{"id":81043,"date":"2026-10-26T17:03:37","date_gmt":"2026-10-26T15:03:37","guid":{"rendered":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/?p=81043"},"modified":"2026-10-26T17:03:37","modified_gmt":"2026-10-26T15:03:37","slug":"country-by-country-reporting-2027-datenaustausch-mit-fuenf-weiteren-staaten-geplant","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/country-by-country-reporting-2027-datenaustausch-mit-fuenf-weiteren-staaten-geplant\/","title":{"rendered":"Country-by-Country Reporting 2027: Datenaustausch mit f\u00fcnf weiteren Staaten geplant"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Der internationale Austausch steuerlicher Konzerninformationen soll ausgeweitet werden.<\/strong> Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat am 21. Oktober 2026 die neunte \u00c4nderung der sogenannten CbCR-Ausdehnungsverordnung angek\u00fcndigt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der geplanten Verordnung sollen Benin, Burkina Faso, Dominica, die Dominikanische Republik und Gr\u00f6nland in den automatischen Austausch l\u00e4nderbezogener Berichte einbezogen werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der erste Austausch mit diesen Staaten und Gebieten ist f\u00fcr den <strong>31. M\u00e4rz 2027<\/strong> vorgesehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr international t\u00e4tige Unternehmensgruppen bedeutet das eine weitere Ausdehnung der steuerlichen Transparenz zwischen den beteiligten Finanzverwaltungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Wichtig:<\/strong> Die Verordnung ist nach dem zugrunde liegenden BMF-Vorhaben noch nicht als geltendes Recht best\u00e4tigt. Der geplante Austausch setzt voraus, dass die rechtlichen Voraussetzungen rechtzeitig vollst\u00e4ndig erf\u00fcllt werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was hat das Bundesfinanzministerium angek\u00fcndigt?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neunte \u00c4nderung der CbCR-Ausdehnungsverordnung soll den Anwendungsbereich der Mehrseitigen Vereinbarung vom 27. Januar 2016 \u00fcber den Austausch l\u00e4nderbezogener Berichte erweitern.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Vereinbarung wird international als <strong>MCAA CbCR<\/strong> bezeichnet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach der BMF-Mitteilung sollen folgende Staaten und Gebiete neu aufgenommen werden:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Staat oder Gebiet<\/th><th>Geplanter erster Austauschzeitpunkt<\/th><\/tr><tr><td>Benin<\/td><td>31.03.2027<\/td><\/tr><tr><td>Burkina Faso<\/td><td>31.03.2027<\/td><\/tr><tr><td>Dominica<\/td><td>31.03.2027<\/td><\/tr><tr><td>Dominikanische Republik<\/td><td>31.03.2027<\/td><\/tr><tr><td>Gr\u00f6nland<\/td><td>31.03.2027<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach Angaben des BMF haben die genannten Staaten und Gebiete die mehrseitige Vereinbarung unterzeichnet. Die Voraussetzungen nach Abschnitt 8 der Vereinbarung seien gepr\u00fcft worden und l\u00e4gen vor.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die deutsche Erweiterung soll durch eine Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates erfolgen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was bedeutet Country-by-Country Reporting?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Country-by-Country Reporting, kurz <strong>CbCR<\/strong>, bezeichnet die l\u00e4nderbezogene Berichterstattung gro\u00dfer multinationaler Unternehmensgruppen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie verpflichtet bestimmte Konzerne, wesentliche Finanz- und Steuerdaten nach Staaten beziehungsweise Steuerhoheitsgebieten aufgeschl\u00fcsselt an die zust\u00e4ndige Finanzverwaltung zu \u00fcbermitteln.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dazu geh\u00f6ren insbesondere:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Umsatzerl\u00f6se,<\/li>\n\n\n\n<li>Ergebnisse vor Ertragsteuern,<\/li>\n\n\n\n<li>gezahlte und abgegrenzte Ertragsteuern,<\/li>\n\n\n\n<li>Besch\u00e4ftigtenzahlen,<\/li>\n\n\n\n<li>Eigenkapital und einbehaltene Gewinne,<\/li>\n\n\n\n<li>materielle Verm\u00f6genswerte,<\/li>\n\n\n\n<li>die wichtigsten Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten der Konzerngesellschaften.