Die Besteuerung von Eink\u00fcnften aus unbeweglichem Verm\u00f6gen im Privatbereich richtet sich im\u00a0nationalen Recht bei nat\u00fcrlichen Personen nach \u00a7 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG.\u00a0F\u00fcr Eink\u00fcnfte aus betrieblichen Zwecken dienenden Grundst\u00fccken (\u00a7\u00a7 13, 15, 18 EStG) wird auf\u00a0\u00a7 21 Abs. 3 EStG hingewiesen.\u00a0Die Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen hat auch bei Auslandsgrundst\u00fccken stets nach den\u00a0Vorschriften des EStG zu erfolgen. Bei im Ausland befindlichen Geb\u00e4uden kommt nur die lineare\u00a0AfA<\/a> nach \u00a7 7 Abs. 4 EStG in Betracht. Nach \u00a7 7 Abs. 5 EStG vorgenommene degressive AfA ist\u00a0daher zu korrigieren.\u00a0Bei negativen Eink\u00fcnften ist \u00a7 2a EStG<\/a> zu beachten; dies\u00a0gilt auch f\u00fcr den negativen Progressionsvorbehalt.<\/p>\n Wegen der Eink\u00fcnfteermittlung bei im Ausland belegenen Ferienwohnungen wird auf BMF\u00a020.11.2003 BStBl I S. 640 verwiesen. Die dort enthaltenen Grunds\u00e4tze gelten sowohl f\u00fcr die Pr\u00fcfung\u00a0der Eink\u00fcnfteerzielungsabsicht als auch f\u00fcr die Eink\u00fcnfteermittlung analog.\u00a0Bei Freistellung der Eink\u00fcnfte von der inl\u00e4ndischen Besteuerung sind die Ergebnisse f\u00fcr die Anwendung\u00a0des Progressionsvorbehalts (ggf. negativ, dann \u00a7 2a EStG) von Bedeutung.<\/p>\n Eigengenutzte Wohnungen unterliegen nicht der Besteuerung und sind auch f\u00fcr den Progressionsvorbehalt\u00a0nicht zu ber\u00fccksichtigen. Eine Anrechnung bzw. ein Abzug der ausl\u00e4ndischen Einkommensteuer\u00a0(z. B. nach dem DBA Schweiz) gem. \u00a7 34c Abs. 1 und 2 EStG ist nicht zul\u00e4ssig.\u00a0Die Eigenheimzulage nach dem EigZulG wird nur f\u00fcr im Inland belegene Wohnungen gew\u00e4hrt.<\/p>\n <\/p>\n In den von Deutschland abgeschlossenen DBA wird das Besteuerungsrecht f\u00fcr Eink\u00fcnfte aus unbeweglichem\u00a0Verm\u00f6gen i. d. R. nach Art. 6 des DBA (Zuordnungsartikel) grunds\u00e4tzlich dem\u00a0Belegenheitsstaat<\/em> zugewiesen. Deutschland besteuert – nach dem Welteinkommensprinzip aufgrund\u00a0<\/span>nationaler Vorschriften (\u00a7 21 Abs. 1 EStG, s. o.) – ebenfalls diese Eink\u00fcnfte. Sie werden\u00a0aber in Deutschland als Ans\u00e4ssigkeitsstaat aufgrund DBA i.d.R. von der nationalen Besteuerung\u00a0unter Einbeziehung in den Progressionsvorbehalt<\/a> freigestellt.\u00a0In einigen DBA (z. B. Spanien, Schweiz, Finnland und Brasilien) wird das Besteuerungsrecht f\u00fcr\u00a0Eink\u00fcnfte aus unbeweglichem Verm\u00f6gen aber sowohl dem Belegenheitsstaat als auch dem Ans\u00e4ssigkeitsstaat\u00a0zugewiesen. In Deutschland als Ans\u00e4ssigkeitsstaat wird die Doppelbesteuerung\u00a0in diesen F\u00e4llen nach der Anrechnungsmethode<\/a> beseitigt.<\/p>\n <\/p>\n Vorab ist nach nationalem Recht zu pr\u00fcfen, ob \u00fcberhaupt ein Besteuerungstatbestand vorliegt; f\u00fcr\u00a0im Privatverm\u00f6gen befindliche Grundst\u00fccke kommt bei unbeschr\u00e4nkter Steuerpflicht \u00a7 23 Abs. 1\u00a0S. 1 Nr. 1 EStG in Betracht, f\u00fcr Betriebsgrundst\u00fccke Eink\u00fcnfte nach \u00a7\u00a7 13, 15 und 18 EStG.<\/p>\n F\u00fcr die Eink\u00fcnfte aus der Ver\u00e4u\u00dferung von unbeweglichen Verm\u00f6gen hat der Belegenheitsstaat\u00a0das Besteuerungsrecht (i.d.R. Art. 13 Abs. 1 DBA). Da das Besteuerungsrecht des Ans\u00e4ssigkeitsstaats\u00a0hierdurch nicht automatisch ausgeschlossen wird, muss die Vermeidung der eventuellen\u00a0Doppelbesteuerung durch den Methodenartikel (i.d.R. Art. 23 DBA) erfolgen. Deutschland als\u00a0Ans\u00e4ssigkeitsstaat vermeidet die Doppelbesteuerung i.d.R. durch Freistellung unter Progressionsvorbehalt\u00a0(Ausnahme z.B. Spanien, Schweiz). <\/p>\n Das Belegenheitsstaatsprinzip (i.d.R. Art. 6 Abs. 1 DBA) gilt regelm\u00e4\u00dfig auch f\u00fcr Grundst\u00fccke im\u00a0land- und forstwirtschaftlichem Verm\u00f6gen.\u00a0Aufgrund (i. d. R.) Art. 6 Abs. 4 DBA hat der Belegenheitsstaat das Besteuerungsrecht auch f\u00fcr\u00a0Grundst\u00fccke, die zu einem Unternehmen geh\u00f6ren bzw. der Aus\u00fcbung einer selbstst\u00e4ndigen\u00a0Arbeit dienen. Damit geht das Belegenheitsprinzip dem Betriebsst\u00e4ttenprinzip insoweit vor.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Laufende ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte\u00a0aus privatem Grundbesitz einschlie\u00dflich Ver\u00e4u\u00dferung Allgemeines, Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen Die Besteuerung von Eink\u00fcnften aus unbeweglichem Verm\u00f6gen im Privatbereich richtet sich im\u00a0nationalen Recht bei nat\u00fcrlichen Personen nach \u00a7 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG.\u00a0F\u00fcr Eink\u00fcnfte aus betrieblichen Zwecken dienenden Grundst\u00fccken (\u00a7\u00a7 13, 15, 18 EStG) wird auf\u00a0\u00a7 21 Abs. 3 EStG hingewiesen.\u00a0Die Ermittlung der … Ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte aus privatem Grundbesitz einschlie\u00dflich Ver\u00e4u\u00dferung<\/span> weiterlesen Im Ausland belegene Ferienwohnungen<\/h3>\n
Im Ausland belegene eigengenutzte Wohnungen<\/span><\/h3>\n
DBA-Recht<\/h3>\n
Eink\u00fcnfte aus der Ver\u00e4u\u00dferung von Grundbesitz<\/h2>\n
Behandlung nach DBA-Recht<\/h3>\n
\n> Vfg. OFD Frankfurt 15.03.2001, BB 2001 S. 869 zu Grundbesitz in Spanien.<\/p>\nSonstiges<\/h2>\n