{"id":33516,"date":"2013-03-23T16:23:14","date_gmt":"2013-03-23T14:23:14","guid":{"rendered":"http:\/\/steuer.org\/?p=33516"},"modified":"2020-09-14T12:55:03","modified_gmt":"2020-09-14T10:55:03","slug":"buchhalter","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/buchhalter\/","title":{"rendered":"Buchhalter"},"content":{"rendered":"

Selbstst\u00e4ndiger Buchhalter<\/strong><\/h1>\n

 <\/p>\n

Rechtsgrundlagen: Steuerberatungsgesetz (StBerG) i.d.F. der Bekanntmachung vom 4.11.1975 (BGBl 1975 I S. 2735\/BStBl 1975 I S. 1082), in der jeweils aktuellen Fassung<\/p>\n

– Ansprechpartner f\u00fcr Fragen der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen sind die Gesch\u00e4ftsstellenleiter\/innen der \u00f6rtlich zust\u00e4ndigen Finanz\u00e4mter –<\/p>\n

 <\/p>\n

\n

1. Hilfeleistung in Steuersachen<\/strong><\/h2>\n<\/div>\n

Zur gesch\u00e4ftsm\u00e4\u00dfigen Hilfeleistung in Steuersachen<\/strong> sind nur die in den \u00a7\u00a7 3, 3a und 4 des StBerG aufgef\u00fchrten Personen und Vereinigungen befugt (-> z.B. Steuerberater<\/a>). Allen anderen Personen ist eine Hilfeleistung in Steuersachen grunds\u00e4tzlich verboten (\u00a7 5 Abs. 1 StBerG), und zwar unabh\u00e4ngig davon, ob die Hilfe<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 hauptberuflich oder nebenberuflich,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 entgeltlich oder unentgeltlich<\/p>\n

geleistet wird (\u00a7 2 StBerG).<\/p>\n

Auch die Hilfe bei der F\u00fchrung von B\u00fcchern und Aufzeichnunge<\/em>n sowie bei der Erstellung von Abschl\u00fcssen<\/em>, die f\u00fcr die Besteuerung von Bedeutung sind (\u00a7 1 Abs. 2 Nr. 2 StBerG), ist eine \u201eHilfeleistung in Steuersachen<\/strong><\/em>\u201d.<\/p>\n

 <\/p>\n

\n

2. Ausnahmen<\/strong><\/h2>\n<\/div>\n

Vom Verbot der Hilfeleistung in Steuersachen gibt es im Bereich der selbstst\u00e4ndigen Buchf\u00fchrungshilfe<\/em> zwei Ausnahmen (\u00a7 6 Nrn. 3 und 4 StBerG).<\/p>\n

 <\/p>\n

2.1 Mechanische Arbeitsg\u00e4nge<\/h3>\n

Das o.g. grunds\u00e4tzliche Verbot gilt nicht f\u00fcr die Durchf\u00fchrung mechanischer Arbeitsg\u00e4nge bei der F\u00fchrung von B\u00fcchern und Aufzeichnungen, die f\u00fcr die Besteuerung von Bedeutung sind (\u00a7 6 Nr. 3 StBerG).<\/p>\n

Hierzu geh\u00f6ren:<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Schreib- und Rechenarbeiten,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Datenerfassung nach Belegen, die durch den Auftraggeber oder eine andere dazu befugte Person kontiert wurden,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Datenerfassung nach verbindlichen Buchungsanweisungen des Auftraggebers oder einer anderen hierzu befugten Person,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Datenzusammenstellung nach vorgegebenen Programmen<\/a>.<\/p>\n

Nicht<\/strong> dazu geh\u00f6ren das Kontieren<\/em> von Belegen und das Erteilen von Buchungsanweisungen<\/em>; hierbei handelt es sich nicht um rein mechanische Arbeiten.<\/p>\n