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Berichte sollen den Finanzbeh\u00f6rden helfen, grenz\u00fcberschreitende steuerliche Risiken zu erkennen und internationale Konzernstrukturen besser zu beurteilen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die wesentliche deutsche Rechtsgrundlage ist <strong>\u00a7 138a Abgabenordnung (AO)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Unternehmen m\u00fcssen einen l\u00e4nderbezogenen Bericht erstellen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die regul\u00e4re Berichtspflicht betrifft gro\u00dfe multinationale Unternehmensgruppen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach \u00a7 138a Abs. 1 AO muss eine inl\u00e4ndische Konzernobergesellschaft grunds\u00e4tzlich einen l\u00e4nderbezogenen Bericht erstellen, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ol start=\"1\" class=\"wp-block-list\">\n<li>der Konzernabschluss mindestens ein ausl\u00e4ndisches Unternehmen oder eine ausl\u00e4ndische Betriebsst\u00e4tte umfasst und<\/li>\n\n\n\n<li>die konsolidierten Umsatzerl\u00f6se des Konzerns im vorangegangenen Wirtschaftsjahr mindestens <strong>750 Millionen Euro<\/strong> betragen.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zus\u00e4tzlich gelten besondere Regelungen f\u00fcr beauftragte inl\u00e4ndische Gesellschaften und inl\u00e4ndische Konzerngesellschaften mit ausl\u00e4ndischer Konzernobergesellschaft.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr rein national t\u00e4tige mittelst\u00e4ndische Unternehmen entsteht durch diese Verordnung grunds\u00e4tzlich keine neue CbCR-Berichtspflicht.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">F\u00fchrt die neue Verordnung zus\u00e4tzliche Meldepflichten ein?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die geplante \u00c4nderung betrifft in erster Linie den <strong>internationalen Austausch bereits vorgesehener l\u00e4nderbezogener Berichte<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie soll den Kreis der Staaten und Gebiete erweitern, mit denen deutsche Beh\u00f6rden auf Grundlage der mehrseitigen Vereinbarung Daten austauschen k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die allgemeinen deutschen Voraussetzungen f\u00fcr die Erstellung eines CbC-Berichts nach \u00a7 138a AO werden dadurch nicht neu definiert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Insbesondere bleibt die ma\u00dfgebliche Umsatzschwelle von 750 Millionen Euro unver\u00e4ndert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Allerdings k\u00f6nnen sich f\u00fcr einzelne Konzernstrukturen praktische Fragen ergeben, etwa wenn die Verf\u00fcgbarkeit eines wirksamen automatischen Informationsaustauschs f\u00fcr ausl\u00e4ndische Berichts- oder Ersatzberichtspflichten relevant ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Solche Fragen m\u00fcssen f\u00fcr die beteiligten Staaten gesondert gepr\u00fcft werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wie funktioniert der automatische Informationsaustausch?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine berichtspflichtige Konzernobergesellschaft erstellt den l\u00e4nderbezogenen Bericht und \u00fcbermittelt ihn an die zust\u00e4ndige Steuerbeh\u00f6rde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In Deutschland nimmt das <strong>Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern (BZSt)<\/strong> diese Berichte entgegen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Auf der Grundlage der einschl\u00e4gigen gesetzlichen Vorschriften und internationalen Vereinbarungen k\u00f6nnen die Informationen anschlie\u00dfend mit den zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden anderer Staaten ausgetauscht werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Austausch erfolgt zwischen Steuerverwaltungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es handelt sich somit nicht um eine allgemeine Ver\u00f6ffentlichung s\u00e4mtlicher Konzernsteuerdaten f\u00fcr die \u00d6ffentlichkeit.