{"id":25171,"date":"2013-02-05T16:34:29","date_gmt":"2013-02-05T14:34:29","guid":{"rendered":"http:\/\/steuer.org\/?p=25171"},"modified":"2013-02-05T16:34:29","modified_gmt":"2013-02-05T14:34:29","slug":"r-b-202-betriebsergebnis","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/r-b-202-betriebsergebnis\/","title":{"rendered":"R B 202 Betriebsergebnis"},"content":{"rendered":"

Zu \u00a7 202 BewG<\/strong><\/p>\n

R B 202 Betriebsergebnis<\/strong><\/p>\n

(1)\u00a01<\/sup>Die einzelnen\u00a0Betriebsergebnisse<\/strong>\u00a0sind gesondert zu berechnen;\u00a0Ausgangswert<\/strong>\u00a0ist sowohl bei Personenunternehmen als auch bei Kapitalgesellschaften der Gewinn im Sinne des\u00a0\u00a7 4 Absatz 1 Satz 1 EStG\u00a0und nicht das zu versteuernde Einkommen.\u00a02<\/sup>Dabei bleiben bei einem Anteil am Betriebsverm\u00f6gen (\u00a7 97 Absatz 1a BewG) Ergebnisse aus den Sonderbilanzen und Erg\u00e4nzungsbilanzen unber\u00fccksichtigt.\u00a03<\/sup>Ma\u00dfgebend ist die zutreffende, nicht die tats\u00e4chliche ertragsteuerrechtliche Behandlung.<\/p>\n

(2)\u00a01<\/sup>Da der Ermittlung des Betriebsergebnisses der\u00a0Gewinn im Sinne des\u00a0<\/strong>\u00a7 4 Absatz 1 Satz 1 EStG<\/strong>\u00a0zu Grunde liegt, entfallen weitere Korrekturen bei nicht abziehbaren Betriebsausgaben.\u00a02<\/sup>Der Ausgangswert hat sich bereits um die betriebsgew\u00f6hnlichen Aufwendungen dieser Art zutreffend gemindert.\u00a03<\/sup>Entsprechendes gilt auch f\u00fcr andere au\u00dferhalb der Bilanz vorzunehmende Korrekturen.4<\/sup>Bei der Bildung eines Investitionsabzugsbetrags bzw. durch die entsprechende Aufl\u00f6sung wird der Gewinn im Sinne des\u00a0\u00a7 4 Absatz 1 Satz 1 EStG\u00a0nicht beeinflusst, so dass insofern keine Korrektur vorzunehmen ist.<\/p>\n