 <\/p>\n

2.2 Buchhalter\/in (\u00a7 6 Nr. 4 StBerG)<\/h3>\n

Personen, die<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 nach Bestehen der Abschlusspr\u00fcfung in einem kaufm\u00e4nnischen Beruf<\/em> oder nach Erwerb einer gleichwertigen Vorbildung (z.B. Bilanzbuchhalterpr\u00fcfung, Steuerinspektorenpr\u00fcfung, abgeschlossenes wirtschaftswissenschaftliches Studium, Ausbildung als Verbandspr\u00fcfer im Genossenschaftswesen)<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 mindestens drei Jahre<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 auf dem Gebiet des Buchhaltungswesens<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 in einem Umfang von mindestens 16 Wochenstunden<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 praktisch t\u00e4tig gewesen sind (T\u00e4tigkeit muss nach der Ausbildung ausge\u00fcbt worden sein),<\/p>\n

d\u00fcrfen folgende Arbeiten ausf\u00fchren:<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Kontieren und Buchen laufender Gesch\u00e4ftsvorf\u00e4lle,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 laufende Lohnabrechnung,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Fertigen der Lohnsteueranmeldungen.<\/p>\n

Ein formelles Zulassungsverfahren durch die Finanzbeh\u00f6rden ist derzeit nicht vorgesehen. Der Beginn der T\u00e4tigkeit ist der \u00f6rtlichen Gewerbebeh\u00f6rde<\/em> anzuzeigen.<\/p>\n

Ein\/e selbstst\u00e4ndige\/r Buchhalter\/in ist jedoch nicht<\/strong> befugt,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 eine Buchf\u00fchrung<\/a> einzurichten,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 einen auf die betrieblichen Belange des Auftraggebers abgestimmten Kontenplan<\/em> zu erstellen,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 vorbereitende Abschlussbuchungen<\/em> vorzunehmen,<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 einen Jahresabschluss<\/em> zu erstellen (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung (\u00a7 4 Abs. 1, \u00a7 5 EStG); unzul\u00e4ssig ist auch die Erstellung einer sog. \u201eKnopfdruckbilanz\u201d im automatisierten Verfahren;<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 den Gewinn durch Einnahme-\u00dcberschussrechnung<\/a> zu ermitteln (\u00a7 4 Abs. 3 EStG),<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Umsatzsteuer-Voranmeldungen oder andere Steuererkl\u00e4rungen<\/a> zu fertigen (Ausnahme: Lohnsteueranmeldungen)<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Lohnkonten einzurichten und abzuschlie\u00dfen.<\/p>\n

Auf die Rechtsprechung zu dieser Thematik wird hingewiesen (Beschluss des BVerfG vom 18.6.1980, 1 BvR 697\/77, BStBl 1980 II S. 706 ; Beschluss des BVerfG vom 27.1.1982, 1 BvR 807\/80, BStBl 1982 II S. 281 ; Urteil des BFH vom 1.3.1983, VII R 27\/82, BStBl 1983 II S. 318 ; Urteil des BFH vom 12.1.1988, VII R 60\/86, BStBl 1988 II S. 380 ; vgl. au\u00dferdem gleich lautende Erlasse der Obersten Finanzbeh\u00f6rden der L\u00e4nder vom 1.7.1982, BStBl 1982 I S. 586).<\/p>\n

 <\/p>\n

\n

3. Werbung<\/strong><\/h2>\n<\/div>\n

Wenn die Voraussetzungen f\u00fcr die T\u00e4tigkeit als Buchhalter\/in\u00a0<\/strong>(Tz. 2.2) erf\u00fcllt sind, darf auf die Befugnis zur Hilfeleistung in Steuersachen grunds\u00e4tzlich hingewiesen und die Bezeichnung \u201eBuchhalter\/in\u201d verwendet werden (\u00a7 8 Abs. 4 Satz 1 StBerG). Allerdings haben die genannten Personen das Gesetz gegen den unlauteren Wettbewerb (UWG) zu beachten. (\u00a7 8 Abs. 4 Satz 3 StBerG)<\/p>\n