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Warum wird die CbCR-Ausdehnungsverordnung regelm\u00e4\u00dfig ge\u00e4ndert?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die internationale Vereinbarung \u00fcber den Austausch l\u00e4nderbezogener Berichte wurde am 27. Januar 2016 abgeschlossen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Deutschland hat die erforderliche innerstaatliche Grundlage durch das Zustimmungsgesetz vom 19. Oktober 2016 geschaffen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Weitere Staaten und Gebiete haben die Vereinbarung sp\u00e4ter unterzeichnet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr diese sp\u00e4ter hinzugekommenen Teilnehmer sieht Artikel 2 des deutschen Zustimmungsgesetzes eine besondere M\u00f6glichkeit vor, die Vereinbarung durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates im Verh\u00e4ltnis zu ihnen in Kraft zu setzen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die erste CbCR-Ausdehnungsverordnung wurde am 11. Juni 2018 erlassen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seither wird die Liste der erfassten Staaten und Gebiete durch \u00c4nderungsverordnungen erweitert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neunte \u00c4nderungsverordnung soll diesen Prozess fortsetzen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was ist der Unterschied zwischen dem 31. M\u00e4rz 2027 und der Abgabefrist f\u00fcr Unternehmen?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Hier m\u00fcssen zwei Termine unterschieden werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Der 31. M\u00e4rz 2027<\/strong> ist der vom BMF angestrebte Zeitpunkt f\u00fcr den zwischenstaatlichen Austausch.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Davon getrennt regelt \u00a7 138a Abs. 6 AO die \u00dcbermittlungsfrist f\u00fcr die berichtspflichtigen Unternehmen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Danach ist der l\u00e4nderbezogene Bericht grunds\u00e4tzlich sp\u00e4testens <strong>ein Jahr nach Ablauf des betreffenden Wirtschaftsjahres<\/strong> an das Bundeszentralamt f\u00fcr Steuern zu \u00fcbermitteln.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Praxisbeispiel: Konzern mit kalendergleichem Wirtschaftsjahr<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein deutscher Konzern erzielt im Wirtschaftsjahr 2025 konsolidierte Umsatzerl\u00f6se von 900 Millionen Euro.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Konzern ist auch 2026 grenz\u00fcberschreitend t\u00e4tig und erf\u00fcllt die weiteren Voraussetzungen des \u00a7 138a AO.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr das Berichtsjahr 2026 ergibt sich grunds\u00e4tzlich:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><tbody><tr><th>Merkmal<\/th><th>Ergebnis<\/th><\/tr><tr><td>Konsolidierter Konzernumsatz 2025<\/td><td>900 Mio. \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Gesetzliche Umsatzschwelle<\/td><td>750 Mio. \u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Berichtsjahr<\/td><td>2026<\/td><\/tr><tr><td>Regul\u00e4re Abgabefrist f\u00fcr den Bericht 2026<\/td><td>31.12.2027<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der geplante Austausch am 31. M\u00e4rz 2027 ist davon zu unterscheiden. Er betrifft den zwischenstaatlichen Informationsaustausch und ist keine neue allgemeine Abgabefrist f\u00fcr den CbC-Bericht 2026.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Welche Bedeutung haben die neuen Staaten f\u00fcr deutsche Konzerne?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Besonders relevant kann die \u00c4nderung f\u00fcr Unternehmensgruppen sein, die in den genannten Staaten und Gebieten Tochtergesellschaften oder Betriebsst\u00e4tten unterhalten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn die erforderlichen Austauschbeziehungen wirksam eingerichtet sind, k\u00f6nnen die zust\u00e4ndigen Steuerverwaltungen die f\u00fcr sie relevanten l\u00e4nderbezogenen Informationen automatisiert erhalten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das kann die steuerliche Transparenz \u00fcber internationale Konzernstrukturen erh\u00f6hen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zugleich sollten Unternehmen pr\u00fcfen, ob die f\u00fcr ihre Konzernstruktur ma\u00dfgeblichen Austauschbeziehungen tats\u00e4chlich aktiv sind.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Die blo\u00dfe Nennung eines Staates in einer geplanten deutschen \u00c4nderungsverordnung belegt noch nicht, dass jede konkrete bilaterale Austauschbeziehung bereits wirksam eingerichtet ist.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ist Country-by-Country Reporting dasselbe wie \u00f6ffentliches CbCR?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nein.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das steuerliche Country-by-Country Reporting nach \u00a7 138a AO dient grunds\u00e4tzlich dem vertraulichen Austausch zwischen Finanzbeh\u00f6rden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Daneben bestehen besondere handelsrechtliche Vorschriften \u00fcber die Offenlegung von Ertragsteuerinformationen durch bestimmte Unternehmen und Zweigniederlassungen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Regelungen zum \u00f6ffentlichen Ertragsteuerinformationsbericht sind insbesondere in \u00a7\u00a7 342 ff. Handelsgesetzbuch (HGB) enthalten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Beide Berichtssysteme sind bei der Compliance-Planung voneinander zu unterscheiden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die neunte CbCR-Ausdehnungsverordnung betrifft das internationale beh\u00f6rdliche Austauschsystem, nicht die Einf\u00fchrung einer neuen allgemeinen \u00f6ffentlichen Berichtspflicht.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Steuer-Tipp: Meldepflichten und Austauschbeziehungen j\u00e4hrlich pr\u00fcfen<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">International t\u00e4tige Konzerne sollten nicht nur auf die Umsatzschwelle achten, sondern auch ihre Berichtspflichten in den einzelnen L\u00e4ndern regelm\u00e4\u00dfig \u00fcberpr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ermitteln Sie insbesondere, welche Konzerngesellschaft als berichtende Einheit vorgesehen ist und in welchen Staaten gegebenenfalls lokale Melde- oder Ersatzberichtspflichten bestehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei neuen Austauschbeziehungen empfiehlt es sich, den rechtlichen Status anhand der amtlichen Ver\u00f6ffentlichungen und der aktuellen internationalen Austauschlisten zu pr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Achtung: Geplanter Datenaustausch ist noch kein vollzogenes Verfahren<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein h\u00e4ufiger Fehler bei der Einordnung internationaler Steuer\u00e4nderungen ist es, einen Verordnungsentwurf bereits wie eine in Kraft getretene Vorschrift zu behandeln.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die BMF-Mitteilung vom 21. Oktober 2026 beschreibt die beabsichtigte Erweiterung des Austauschsystems.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob der Austausch mit den f\u00fcnf neuen Staaten und Gebieten ab dem 31. M\u00e4rz 2027 tats\u00e4chlich stattfinden kann, h\u00e4ngt von der rechtzeitigen Erf\u00fcllung der gesetzlichen und internationalen Voraussetzungen ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unternehmen sollten deshalb weder von einer bereits gesicherten Austauschbeziehung ausgehen noch bestehende eigene Berichts- und Mitteilungspflichten ohne Pr\u00fcfung entfallen lassen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Was sollten international t\u00e4tige Unternehmen jetzt tun?<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Checkliste f\u00fcr die CbCR-Compliance<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pr\u00fcfen Sie die konsolidierten Konzernumsatzerl\u00f6se des Vorjahres.<\/li>\n\n\n\n<li>Kl\u00e4ren Sie, ob eine Berichtspflicht nach \u00a7 138a AO besteht.<\/li>\n\n\n\n<li>Bestimmen Sie die berichtende Konzernobergesellschaft oder beauftragte Gesellschaft.