(3)\u00a01<\/sup>Der\u00a0Ausgangswert des einzelnen Betriebsergebnisses<\/strong>\u00a0ist zu\u00a0korrigieren<\/strong>\u00a0hinsichtlich solcher Verm\u00f6gensminderungen oder Verm\u00f6gensmehrungen, die einmalig sind oder jedenfalls den k\u00fcnftig nachhaltig erzielbaren Jahresertrag nicht beeinflussen.\u00a02<\/sup>Als Korrekturen kommen in Betracht:<\/p>\n\n\n\n
1.<\/td>\nHinzuzurechnen sind<\/p>\n\n\n\n
a)<\/td>\n1<\/sup>Investitionsabzugsbetr\u00e4ge, soweit sie den Gewinn gemindert haben, Sonderabschreibungen oder erh\u00f6hte Absetzungen, Bewertungsabschl\u00e4ge, Zuf\u00fchrungen zu steuerfreien R\u00fccklagen sowie Teilwertabschreibungen.\u00a02<\/sup>Es sind nur die normalen Absetzungen f\u00fcr Abnutzung, zu denen auch die Absetzung f\u00fcr Abnutzung nach\u00a0\u00a7 7 Absatz 5 EStG\u00a0geh\u00f6rt, zu ber\u00fccksichtigen.\u00a03<\/sup>Die normalen Absetzungen f\u00fcr Abnutzung mit Ausnahme derjenigen nach\u00a7 7 Absatz 5 EStG\u00a0sind nach den Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei gleichm\u00e4\u00dfiger Verteilung \u00fcber die gesamte betriebsgew\u00f6hnliche Nutzungsdauer zu bemessen.\u00a04<\/sup>Die normalen Absetzungen f\u00fcr Abnutzung sind auch dann anzusetzen, wenn f\u00fcr die Absetzungen in der Steuerbilanz vom Restwert auszugehen ist, der nach Inanspruchnahme der Sonderabschreibungen oder erh\u00f6hten Absetzungen verblieben ist;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
b)<\/td>\nAbsetzungen auf den Gesch\u00e4fts- oder Firmenwert oder auf firmenwert\u00e4hnliche Wirtschaftsg\u00fcter;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
c)<\/td>\neinmalige Ver\u00e4u\u00dferungsverluste sowie au\u00dferordentliche Aufwendungen;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
d)<\/td>\nim Gewinn nicht enthaltene Investitionszulagen, soweit in Zukunft mit weiteren zulagebeg\u00fcnstigten Investitionen in gleichem Umfang gerechnet werden kann;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
e)<\/td>\nder Ertragsteueraufwand (K\u00f6rperschaftsteuer, Zuschlagsteuern und Gewerbesteuer);<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
f)<\/td>\n1<\/sup>Aufwendungen im Zusammenhang mit nicht betriebsnotwendigem Verm\u00f6gen (\u00a7 200 Absatz 2 BewG) sowie im Zusammenhang mit innerhalb von zwei Jahren vor dem Bewertungsstichtag eingelegten Wirtschaftsg\u00fctern (\u00a7 200 Absatz 4 BewG), weil die entsprechenden Wirtschaftsg\u00fcter bereits mit dem gemeinen Wert angesetzt werden; es sind regelm\u00e4\u00dfig nur Hinzurechnungen erforderlich, die unmittelbar auf die entsprechenden Wirtschaftsg\u00fcter entfallen.\u00a02<\/sup>Hierzu geh\u00f6ren nicht Finanzierungsaufwendungen im Zusammenhang mit Anteilen an Kapitalgesellschaften im Sinne des\u00a0\u00a7 200 Absatz 3 BewG, die den Wert des die Beteiligung haltenden Unternehmens zutreffend mindern; eine Korrektur des Betriebsergebnisses scheidet insoweit aus.\u00a03<\/sup>Bei Beteiligungen an Personengesellschaften im Sinne des\u00a0\u00a7 200 Absatz 3 BewG\u00a0werden wegen der Qualifizierung der Schulden als Sonderbetriebsverm\u00f6gen bei der Personengesellschaft damit im Zusammenhang stehende Aufwendungen im Ergebnis der Personengesellschaft ber\u00fccksichtigt und sind deshalb bei der Korrektur des Betriebsergebnisses nicht hinzuzurechnen.\u00a04<\/sup>Sie werden durch die Hinzurechnung des \u00fcbernommenen Verlustes aus der Beteiligung nach\u00a0\u00a7 202 Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 Buchstabe f 2. Halbsatz BewG\u00a0oder die K\u00fcrzung der Ertr\u00e4ge aus der Beteiligung nach\u00a0\u00a7 202 Absatz 1 Satz 2 Nummer 2 Buchstabe f BewG\u00a0ber\u00fccksichtigt.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
g)<\/td>\nBei Kapitalgesellschaften sind verdeckte Gewinnaussch\u00fcttungen hinzuzurechnen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
2.<\/td>\nAbzuziehen sind<\/p>\n\n\n\n
a)<\/td>\ngewinnerh\u00f6hende Aufl\u00f6sungsbetr\u00e4ge steuerfreier R\u00fccklagen sowie Gewinne aus der Anwendung des\u00a0\u00a7 6 Absatz 1 Nummer 1 Satz 4 und Nummer 2 Satz 3 EStG;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
b)<\/td>\neinmalige Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne sowie au\u00dferordentliche Ertr\u00e4ge;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
c)<\/td>\nim Gewinn enthaltene Investitionszulagen, soweit in Zukunft nicht mit weiteren zulagebeg\u00fcnstigten Investitionen in gleichem Umfang gerechnet werden kann;<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
d)<\/td>\n1<\/sup>ein angemessener Unternehmerlohn, soweit in der bisherigen Ergebnisrechnung kein solcher ber\u00fccksichtigt worden ist.\u00a02<\/sup>Die H\u00f6he des Unternehmerlohns wird nach der Verg\u00fctung bestimmt, die eine nicht beteiligte Gesch\u00e4ftsf\u00fchrung erhalten w\u00fcrde.\u00a03<\/sup>Neben dem Unternehmerlohn kann auch fiktiver Lohnaufwand f\u00fcr bislang unentgeltlich t\u00e4tige Familienangeh\u00f6rige des Eigent\u00fcmers ber\u00fccksichtigt werden.\u00a04<\/sup>Bei der Ermittlung eines angemessenen Unternehmerlohns sind die Grunds\u00e4tze zu beachten, die bei der ertragsteuerlichen Behandlung der verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung angewandt werden.5<\/sup>H\u00e4ufig wird der angemessene Unternehmerlohn aus an leitende Angestellte des Unternehmens gezahlten Bruttogeh\u00e4ltern abgeleitet werden k\u00f6nnen.\u00a06<\/sup>Soweit branchenspezifische Datensammlungen zu Gesch\u00e4ftsf\u00fchrergeh\u00e4ltern in einem Fremdvergleich vorliegen, k\u00f6nnen diese in geeigneter Weise ber\u00fccksichtigt werden.\u00a07<\/sup>Erhalten gesch\u00e4ftsf\u00fchrende Gesellschafter von Personengesellschaften wirtschaftlich begr\u00fcndete T\u00e4tigkeitsverg\u00fctungen als Vorabanteile aus dem Gewinn, sind sie als Unternehmerlohn abzuziehen, soweit sie nach Art und Umfang angemessen sind.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
e)<\/td>\nErtr\u00e4ge aus der Erstattung von Ertragsteuern (K\u00f6rperschaftsteuer, Zuschlagsteuern und Gewerbesteuer);<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
f)<\/td>\n1<\/sup>Ertr\u00e4ge, die im Zusammenhang stehen mit Verm\u00f6gen im Sinne des\u00a0\u00a7 200 Absatz 2\u00a0bis\u00a04 BewG.\u00a02<\/sup>Es sind regelm\u00e4\u00dfig nur unmittelbar auf die Wirtschaftsg\u00fcter entfallende Ertr\u00e4ge zu korrigieren.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
g)<\/td>\nBei Kapitalgesellschaften sind verdeckte Einlagen abzuziehen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n\n\n\n
3.<\/td>\n1<\/sup>Hinzuzurechnen oder abzuziehen sind auch sonstige wirtschaftlich nicht begr\u00fcndete Verm\u00f6gensminderungen oder -erh\u00f6hungen mit Einfluss auf den zuk\u00fcnftig nachhaltig zu erzielenden Jahresertrag und mit gesellschaftsrechtlichem Bezug, soweit sie nicht nach den Nummern 1 und 2 ber\u00fccksichtigt wurden.\u00a02<\/sup>Hierzu z\u00e4hlen auch solche Verm\u00f6gensminderungen oder -erh\u00f6hungen, die mit Angeh\u00f6rigen des Unternehmers oder Gesellschafters oder sonstigen diesem nahe stehenden Personen im Zusammenhang stehen.\u00a03<\/sup>Die in \u00a7 202 Absatz 1 Satz 2 Nummer 3 BewG genannten Verm\u00f6gensminderungen oder -erh\u00f6hungen m\u00fcssen nicht notwendig in einem bilanzierungsf\u00e4higen Wirtschaftsgut bestehen.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

