Bewirtungskosten steuerlich absetzen: Vollständiger Leitfaden 2026

Bewirtungskosten gehören zu den häufigsten Prüfungsschwerpunkten bei Betriebsprüfungen. Dieser Leitfaden erklärt alle Regelungen des § 4 Abs. 5 EStG mit BFH-Rechtsprechung, Praxisbeispielen und konkreten Handlungsempfehlungen für Unternehmer und Arbeitnehmer.

📋 Inhaltsverzeichnis

Grundlagen: Wann erkennt das Finanzamt Bewirtungskosten an?
Gesetzliche Grundlagen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG)
Bewirtungskosten als Betriebsausgaben (70% / 100%)
Nachweis- und Aufzeichnungspflichten
Berechnung des abziehbaren Anteils
Buchung: SKR03 / SKR04
BFH-Urteile und Verwaltungsanweisungen
Praxisbeispiele aus der Rechtsprechung
Praxistipps: Typische Fehler vermeiden
Häufig gestellte Fragen (FAQ)

1. Grundlagen: Wann erkennt das Finanzamt Bewirtungskosten an?

Wenn Sie Geschäftspartner, Kunden oder potenzielle Auftraggeber zum Essen einladen, können Sie diese Ausgaben häufig steuerlich geltend machen. Die Abziehbarkeit hängt von drei wesentlichen Faktoren ab:

🎯 Veranlassung

Die Bewirtung muss beruflich oder betrieblich veranlasst sein. Private Anlässe sind nicht abziehbar.

👥 Teilnehmerkreis

Entscheidend ist, wer bewirtet wird: Geschäftsfreunde (70%) oder eigene Arbeitnehmer (oft 100%).

📋 Dokumentation

Ohne ordnungsgemäßen Nachweis (Bewirtungsbeleg + Rechnung) erkennt das Finanzamt nichts an.

Bewirtungskosten berechnen

Rechtsgrundlage: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG regelt die Abzugsbeschränkung. Geschäftlich veranlasste Bewirtungsaufwendungen dürfen nur zu 70% der angemessenen und nachgewiesenen Kosten den Gewinn mindern. Die übrigen 30% gelten als nicht abziehbar.

Quick-Check in 4 Schritten

Veranlassung: betrieblich/beruflich oder privat?
Art: geschäftlich (Kunden) oder allgemein betrieblich (Mitarbeiter)?
Angemessenheit: Höhe und Rahmen plausibel?
Nachweis: Rechnung + zeitnahe Dokumentation (Anlass/Teilnehmer)?

2. Gesetzliche Grundlagen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG)

2.1 Begriff der Bewirtung

Bewirtung im Sinne des EStG ist jede Darreichung von Speisen, Getränken oder sonstigen Genussmitteln zum sofortigen Verzehr. Es kommt nicht darauf an, ob aus Sicht des Bewirtenden die Beköstigung oder Werbung im Vordergrund steht.

Was gehört zu Bewirtungskosten?

Speisen, Getränke und Genussmittel
Zwangsläufige Nebenkosten (Trinkgeld, Garderobe)
Tischdekoration, Servicepersonal, Mobiliar

Was gehört NICHT dazu?

Unterhaltung (Bühne, Musik, Show) → bei betrieblicher Veranlassung 100% abziehbar!
Fahrt- oder Übernachtungskosten
Geschenke (andere Regelungen)

2.2 Die 70%-Regel

§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 Satz 1 EStG:

„Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlass, soweit sie 70 Prozent der Aufwendungen übersteigen, die nach der allgemeinen Verkehrsauffassung als angemessen anzusehen und deren Höhe und betriebliche Veranlassung nachgewiesen sind."

Geschäftlich veranlasste Bewirtungskosten sind nur zu 70% abziehbar. Die restlichen 30% müssen außerbilanziell hinzugerechnet werden.

Historisch: Die Abzugsbeschränkung betrug früher 80% und wurde 2004 auf 70% abgesenkt. Das BVerfG hat diese Regelung als verfassungsgemäß bestätigt.

