{"id":21945,"date":"2013-04-01T12:12:46","date_gmt":"2013-04-01T10:12:46","guid":{"rendered":"http:\/\/steuer.org\/?p=21945"},"modified":"2013-07-12T09:49:25","modified_gmt":"2013-07-12T07:49:25","slug":"zu-%c2%a7-30a-schutz-von-bankkunden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/zu-%c2%a7-30a-schutz-von-bankkunden\/","title":{"rendered":"Zu \u00a7 30a – Schutz von Bankkunden:"},"content":{"rendered":"

Zu \u00a7 30a – Schutz von Bankkunden:<\/strong><\/p>\n\n\n\n
1.<\/td>\n1<\/sup>\u00a7 30a Abs. 3 Satz 2 verbietet nicht generell und ausnahmslos die Ausschreibung von Kontrollmitteilungen anl\u00e4sslich einer Bankenpr\u00fcfung.2<\/sup>\u00a7 30a Abs. 3 gilt nur f\u00fcr Guthabenkonten oder Depots, bei deren Errichtung eine Identit\u00e4tspr\u00fcfung nach \u00a7 154 Abs. 2 vorgenommen worden ist. 3<\/sup>Guthabenkonten oder Depots, bei deren Errichtung keine Identit\u00e4tspr\u00fcfung nach \u00a7 154 Abs. 2 vorgenommen worden ist, d\u00fcrfen anl\u00e4sslich der Au\u00dfenpr\u00fcfung bei einem Kreditinstitut zwecks Nachpr\u00fcfung der ordnungsgem\u00e4\u00dfen Versteuerung festgestellt oder abgeschrieben werden. 4<\/sup>F\u00fcr die Ausschreibung von Kontrollmitteilungen gilt in diesen F\u00e4llen \u00a7 194 Abs. 3.5<\/sup>Zufallserkenntnisse, die den Verdacht einer Steuerverk\u00fcrzung im Einzelfall begr\u00fcnden, k\u00f6nnen auch hinsichtlich solcher Guthabenkonten oder Depots, bei deren Errichtung eine Identit\u00e4tspr\u00fcfung vorgenommen worden ist, dem zust\u00e4ndigen Finanzamt mitgeteilt werden (BFH-Beschluss vom 2.8.2001 – VII B 290\/99 – BStBl 2001 II S. 665). 6<\/sup>\u00a7 30a Abs. 3 entfaltet aber auch im Rahmen nicht strafrechtlich veranlasster, typisch steuerrechtlicher Ermittlungen zur Gewinnung von Pr\u00fcfmaterial f\u00fcr die Veranlagung keine „Sperrwirkung“, wenn ein hinreichender Anlass f\u00fcr die Kontrollmitteilung besteht (BFH-Urteil vom 9.12.2008 – VII R 47\/07 – BStBl 2009 II S. 509). 7<\/sup>Eine Kontrollmitteilung ist dann „hinreichend veranlasst“, wenn das zu pr\u00fcfende Bankgesch\u00e4ft Auff\u00e4lligkeiten aufweist, die es aus dem Kreis der allt\u00e4glichen und bank\u00fcblichen Gesch\u00e4fte hervorheben oder eine f\u00fcr Steuerhinterziehung besonders anf\u00e4llige Art der Gesch\u00e4ftsabwicklung erkennen lassen, wenn also eine erh\u00f6hte Wahrscheinlichkeit der Entdeckung unbekannter Steuerf\u00e4lle besteht. 8<\/sup>Der hinreichende Anlass f\u00fcr die Nachpr\u00fcfung der steuerlichen Verh\u00e4ltnisse muss sich anhand der konkreten Ermittlungen im Einzelfall und der in vergleichbaren Pr\u00fcfsituationen gewonnenen verallgemeinerungsf\u00e4higen Erkenntnisse nachvollziehbar ergeben.<\/p>\n

9<\/sup>\u00a7 194 Abs. 3 bleibt hinsichtlich der Kreditkonten, der Eigenkonten und der Konten pro Diverse durch \u00a7 30a Abs. 3 ebenfalls unber\u00fchrt. 10<\/sup>Erkenntnisse aus der \u00dcberpr\u00fcfung derartiger Konten fallen allerdings auch unter den Schutz des \u00a7 30a Abs. 3, soweit die entsprechenden Belege notwendigerweise auch zu einem legitimationsgepr\u00fcften Guthabenkonto oder Depot geh\u00f6ren (BFH-Urteil vom 9.12.2008, a. a. O.).<\/p>\n

11<\/sup>Im \u00dcbrigen steht \u00a7 30a Abs. 3 einer Au\u00dfenpr\u00fcfung nach \u00a7 50b EStG bei den Kreditinstituten nicht entgegen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
2.<\/td>\n1<\/sup>F\u00fcr Auskunftsersuchen an Kreditinstitute gelten \u00a7\u00a7 93 und 208. 2<\/sup>Ermittlungen „ins Blaue hinein“ sind unzul\u00e4ssig (vgl. BFH-Urteil vom 23.10.1990 – VIII R 1\/86 – BStBl 1991 II, S. 277 [278]). 3<\/sup>Ausk\u00fcnfte k\u00f6nnen bei hinreichendem Anlass verlangt werden (BFH-Urteile vom 29.10.1986 – VII R 82\/85 – BStBl 1988 II, S. 359, und vom 24.3.1987 – VII R 30\/86 – BStBl II, S. 484 ). 4<\/sup>Unter dieser Voraussetzung sind auch Auskunftsersuchen, die sich auf eine Vielzahl von Einzelf\u00e4llen beziehen (Sammelauskunftsersuchen), zul\u00e4ssig (vgl. BFH-Urteil vom 24.10.1989 – VII R 1\/87 – BStBl 1990 II, S. 198).5<\/sup>Hingegen sind Sammelauskunftsersuchen \u00fcber Best\u00e4nde von Konten einschlie\u00dflich Depotkonten sowie \u00fcber Gutschriften von Kapitalertr\u00e4gen nach \u00a7 30 a Abs. 2 unzul\u00e4ssig.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
3.<\/td>\nDie Anzeigepflicht der Kreditinstitute nach \u00a7 33 ErbStG und die Auswertung der Anzeigen auch f\u00fcr Einkommensteuerzwecke bleiben durch \u00a7 30a Abs. 2 unber\u00fchrt (BFH-Beschluss vom 2.4.1992 – VIII B 129\/91 – BStBl II, S. 616 ).<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
4.<\/td>\nBei Ermittlungen im Steuerstrafverfahren und im Bu\u00dfgeldverfahren wegen Steuerordnungswidrigkeiten findet \u00a7 30a keine Anwendung.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Zu \u00a7 30a – Schutz von Bankkunden: 1. 1\u00a7 30a Abs. 3 Satz 2 verbietet nicht generell und ausnahmslos die Ausschreibung von Kontrollmitteilungen anl\u00e4sslich einer Bankenpr\u00fcfung.2\u00a7 30a Abs. 3 gilt nur f\u00fcr Guthabenkonten oder Depots, bei deren Errichtung eine Identit\u00e4tspr\u00fcfung nach \u00a7 154 Abs. 2 vorgenommen worden ist. 3Guthabenkonten oder Depots, bei deren Errichtung keine … Zu \u00a7 30a – Schutz von Bankkunden:<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[1723],"class_list":["post-21945","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuer","tag-bankkunden"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21945","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=21945"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/21945\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=21945"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=21945"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=21945"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}