Auf der Grundlage der bisherigen Fassung des \u00a7 8 Abs. 4 Satz 3 StBerG (die genannten Personen hatten bisher die von ihnen angebotenen T\u00e4tigkeiten nach \u00a7 6 Nrn. 3 und 4 im Einzelnen aufzuf\u00fchren) hatte die Rechtsprechung eine irref\u00fchrende Werbung und damit unzul\u00e4ssige \u201e\u00dcberschusswerbung\u201d<\/em> im Angebot folgender T\u00e4tigkeiten gesehen:<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201eBuchhaltung\u201d<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201eBuchf\u00fchrung\u201d<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201eBuchf\u00fchrungshilfe\u201d<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201elaufende Buchf\u00fchrung\u201d<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201eMandantenbuchf\u00fchrung, Buchf\u00fchrungsarbeiten, Finanzbuchhaltung, Lohnbuchhaltung\u201d<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201eErfassen Ihrer Buchungsdaten, Finanz- und Lohnbuchhaltung, Bilanz- und Lohnbuchhaltung\u201d<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201eBilanz- und Lohnbuchhalter\/in\u201d<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201eBuchhaltungsb\u00fcro\/Buchf\u00fchrungsb\u00fcro\u201d<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 \u201eBuchhaltungsservice\/Buchhaltung, Buchf\u00fchrung mit allem was dazu geh\u00f6rt \u2026, laufende EDV-Buchhaltung und Lohn- und Gehaltsabrechnung mit dem Leistungsumfang Jahresauswertung\u201d<\/p>\n

Es kann jedoch keine Aussage dar\u00fcber getroffen werden, wie die Rechtsprechung nach In-Kraft-Treten des Achten Gesetzes zur \u00c4nderung des Steuerberatungsgesetzes (8. StBer\u00c4ndG, BGBl 2008 I S. 666) am 12.4.2008 in gleich gelagerten F\u00e4llen zuk\u00fcnftig entscheiden wird.<\/p>\n

 <\/p>\n

\n

4. T\u00e4tigkeitsbereich der steuerberatenden Berufe<\/strong><\/h2>\n<\/div>\n

Den Angeh\u00f6rigen der steuerberatenden Berufe<\/em> sind folgende Bereiche der Buchf\u00fchrung vorbehalten<\/em>:<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Einrichten der Buchf\u00fchrung<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Erstellen des betrieblichen Kontenrahmens (Finanzbuchhaltung<\/em><\/a>)<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Vornahme der vorbereitenden Abschlussbuchungen<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Aufstellen des Jahresabschlusses<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Gewinnermittlung<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Einrichten der Lohnkonten<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Lohnsteuerabschlussarbeiten zum Jahresende<\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Durchf\u00fchrung des betrieblichen Lohnsteuerjahresausgleichs<\/a><\/p>\n

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0 Erstellen von Umsatzsteuer-Voranmeldungen und anderer Steuererkl\u00e4rungen<\/p>\n

 <\/p>\n

\n

5. Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen<\/strong><\/h2>\n<\/div>\n

Wer unbefugt die Grenzen der erlaubnisfreien Buchf\u00fchrungshilfe<\/em> \u00fcberschreitet, verst\u00f6\u00dft gegen das Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen. Dieser Versto\u00df stellt eine Ordnungswidrigkeit<\/em> dar, die mit einer Geldbu\u00dfe bis zu 5.000 EUR geahndet werden kann (\u00a7\u00a7 5 und 160 StBerG).<\/p>\n

-> Buchhalter Suche<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Selbstst\u00e4ndiger Buchhalter   Rechtsgrundlagen: Steuerberatungsgesetz (StBerG) i.d.F. der Bekanntmachung vom 4.11.1975 (BGBl 1975 I S. 2735\/BStBl 1975 I S. 1082), in der jeweils aktuellen Fassung – Ansprechpartner f\u00fcr Fragen der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen sind die Gesch\u00e4ftsstellenleiter\/innen der \u00f6rtlich zust\u00e4ndigen Finanz\u00e4mter –   1. Hilfeleistung in Steuersachen Zur gesch\u00e4ftsm\u00e4\u00dfigen Hilfeleistung in Steuersachen sind nur die … Buchhalter<\/span> weiterlesen →<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1,5],"tags":[2310],"class_list":["post-33516","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-steuer","category-einkommensteuer","tag-buchhalter"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33516","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=33516"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/33516\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=33516"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=33516"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.steuerschroeder.de\/steuer\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=33516"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}