Erbschaftsteuer-Hinweise (ErbStH)
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H E 14.2 (2) ErbStH
Zu § 14 ErbStG
Entlastungen nach § 13a ErbStG bei der Zusammenrechnung
Vater V hat im Jahr 2005 seiner Tochter Betriebsvermögen mit einem Steuerwert von 200 000 EUR geschenkt. Im Jahr 2011 schenkt er ihr weiteres Betriebsvermögen mit einem Steuerwert von 4 000 000 EUR. Ein Antrag nach § 13a Absatz 8 ErbStG wurde nicht gestellt.
Erwerb 2005 | | |
Betriebsvermögen | 200 000 EUR | |
Freibetrag § 13a ErbStG | ./. 200 000 EUR | |
Verbleiben | 0 EUR | |
Bewertungsabschlag 35 % | 0 EUR | |
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen | 0 EUR | |
Persönlicher Freibetrag | ./. 205 000 EUR | |
Steuerpflichtiger Erwerb | 0 EUR | |
Steuer | 0 EUR | |
Erwerb 2011 | | |
Betriebsvermögen | | 4 000 000 EUR |
Verschonungsabschlag (85 %) | | ./. 3 400 000 EUR |
Verbleiben | | 600 000 EUR |
Abzugsbetrag | | ./. 0 EUR |
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011 | | 600 000 EUR |
Abzugsbetrag | | 150 000 EUR |
Verbleibender Wert (15 %) | 600 000 EUR | |
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | |
Unterschiedsbetrag | 450 000 EUR | |
Davon 50 % | | ./. 225 000 EUR |
Verbleibender Abzugsbetrag | | 0 EUR |
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011 | | 600 000 EUR |
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2005 | | + 0 EUR |
Gesamterwerb | | 600 000 EUR |
Persönlicher Freibetrag | | ./. 400 000 EUR |
Steuerpflichtiger Gesamterwerb | | 200 000 EUR |
Steuersatz 11 % | | |
Steuer auf Gesamterwerb | | 22 000 EUR |
Fiktive Abzugssteuer 2011 auf Vorerwerb 2005 | | |
Betriebsvermögen 2005 | 200 000 EUR | |
Freibetrag § 13a ErbStG a. F. | ./. 200 000 EUR | |
Verbleiben | 0 EUR | |
Persönlicher Freibetrag 2011 (400 000 EUR), höchstens beim Erwerb 2005 verbrauchter Freibetrag | ./. 0 EUR | |
Steuerpflichtiger Erwerb | 0 EUR | |
Abgerundet | 0 EUR | |
Fiktive Abzugssteuer auf Vorerwerb | 0 EUR | |
Anzurechnen ist die fiktive Abzugssteuer 2005 | | ./. 0 EUR |
Steuer 2011 | | 22 000 EUR |
Mindeststeuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG | | |
Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011 | 600 000 EUR | |
Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | |
Steuerpflichtiger Erwerb | 200 000 EUR | |
Steuersatz 11 % | | |
Mindeststeuer | | 22 000 EUR |
Festzusetzende Steuer 2011 | | 22 000 EUR |
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