<\/li>\n\n\n\n<li>Kontrollieren Sie die L\u00e4nder und Steuerhoheitsgebiete, in denen der Konzern t\u00e4tig ist.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00dcberpr\u00fcfen Sie bestehende lokale Melde- und Ersatzberichtspflichten.<\/li>\n\n\n\n<li>Beobachten Sie die Verk\u00fcndung der neunten \u00c4nderungsverordnung.<\/li>\n\n\n\n<li>Pr\u00fcfen Sie die tats\u00e4chliche Aktivierung relevanter Austauschbeziehungen.<\/li>\n\n\n\n<li>Beachten Sie die gesetzliche Frist zur \u00dcbermittlung des CbC-Berichts.<\/li>\n\n\n\n<li>Stimmen Sie die Berichtsdaten mit Konzernrechnungswesen und Steuerabteilung ab.<\/li>\n\n\n\n<li>Dokumentieren Sie die rechtliche Beurteilung grenz\u00fcberschreitender Berichtspflichten.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fazit: Steuerlicher Informationsaustausch soll weiter ausgebaut werden<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der neunten \u00c4nderung der CbCR-Ausdehnungsverordnung will das Bundesfinanzministerium f\u00fcnf weitere Staaten und Gebiete in den automatischen Austausch l\u00e4nderbezogener Berichte einbeziehen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Vorgesehen sind Benin, Burkina Faso, Dominica, die Dominikanische Republik und Gr\u00f6nland.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der n\u00e4chste Austausch soll am 31. M\u00e4rz 2027 stattfinden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr gro\u00dfe multinationale Unternehmensgruppen ist dies vor allem eine Erweiterung der internationalen Steuertransparenz.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die deutsche CbCR-Umsatzschwelle von 750 Millionen Euro und die grunds\u00e4tzlichen \u00dcbermittlungspflichten nach \u00a7 138a AO bleiben davon unber\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Sie m\u00f6chten die CbCR-Pflichten Ihrer Unternehmensgruppe oder die Auswirkungen neuer internationaler Austauschbeziehungen pr\u00fcfen lassen?<\/strong> Wir unterst\u00fctzen Sie gerne bei der steuerlichen Einordnung grenz\u00fcberschreitender Berichtspflichten und der Abstimmung mit Ihren ausl\u00e4ndischen Konzerngesellschaften.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">H\u00e4ufige Fragen zur CbCR-Ausdehnungsverordnung<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Was ist die CbCR-Ausdehnungsverordnung?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sie setzt die mehrseitige Vereinbarung \u00fcber den automatischen Austausch l\u00e4nderbezogener Berichte im Verh\u00e4ltnis zu bestimmten sp\u00e4ter beigetretenen Staaten und Gebieten f\u00fcr Deutschland in Kraft.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Welche Staaten sollen 2027 neu hinzukommen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nach dem BMF-Vorhaben vom 21. Oktober 2026 sind dies Benin, Burkina Faso, Dominica, die Dominikanische Republik und Gr\u00f6nland.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ab wann soll der Austausch stattfinden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der erste Austausch mit den neuen Staaten und Gebieten ist f\u00fcr den 31. M\u00e4rz 2027 vorgesehen, sofern die erforderlichen rechtlichen Voraussetzungen rechtzeitig erf\u00fcllt werden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Welche Konzerne m\u00fcssen Country-by-Country Reporting durchf\u00fchren?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die regul\u00e4re deutsche Berichtspflicht nach \u00a7 138a Abs. 1 AO betrifft insbesondere multinationale Konzerne mit mindestens 750 Millionen Euro konsolidierten Umsatzerl\u00f6sen im vorangegangenen Wirtschaftsjahr.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Wann muss ein CbC-Bericht eingereicht werden?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Grunds\u00e4tzlich sp\u00e4testens ein Jahr nach Ablauf des Wirtschaftsjahres, f\u00fcr das der Bericht erstellt wird (\u00a7 138a Abs. 6 AO).<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">M\u00fcssen mittelst\u00e4ndische Unternehmen wegen der neuen Verordnung einen CbC-Bericht erstellen?