Altersvorsorge - Zulage

1. Allgemeines

Die gesetzliche Rentenversicherung wird auf ein geringeres Niveau abgesenkt. Als Ausgleich bietet der Staat dem von der Absenkung der Rente betroffenen Personenkreis (Altersvorsorge - Personenkreis) Anreize, privates "Altersvermögen" aufzubauen (Altersvorsorge). Der Abschluss entsprechender Verträge ist freiwillig. Nach dem Altersvermögensgesetz geförderte Altersvorsorgebeiträge sind Beiträge, die der Zulageberechtigte zugunsten eines auf seinen Namen lautenden Vertrages leistet, der nach § 5 AltZertG (Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes) zertifiziert ist. (Altersvorsorge - Zertifizierung).

Die gesetzlichen Regelungen zur Gewährung einer Altersvorsorgezulage wurden in das EStG aufgenommen (§§ 79 ff EStG). § 79 EStG stellt klar, dass nur unbeschränkt steuerpflichtige Personen Anspruch auf Zulage haben können. Die staatliche Zulage wird auf Antrag des Berechtigten von der Deutschen Rentenversicherung Bund als zentraler Stelle unmittelbar auf den begünstigten Vertrag gutgeschrieben. Die Höhe der Zulage ist abhängig von Familienstand und Kinderzahl.
Darüber hinaus kann der gesamte Altersvorsorgeaufwand im Rahmen des Sonderausgabenabzugs geltend gemacht werden, vgl. Altersvorsorge - Sonderausgabenabzug. Ist die Steuerersparnis durch den Sonderausgabenabzug höher als die Zulage, wird die Differenz dem Steuerpflichtigen zusätzlich mit dem Steuerbescheid überwiesen. Die gezahlte Zulage verbleibt auf dem Anlagekonto. Begünstigt sind insgesamt nur zwei Verträge. Die Zulage kann in einem Beitragsjahr maximal auf zwei Verträge verteilt werden.

Zu den begünstigten Altersvorsorgebeiträgen gehören auch Zahlungen an eine Pensionskasse, Direktversicherung oder Pensionsfonds, soweit die Voraussetzungen für geförderte Anlagen erfüllt sind und die Beiträge aus individuell versteuerten Arbeitsentgelten erbracht werden.

Beispiel:

Beispiel:

Beispiel:

Wird die Zulage für mehr als zwei Verträge beantragt, bestimmt die Deutsche Rentenversicherung Bund, dass die Zulage nur für die zwei Verträge mit den höchsten Altersvorsorgebeiträgen gewährt wird (§ 89 Abs. 1 Satz 3 EStG).

Der zulageberechtigte Bürger wird dadurch entlastet, dass er nur seine Mindest-Eigenbeiträge zu zahlen hat, vgl. Stichwort Altersvorsorge - Eigenbeteiligung.

2. Grundzulage

Die Altersvorsorgezulage setzt sich zusammen aus einer Grundzulage und einer Kinderzulage.
Die Grundzulage (§ 84 EStG) beträgt

Veranlagungszeiträume 2002 und 2003	bis zu 38 EUR
Veranlagungszeiträume 2004 und 2005	bis zu 76 EUR
Veranlagungszeiträume 2006 und 2007	bis zu 114 EUR
ab Veranlagungszeitraum 2008 jährlich	bis zu 154 EUR

3. Kinderzulage

Die Kinderzulage (§ 85 EStG) beträgt je Kind

Veranlagungszeiträume 2002 und 2003	bis zu 46 EUR
Veranlagungszeiträume 2004 und 2005	bis zu 92 EUR
Veranlagungszeiträume 2006 und 2007	bis zu 138 EUR
ab Veranlagungszeitraum 2008 jährlich	bis zu 185 EUR (für ab 2008 geborene Kinder = 300 EUR)

Weitere Einzelheiten sind dem Stichwort Altersvorsorge - Kinderzulage zu entnehmen.

4. Besonderheiten bei Ehegatten

Im Falle der Zusammenveranlagung von Ehegatten steht die Grundzulage jedem gesondert zu, wenn beide Ehepartner eigenständige Altersversorgungsansprüche erwerben. Sonderregelungen ermöglichen es, Ehegatten, die beide einen Vertrag zur Altersvorsorge abgeschlossen haben und von denen nur einer pflichtversichert ist, auch dem nicht versicherten Partner eine Zulage zukommen zu lassen (abgeleitetes Recht). Der nicht pflichtversicherte Ehegatte hat Anspruch auf eine ungekürzte Zulage, wenn der Pflichtversicherte den von ihm geforderten Mindesteigenbeitrag auf seinen Altersvorsorgevertrag leistet (Altersvorsorge - Eigenbeteiligung).

Grundsatz des abgeleiteten Zulagenanspruchs bei Ehegatten:

	Ehegatte 1	Ehegatte 2
Zulagenanspruch	ja	ja
pflichtversichert	ja	nein
eigener Altersvorsorgevertrag	ja	ja
	----------------	---------------

Beispiel:

Der abgeleitete Zulagenanspruch entfällt, wenn die Ehegatten die Voraussetzungen für eine Zusammenveranlagung nicht mehr erfüllen (z.B. Trennung) oder der bisher pflichtversicherte Ehegatte keiner pflichtversicherten Tätigkeit mehr nachgeht (Beispiel: Arbeitnehmer macht sich selbstständig).

5. Anspruch

Der Anspruch auf die Zulage entsteht mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Altersvorsorgebeiträge geleistet worden sind (Beitragsjahr). Es reicht daher aus, wenn die entsprechenden Vorsorgeaufwendungen erst gegen Ende des Jahres auf einen anerkannten Altersvorsorgevertrag eingezahlt werden. Die staatliche Förderung erfolgt jeweils als Jahresbetrag.

Überblick über die Höchstzulagen:

Ab	Alleinstehende	Ehepaare*	je Kind
2002	38 EUR	76 EUR	46 EUR
2004	76 EUR	152 EUR	92 EUR
2006	114 EUR	228 EUR	138 EUR
2008	154 EUR	308 EUR	185 EUR (300 EUR für ab 2008 geborene Kinder)

* bei denen jeder eine eigene Altersvorsorge aufbaut

Die späteren Auszahlungen unterliegen der nachgelagerten Besteuerung (Altersvorsorge - Besteuerung).

6. Berufseinsteiger-Bonus

Ab 2008 wurde ein sog. Berufseinsteiger-Bonus in Höhe von 200 EUR eingeführt. Er wird bei einem Neuabschluss Riester-Sparern gewährt, die noch nicht 25 Jahre alt sind.

Beispiel: