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr betroffene Land- und Forstwirte ist deshalb vor allem wichtig, ihre bisherige Buchf\u00fchrungs- und Dokumentationspraxis mit den aktualisierten Verwaltungsvorgaben abzugleichen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie m\u00f6chten pr\u00fcfen lassen, ob Ihr land- oder forstwirtschaftlicher Betrieb buchf\u00fchrungspflichtig ist oder welche Aufzeichnungen Sie f\u00fchren m\u00fcssen?<\/strong> Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der steuerlichen Gewinnermittlung, der Buchf\u00fchrungsorganisation und der Umsetzung der neuen Verwaltungsregelungen.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Fragen zur Buchf\u00fchrung in der Landwirtschaft<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ab welchem Umsatz m\u00fcssen Landwirte B\u00fccher f\u00fchren?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 141 Abs. 1 AO kann eine Buchf\u00fchrungspflicht entstehen, wenn der Gesamtumsatz eines Betriebs im Kalenderjahr mehr als 800.000 Euro betr\u00e4gt und keine vorrangige Buchf\u00fchrungspflicht nach \u00a7 140 AO besteht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Welche Gewinngrenze gilt f\u00fcr Land- und Forstwirte?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die ma\u00dfgebliche Grenze nach \u00a7 141 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 AO liegt bei mehr als 80.000 Euro Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft im Kalenderjahr.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">M\u00fcssen P\u00e4chter ebenfalls B\u00fccher f\u00fchren?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ja, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erf\u00fcllt sind. Die Buchf\u00fchrungspflicht ist nicht allein auf Eigent\u00fcmer landwirtschaftlicher Fl\u00e4chen beschr\u00e4nkt.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Werden Ums\u00e4tze mehrerer landwirtschaftlicher Betriebe zusammengerechnet?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich beziehen sich die Buchf\u00fchrungsgrenzen auf den einzelnen steuerlich eigenst\u00e4ndigen Betrieb. Ob tats\u00e4chlich mehrere Betriebe vorliegen, muss im Einzelfall gepr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wann beginnt die Buchf\u00fchrungspflicht?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei einer Buchf\u00fchrungspflicht nach \u00a7 141 AO grunds\u00e4tzlich mit dem Wirtschaftsjahr, das auf die Bekanntgabe der entsprechenden Mitteilung des Finanzamts folgt.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Was ist ein landwirtschaftliches Anbauverzeichnis?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Anbauverzeichnis nach \u00a7 142 AO dokumentiert insbesondere, welche Fruchtarten auf den selbst bewirtschafteten Fl\u00e4chen angebaut wurden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">M\u00fcssen Landwirte ihre Warenverk\u00e4ufe gesondert aufzeichnen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr bestimmte Lieferungen an gewerbliche Abnehmer gelten nach \u00a7 144 AO besondere Aufzeichnungspflichten. Diese betreffen entsprechend auch buchf\u00fchrungspflichtige Land- und Forstwirte.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Hat das BMF die Buchf\u00fchrungsgrenzen im Oktober 2026 erh\u00f6ht?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nein. Das BMF-Schreiben vom 22. Oktober 2026 aktualisiert Verwaltungsregelungen; die gesetzlichen Umsatz- und Gewinngrenzen werden dadurch nicht ge\u00e4ndert.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quellen und Rechtsgrundlagen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>BMF, Schreiben vom 22.10.2026, Az. IV D 2 \u2013 S 0311\/00009\/002\/086, \u00c4nderung des Anwendungserlasses zur Abgabenordnung (AEAO).<\/li><li>BMF, Schreiben vom 15.12.1981, Az. IV B 4 \u2013 S 2163 \u2013 63\/81, BStBl I 1981, S. 878; Textziffern 1, 2 und 4 durch das Schreiben vom 22.10.2026 aufgehoben.<\/li><li>\u00a7 140 AO \u2013 Buchf\u00fchrungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen.<\/li><li>\u00a7 141 Abs. 1 bis 3 AO \u2013 Steuerliche Buchf\u00fchrungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger.<\/li><li>\u00a7 142 AO \u2013 Erg\u00e4nzende Vorschriften f\u00fcr Land- und Forstwirte.<\/li><li>\u00a7 144 AO \u2013 Aufzeichnung des Warenausgangs.<\/li><li>\u00a7 379 AO \u2013 Steuergef\u00e4hrdung.<\/li><li>\u00a7 13a EStG \u2013 Gewinnermittlung nach Durchschnittss\u00e4tzen.<\/li><li>\u00a7 4 Abs. 1 und 3 EStG \u2013 Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich beziehungsweise Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Rechtsstand: 26. Oktober 2026.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Neue Verwaltungsregeln zur Buchf\u00fchrung in land- und forstwirtschaftlichen Betrieben: Das Bundesministerium der Finanzen hat mit Schreiben vom 22. Oktober 2026 den Anwendungserlass zur Abgabenordnung (AEAO) in wesentlichen Punkten erg\u00e4nzt. Betroffen sind die Buchf\u00fchrungspflichten nach \u00a7\u00a7 140 und 141 Abgabenordnung (AO) sowie die besonderen Aufzeichnungspflichten beim Warenausgang nach \u00a7 144 AO. 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