2.3 Geschäftlich vs. allgemein betrieblich

Kriterium	Geschäftlich	Allgemein betrieblich
Bewirtete Personen	Geschäftspartner, Kunden, Lieferanten	Eigene Arbeitnehmer
Abzugshöhe	70%	100%
Beispiele	Kundenessen, Vertragsverhandlung	Betriebsfeier, Team-Meeting

3. Bewirtungskosten als Betriebsausgaben

Kernregel: Bewirtung von Geschäftspartnern → 70% abziehbar | Bewirtung der eigenen Arbeitnehmer → oft 100% abziehbar

3.1 Geschäftlich veranlasste Bewirtung (70%)

Typische Beispiele:

Kunden: Geschäftsessen bei Vertragsverhandlung
Lieferanten: Besprechung von Lieferkonditionen
Berater: Arbeitsessen mit Steuerberater oder Anwalt
Bewerber: Bewirtung im Vorstellungsgespräch
Geschäftsanbahnung: Bewirtung potenzieller Neukunden

Vorsicht bei privatem Umfeld!

Bewirtung in der eigenen Wohnung wird als privat mitveranlasst eingestuft. Auch bei privaten Ereignissen (Geburtstag, Jubiläum) unterstellt die Finanzverwaltung häufig eine überwiegende private Veranlassung.

Ausnahme: In Einzelfällen kann auch Bewirtung zu Hause betrieblich sein (z.B. ausländische Geschäftsfreunde wünschen Familienanschluss).

3.2 Angemessenheit der Bewirtungskosten

Nur angemessene Bewirtungskosten sind abziehbar. Unangemessene Teile sind vollständig nicht abziehbar – erst danach gilt die 70%-Regel.

Beurteilungskriterien:

Größe und wirtschaftliche Verhältnisse des Unternehmens
Umsatz und Gewinn
Umfang und Intensität der Geschäftsbeziehung
Bedeutung für den Geschäftserfolg
Branchenüblichkeit

Wichtig für Umsatzsteuer: Die Vorsteuer aus angemessenen Bewirtungskosten ist zu 100% abziehbar – auch wenn ertragsteuerlich nur 70% als Betriebsausgabe anerkannt werden (§ 15 Abs. 1a Nr. 1 UStG).

4. Nachweis- und Aufzeichnungspflichten

Für die steuerliche Anerkennung sind strenge Nachweis- und Aufzeichnungspflichten zu beachten. Bei Verstoß kann das Finanzamt den Abzug vollständig versagen.

4.1 Inhaltliche Nachweispflichten

📍 Ort

Name und Anschrift des Restaurants

📅 Datum

Tag der Bewirtung

👥 Teilnehmer

Namen aller Teilnehmer inkl. Bewirtender

🎯 Anlass

Konkreter geschäftlicher Anlass

💰 Höhe

Betrag (aus Rechnung)

Kritisch: Angabe des Bewirtenden

Der Bewirtende muss im Beleg genannt sein. Fehlt diese Angabe, entfällt der Betriebsausgabenabzug vollständig (BFH IV R 96/91).

4.2 Konkretisierung des Anlasses

Gute Formulierungen:

„Vertragsverhandlung Projekt XY mit Fa. Müller"
„Besprechung Lieferkonditionen 2026"
„Angebotspräsentation für Auftrag ABC"

Unzureichend:

„Kundenpflege" ❌
„Geschäftsessen" ❌
„Arbeitsessen" ❌

4.3 Getrennte Aufzeichnung (§ 4 Abs. 7 EStG)

§ 4 Abs. 7 Satz 1 EStG: „Aufwendungen im Sinne des Absatzes 5 Satz 1 Nummer 1 bis 4, 7 und 8 sind einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen."

Die getrennte Aufzeichnung ist materiell-rechtliche Abzugsvoraussetzung. Bei Verstoß: Kompletter Ausschluss!

Getrennte Aufzeichnung bedeutet:

Besonderes Konto für Bewirtungskosten ODER
Besondere Spalte in den Aufzeichnungen
Von Anfang an, fortlaufend und zeitnah

Nicht ausreichend: Buchung auf „Sonstige Betriebsausgaben" oder „Werbekosten"

5. Berechnung des abziehbaren Anteils

Dreistufige Prüfung

Stufe 1: Betriebsausgaben oder Lebensführung (§ 12 Nr. 1 EStG)?
Stufe 2: Angemessenheit prüfen → unangemessen = voll nicht abziehbar
Stufe 3: 70%-Regel auf angemessenen Rest anwenden

5.1 Beispiel: Standardfall

Sachverhalt: Unternehmer U (vorsteuerabzugsberechtigt) lädt zwei Geschäftsfreunde ein. Rechnung: 100 € netto + 19 € USt = 119 € brutto. Alles ordnungsgemäß dokumentiert, angemessen.

Schritt 1: Aufteilung
Netto: 100 € | USt: 19 €

Schritt 2: Vorsteuerabzug
19 € Vorsteuer → 100% abziehbar

Schritt 3: 70%-Regel
Abziehbar: 70% von 100 € = 70 €
Nicht abziehbar: 30% von 100 € = 30 € (Hinzurechnung)

Ergebnis:
Vorsteuer: 19 € (100%)
Betriebsausgaben: 70 €
Gesamtsteuerliche Wirkung: 89 €

5.2 Beispiel: Teilweise unangemessen

Sachverhalt: Bewirtungskosten 1.500 € netto, nur 500 € angemessen.

Berechnung:
Unangemessen: 1.000 € → vollständig nicht abziehbar
Angemessen: 500 €
• 70% = 350 € (abziehbar)
• 30% = 150 € (nicht abziehbar)

Gesamt nicht abziehbar: 1.150 €

6. Buchung: SKR03 / SKR04

6.1 Geschäftliche Bewirtung (70% / 30%)

Beispiel: 100 € brutto (84,03 € netto + 15,97 € USt)

SKR 03:
4650 Bewirtungskosten 70% 58,82 €
4654 Nicht abziehbar 30% 25,21 €
1576 Vorsteuer 19% 15,97 €
an 1200 Bank 100,00 €

SKR 04:
6640 Bewirtungskosten 70% 58,82 €
6644 Nicht abziehbar 30% 25,21 €
1406 Vorsteuer 19% 15,97 €
an 1800 Bank 100,00 €

6.2 Allgemein betriebliche Bewirtung (100%)

Beispiel: Mitarbeiteressen 119 € brutto (100 € netto + 19 € USt)

SKR 03:
4630 Bewirtungskosten betrieblich 100,00 €
1576 Vorsteuer 19% 19,00 €
an 1200 Bank 119,00 €

SKR 04:
6620 Bewirtungskosten betrieblich 100,00 €
1406 Vorsteuer 19% 19,00 €
an 1800 Bank 119,00 €

7. BFH-Urteile und Verwaltungsanweisungen

7.1 Nachweis- und Formvorschriften

BFH, Urteil vom 01.10.1992, Az. IV R 96/91

Leitsatz: Der Abzug setzt voraus, dass der Bewirtende in der Rechnung angegeben ist. Fehlt diese Angabe → kompletter Ausschluss.

BFH, Urteil vom 25.03.1988, Az. III R 96/85

Leitsatz: Die Angaben müssen zeitnah eingetragen werden. Ausfüllen nach Ablauf des Geschäftsjahres genügt nicht.

7.2 Private vs. betriebliche Veranlassung

FG Münster, Urteil vom 26.01.1988, Az. IX 4960/84

Bewirtungsaufwendungen eines Arztes bei Praxisjubiläum sind keine Betriebsausgaben, wenn der Anlass überwiegend persönlich geprägt ist (viele Verwandte/Freunde).

FG Baden-Württemberg, Urteil vom 01.12.1999, Az. 14 K 90/99

Bewirtung bei Antrittsvorlesung eines Professors: keine Werbungskosten, da persönliche Repräsentation im Vordergrund steht.

8. Praxisbeispiele aus der Rechtsprechung

8.1 Einweihungsfeier einer Zahnärztin

FG München, Urteil vom 16.12.1999, Az. 1 K 1285/98

Sachverhalt: Zahnärztin feiert Einweihungs- und Jubiläumsfeier im Praxisgarten. Gäste: überweisende Ärzte, Apotheker, Labor, Banken, Patienten, Angestellte. Zwei Wochen vorher hatte sie Geburtstag.

Entscheidung: ✓ Betrieblich veranlasst!

✓ Zweck: Steigerung Bekanntheitsgrad, Sicherung von Überweisungen
✓ Ort (Garten) unschädlich
✓ Teilnahme Ehegatten unschädlich
✓ Zeitlicher Zusammenhang mit Geburtstag unschädlich
→ 70% abziehbar nach Angemessenheitsprüfung

8.2 Dienstjubiläum Finanzbeamter

Niedersächsisches FG, Urteil vom 15.06.2006, Az. 1 K 11346/02

Sachverhalt: Finanzbeamter feiert Dienstjubiläum im Dienstgebäude, nur Kollegen eingeladen, werktags, angemessener Rahmen.

Entscheidung: 100% Werbungskosten!
Begründung: Berufsbezogene (nicht geschäftliche) Bewirtung von Kollegen → keine 70%-Regel

8.3 Firmenfest mit Show-Elementen

FG München, Urteil vom 09.03.2021, