{"id":2560,"date":"2012-10-03T11:51:03","date_gmt":"2012-10-03T09:51:03","guid":{"rendered":"http:\/\/steuer.org\/?p=2560"},"modified":"2012-10-03T11:52:22","modified_gmt":"2012-10-03T09:52:22","slug":"r-10a-1-gewerbeverlust","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/r-10a-1-gewerbeverlust\/","title":{"rendered":"R 10a.1 Gewerbeverlust"},"content":{"rendered":"

Zu \u00a7 10a GewStG<\/strong><\/p>\n

R 10a.1 Gewerbeverlust<\/strong><\/p>\n

\n

Ermittlung<\/strong><\/p>\n

(1) 1<\/sup>F\u00fcr die Ermittlung des Gewerbeverlustes ist im Entstehungsjahr von dem Gewinn (Verlust) aus Gewerbebetrieb auszugehen, der nach den Vorschriften des Einkommensteuerrechts oder des K\u00f6rperschaftsteuerrechts zu ermitteln ist. 2<\/sup>Danach mindern steuerfreie Einnahmen den nach \u00a7 10a GewStG abziehbaren Verlust nicht. 3<\/sup>Ebenso d\u00fcrfen nicht zum steuerpflichtigen Gewerbeertrag geh\u00f6rende Ver\u00e4u\u00dferungsgewinne den Gewerbeverlust nicht mindern. 4<\/sup>Der nach den einkommensteuerrechtlichen (k\u00f6rperschaftsteuerrechtlichen) Vorschriften ermittelte Gewinn oder Verlust aus Gewerbebetrieb ist um die in \u00a7\u00a7 8 und 9 GewStG bezeichneten Betr\u00e4ge zu erh\u00f6hen bzw. zu vermindern. 5<\/sup>Dadurch kann sich ein Gewerbeverlust ergeben, obwohl einkommensteuerrechtlich oder k\u00f6rperschaftsteuerrechtlich ein Gewinn aus Gewerbebetrieb vorliegt.<\/p>\n

Gesonderte Feststellung<\/strong><\/p>\n

(2) 1<\/sup>Die H\u00f6he des vortragsf\u00e4higen Gewerbeverlustes ist gesondert festzustellen. 2<\/sup>Bei der gesonderten Feststellung des vortragsf\u00e4higen Gewerbeverlustes ist u.a. auch der Verlustverbrauch durch das Ausscheiden von Gesellschaftern einer Personengesellschaft zu ber\u00fccksichtigen. 3<\/sup>Entsprechendes gilt bei einem Wegfall des vortragsf\u00e4higen Gewerbeverlustes nach \u00a7 10a Satz 10 GewStG i. V. m. \u00a7 8c KStG.<\/p>\n

Verlustabzug<\/strong><\/p>\n<\/div>\n

(3) 1<\/sup>Ein Gewerbeverlust ist von Amts wegen erstmals in dem auf das Entstehungsjahr unmittelbar folgenden Erhebungszeitraum nach Ma\u00dfgabe des \u00a7 10a GewStG zu ber\u00fccksichtigen. 2<\/sup>Der Gewerbeverlust ist vom ma\u00dfgebenden Gewerbeertrag, also nach Ber\u00fccksichtigung der Hinzurechnungen nach \u00a7 8 GewStG und der K\u00fcrzungen nach \u00a7 9 GewStG und vor dem Ansatz des Freibetrags nach \u00a7 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG abzuziehen. 3<\/sup>Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften ist Voraussetzung f\u00fcr den Verlustabzug nach \u00a7 10a GewStG sowohl die Unternehmensidentit\u00e4t (>R 10a.2) als auch die Unternehmeridentit\u00e4t (>R 10a.3). 4<\/sup>Bei K\u00f6rperschaften und Mitunternehmerschaften, an denen K\u00f6rperschaften beteiligt sind, gelten unter den Voraussetzungen des \u00a7 10a Satz 10 GewStG die Regelungen des \u00a7 8c KStG (Verlustabzug bei K\u00f6rperschaften) f\u00fcr die Gewerbesteuer entsprechend. 5<\/sup>Die Frage danach, ob und in welchem Umfang \u00a7 8c KStG Anwendung findet, entscheidet sich dabei zun\u00e4chst allein nach den Verh\u00e4ltnissen auf Ebene der K\u00f6rperschaft. 6<\/sup>Liegt sodann ein Fall des \u00a7 8c KStG auf Ebene der K\u00f6rperschaft vor, wirkt die Verlustabzugsbeschr\u00e4nkung ausgehend von der K\u00f6rperschaft unter Ber\u00fccksichtigung der jeweiligen Beteiligungsverh\u00e4ltnisse in der Beteiligungskette nach unten fort. 7<\/sup>Tritt das die Rechtsfolgen des \u00a7 8c KStG ausl\u00f6sende Ereignis unterj\u00e4hrig ein und ist der ma\u00dfgebende Gewerbeertrag des der Verlustabzugsbeschr\u00e4nkung unterliegenden Gewerbebetriebs in diesem Erhebungszeitraum insgesamt negativ, ist der negative Gewerbeertrag des gesamten Erhebungszeitraums zeitanteilig aufzuteilen. 8<\/sup>Die Verlustabzugsbeschr\u00e4nkung des \u00a7 8c KStG erfasst somit neben den Fehlbetr\u00e4gen aus vorangegangenen Erhebungszeitr\u00e4umen nur den auf den Zeitraum bis zum sch\u00e4dlichen Ereignis entfallenden negativen Gewerbeertrag.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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