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die geplante Erweiterung begr\u00fcndet keine neue allgemeine Berichtspflicht f\u00fcr kleine oder mittelst\u00e4ndische Unternehmen. Ma\u00dfgeblich bleiben die Voraussetzungen des \u00a7 138a AO.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Sind die l\u00e4nderbezogenen Berichte \u00f6ffentlich?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das CbCR nach \u00a7 138a AO dient dem beh\u00f6rdlichen Informationsaustausch. Davon sind die handelsrechtlichen Regelungen zum \u00f6ffentlichen Ertragsteuerinformationsbericht zu unterscheiden.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Ist die neunte \u00c4nderungsverordnung bereits in Kraft?<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aus der BMF-Mitteilung vom 21. Oktober 2026 ergibt sich ein Verordnungsvorhaben. Eine bereits erfolgte Verk\u00fcndung und ein Inkrafttreten der neunten \u00c4nderungsverordnung sind damit nicht belegt.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Quellen und Rechtsgrundlagen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>BMF, Mitteilung vom 21.10.2026: \u201eNeunte Verordnung zur \u00c4nderung der CbCR-Ausdehnungsverordnung\u201c \u2013 Verordnungsvorhaben.<\/li>\n\n\n\n<li>Gesetz vom 19.10.2016 zu der Mehrseitigen Vereinbarung vom 27.01.2016 \u00fcber den Austausch l\u00e4nderbezogener Berichte, BGBl. 2016 II, S. 1178, insbesondere Artikel 2.<\/li>\n\n\n\n<li>Mehrseitige Vereinbarung zwischen den zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden \u00fcber den Austausch l\u00e4nderbezogener Berichte (MCAA CbCR), insbesondere Abschnitt 8.<\/li>\n\n\n\n<li>CbCR-Ausdehnungsverordnung vom 11.06.2018, BGBl. 2018 II, S. 259, in der jeweils geltenden Fassung.<\/li>\n\n\n\n<li>Achte Verordnung zur \u00c4nderung der CbCR-Ausdehnungsverordnung vom 25.03.2026, BGBl. 2026 II Nr. 54.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00a7 138a Abs. 1, 2, 5, 6 und 7 AO \u2013 Berichtspflicht, Berichtsinhalte, Mitteilungen, Fristen und Informationsaustausch.<\/li>\n\n\n\n<li>Art. 97 \u00a7 31 EGAO \u2013 Zeitliche Anwendung von \u00a7 138a AO.<\/li>\n\n\n\n<li>\u00a7\u00a7 342 ff. HGB \u2013 \u00d6ffentliche Ertragsteuerinformationsberichte als gesondertes Berichtssystem.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Rechtsstand: 26. Oktober 2026. Die neunte \u00c4nderungsverordnung wird als geplante Rechts\u00e4nderung dargestellt.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespr\u00e4ch mit einem Steuerberater.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Der internationale Austausch steuerlicher Konzerninformationen soll ausgeweitet werden. Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat am 21. Oktober 2026 die neunte \u00c4nderung der sogenannten CbCR-Ausdehnungsverordnung angek\u00fcndigt. Mit der geplanten Verordnung sollen Benin, Burkina Faso, Dominica, die Dominikanische Republik und Gr\u00f6nland in den automatischen Austausch l\u00e4nderbezogener Berichte einbezogen werden. Der erste Austausch mit diesen Staaten und Gebieten &hellip; <a href=\"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/country-by-country-reporting-2027-datenaustausch-mit-fuenf-weiteren-staaten-geplant\/\" class=\"more-link\"><span class=\"screen-reader-text\">Country-by-Country Reporting 2027: Datenaustausch mit f\u00fcnf weiteren Staaten geplant<\/span> weiterlesen <span class=\"meta-nav\">&rarr;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1730],"tags":[],"class_list":["post-81043","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuern-recht"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/81043","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=81043"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/81043\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":81044,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/81043\/revisions\/81044"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=81043"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=81043"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=81043"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}