(4)\u00a01<\/sup>Ausgangswert ist bei\u00a0nicht bilanzierenden Gewerbetreibenden und freiberuflich T\u00e4tigen<\/strong>der \u00dcberschuss der Betriebseinnahmen \u00fcber die Betriebsausgaben.\u00a02<\/sup>Auch hierbei sind die in\u00a0\u00a7 202 Absatz 1 BewG\u00a0genannten Hinzurechnungen und K\u00fcrzungen vorzunehmen, z.B. Abschreibungen auf einen entgeltlich erworbenen Praxiswert, einmalige Ver\u00e4u\u00dferungsverluste bzw. Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne, der Betriebsausgabenabzug bzw. Betriebseinnahmen nach\u00a0\u00a7 6c EStG\u00a0oder nach\u00a0R 6.6 EStR, Absetzungen f\u00fcr au\u00dfergew\u00f6hnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzungen gem\u00e4\u00df\u00a0\u00a7 7 Absatz 1 Satz 7 EStG\u00a0oder Sonderabschreibungen.<\/p>\n

(5)\u00a01<\/sup>Zur Abgeltung des Ertragsteueraufwands ist ein positives Betriebsergebnis nach\u00a0\u00a7 202 Absatz 1oder\u00a02 BewG\u00a0um 30 Prozent zu mindern.\u00a02<\/sup>Auf Grund der typisierenden Vorgehensweise ist es in der Regel nicht zu beanstanden, wenn die aus dem Bereich der gewerblichen Unternehmen vorliegende Steuerbelastung in H\u00f6he von 30 Prozent auch bei einem im vereinfachten Ertragswertverfahren ermittelten Wert f\u00fcr ein der Aus\u00fcbung eines einem freien Beruf dienenden Verm\u00f6gens abgezogen werden.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Zu \u00a7 202 BewG R B 202 Betriebsergebnis (1)\u00a01Die einzelnen\u00a0Betriebsergebnisse\u00a0sind gesondert zu berechnen;\u00a0Ausgangswert\u00a0ist sowohl bei Personenunternehmen als auch bei Kapitalgesellschaften der Gewinn im Sinne des\u00a0\u00a7 4 Absatz 1 Satz 1 EStG\u00a0und nicht das zu versteuernde Einkommen.\u00a02Dabei bleiben bei einem Anteil am Betriebsverm\u00f6gen (\u00a7 97 Absatz 1a BewG) Ergebnisse aus den Sonderbilanzen und Erg\u00e4nzungsbilanzen unber\u00fccksichtigt.\u00a03Ma\u00dfgebend ist … R B 202 Betriebsergebnis<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[2069],"class_list":["post-25171","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuer","tag-betriebsergebnis"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/25171","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=25171"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/25171\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=25171"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=25171"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=25171"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}