Erbschaftsteuer-Hinweise (ErbStH)
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H B 189 ErbStH
Zu § 189 BewG
Ablauf des Verfahrens (im Regelfall: ohne Außenanlagen und sonstige Anlagen)
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| | | × |
| | | Brutto-Grundfläche (§ 190 Absatz 1, Anlage 24 I. BewG) |
| | | = |
| Bodenrichtwert (ggf. angepasster Bodenwert) | | Gebäuderegelherstellungswert (§ 190 Absatz 1 BewG) |
| × | | ./. |
| Grundstücksfläche | | Alterswertminderung (§ 190 Absatz 2 BewG) |
| = | | = |
| | Gebäudesachwert (§ 190 Absatz 1 und 2 BewG) | |
| ▾ | | ▾ |
| Vorläufiger Sachwert (§ 189 Absatz 3 BewG) | ||
| × | ||
| Wertzahl (§ 189 Absatz 3, § 191 BewG) | ||
| = | ||
| Sachwert = Grundbesitzwert (§ 189 Absatz 3 BewG) | ||
Bewertung im Sachwertverfahren
Ein mit einem Einfamilienhaus (Baujahr 1982, mit Keller, Dachgeschoss ausgebaut, mittlerer Ausstattungsstandard) bebautes Grundstück ist zum 1.2.2011 (Bewertungsstichtag) zu bewerten. Die Brutto-Grundfläche des Gebäudes beträgt 220 m2. An das Haus grenzt eine nicht überdachte Terrasse (Baujahr 2002, Bruchsteinplatten mit Unterbeton) mit einer Fläche von 30 m2 an. Auf dem Grundstück befinden sich außerdem eine freistehende Garage mit einer Brutto-Grundfläche von 23 m2 (Baujahr 1992) und ein Außen-Schwimmbecken (Baujahr 2002, normale Ausführung) mit einer Fläche von 32 m2. Das Grundstück hat eine Fläche von 700 m2 und der Bodenrichtwert beträgt 200 EUR/m2. Vom Gutachterausschuss stehen keine Vergleichspreise, Vergleichsfaktoren und örtliche Sachwertfaktoren für das Grundstück zur Verfügung.
Bodenwert
| Grundstücksfläche × Bodenrichtwert (700 m2 × 200 EUR/m2) | 140 000 EUR |
Gebäudesachwert
| 1. Einfamilienhaus | |||
| Regelherstellungskosten (aus Anlage 24 BewG) | | 770 EUR/m2 | |
| Grundstücksart | unterkellertes EFH mit ausgebautem Dachgeschoss (GKL 1.11) | | |
| Ausstattungsstandard | mittel | | |
| Bezugsfertigkeit des Gebäudes | 1982 | | |
| Brutto-Grundfläche | | × 220 m2 | |
| Gebäuderegelherstellungswert | | | 169 400 EUR |
| Alterswertminderung | | 36,25 % (29 J. : 80 J.) | ./. 61 408 EUR |
| Grundstücksart | EFH | | |
| Bezugsfertigkeit des Gebäudes | 1982 | | |
| Alter des Gebäudes | 29 Jahre | | |
| Wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer (aus Anlage 22 BewG) | 80 Jahre | | |
| Gebäudesachwert (Einfamilienhaus) | | | 107 992 EUR |
| Mindestwertansatz nach § 190 Absatz 2 Satz 4 BewG ist überschritten (40 % des Gebäuderegelherstellungswerts in Höhe von 169 400 EUR = 67 760 EUR) | | | |
| 2. Garage | |||
| Regelherstellungskosten (aus Anlage 24 BewG) | | 290 EUR/m2 | |
| GKL 4.11 | | | |
| Brutto-Grundfläche | | × 23 m2 | |
| Regelherstellungswert | | | 6 670 EUR |
| Alterswertminderung | | 38,00 % (19 J. : 50 J.) | ./. 2 535 EUR |
| | Garage | | |
| Bezugsfertigkeit der Garage | 1992 | | |
| Alter der Garage | 19 Jahre | | |
| Wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer (aus Anlage 22 BewG) | 50 Jahre | | |
| Gebäudesachwert (Garage) | | | 4 135 EUR |
| Mindestwertansatz nach § 190 Absatz 2 Satz 4 BewG ist überschritten (40 % des Regelherstellungswerts in Höhe von 6 670 EUR = 2 668 EUR) | | | |
| 3. Gebäudesachwert am Bewertungsstichtag | |||
| Gebäudesachwert (Einfamilienhaus) + Gebäudesachwert (Garage) | | | 112 127 EUR |
Besonders werthaltige Außenanlagen
| 1. Terrasse | |||
| Regelherstellungskosten (aus R B 190.5) | | 55 EUR/m2 | |
| Wege- und Platzbefestigungen (Bruchsteinplatten mit Unterbeton) | | | |
| Fläche | | × 30 m2 | |
| Regelherstellungswert | | | 1 650 EUR |
| Alterswertminderung | | 22,50 % (9 J. : 40 J.) | ./. 372 EUR |
| | Terrasse | | |
| Fertigstellung | 2002 | | |
| Alter | 9 Jahre | | |
| Wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer (aus R B 190.5) | 40 Jahre | | |
| Sachwert (Terrasse) | | | 1 278 EUR |
| 2. Schwimmbecken | |||
| Regelherstellungskosten (aus R B 190.5) | | 500 EUR/m2 | |
| Schwimmbecken (normale Ausführung) | | | |
| Fläche | | × 32 m2 | |
| Regelherstellungswert | | | 16 000 EUR |
| Alterswertminderung | | 30,00 % (9 J. : 30 J.) | ./. 4 800 EUR |
| | Schwimmbecken | | |
| Fertigstellung | 2002 | | |
| Alter | 9 Jahre | | |
| Wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer (aus R B 190.5) | 30 Jahre | | |
| Sachwert (Schwimmbecken) | | | 11 200 EUR |
| Sachwert der besonders werthaltigen Außenanlagen | | | |
| Sachwert (Terrasse) + Sachwert (Schwimmbecken) | | | 12 478 EUR |
| Der Sachwert übersteigt 10 % des Gebäudesachwerts. (10 % des Gebäudesachwerts in Höhe von 112 127 EUR = 11 213 EUR) | | | |
| Vorläufiger Sachwert | | | 264 605 EUR |
| Bodenwert | | + 140 000 EUR | |
| Gebäudesachwert | | + 112 127 EUR | |
| Sachwert Außenanlagen | | + 12 478 EUR | |
| Summe | | 264 605 EUR | |
| Grundbesitzwert (Sachwert) | | | |
| Vorläufiger Sachwert | | 264 605 EUR | |
| Wertzahl (aus Anlage 25 BewG) | | × 0,90 | |
| Einfamilienhaus | | | |
| Vorläufiger Sachwert | 264 605 EUR | | |
| Bodenrichtwert | 200 EUR/m2 | | |
| Grundbesitzwert (Sachwert) | | | 238 144 EUR |
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