Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE)

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UStAE 15.4. Vorsteuerabzug bei Rechnungen über Kleinbeträge

Zu § 15 UStG (§§ 35 bis 43 UStDV)

(1) Für die Berechnung des Steuerbetrages aus Rechnungen bis zu einem Gesamtbetrag von 150 € (vgl. § 35 Abs. 1 UStDV) können die auf einen Voranmeldungszeitraum entfallenden Rechnungen zusammengefasst werden, soweit derselbe Steuersatz anzuwenden ist.

(2) Die Vorsteuer kann aus dem Rechnungsbetrag durch Anwendung der folgenden Formel ermittelt werden:

(3) Der auf die Rechnung entfallende Steuerbetrag kann auch mittels eines Faktors oder eines Divisors ermittelt werden.

1. ¹Bei Verwendung eines Faktors ist folgende Formel anzuwenden:

   Rechnungspreis × Faktor/100

   ²Der Faktor beträgt bei einem Steuersatz von

   5 %	=	4,76	(4,7619)
   6,5 %	=	6,10	(6,1033)
   7 %	=	6,54	(6,5421)
   7,5 %	=	6,98	(6,9767)
   8 %	=	7,41	(7,4074)
   8,5 %	=	7,83	(7,8341)
   9 %	=	8,26	(8,2569)
   11 %	=	9,91	(9,9099)
   13 %	=	11,50	(11,5044)
   14 %	=	12,28	(12,2807)
   15 %	=	13,04	(13,0435)
   16 %	=	13,79	(13,7931)
   19 %	=	15,97	(15,9664).

   Beispiel:

   Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %

   
   

   149,95 € × 15,97 100

   = 23,94 € Vorsteuer

   
   

2. ¹Mit einem Divisor kann zunächst das auf den Rechnungspreis entfallende Entgelt berechnet und sodann der abziehbare Vorsteuerbetrag durch Abzug des Entgelts vom Rechnungspreis ermittelt werden. ²Das Entgelt wird nach folgender Formel berechnet:

   Rechnungspreis/Divisor

   ³Der Divisor beträgt bei einem in der Rechnung angegebenen Steuersatz von

   5 %	= 1,05
   6,5 %	= 1,065
   7 %	= 1,07
   7,5 %	= 1,075
   8 %	= 1,08
   8,5 %	= 1,085
   9 %	= 1,09
   11 %	= 1,11
   13 %	= 1,13
   14 %	= 1,14
   15 %	= 1,15
   16 %	= 1,16
   19 %	= 1,19.

   Beispiel:

   Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %

   
   

   149,95 € 1,19

   = 126,01 € Entgelt

   
   

   149,95 € ./. 126,01 € = 23,94 € Vorsteuer

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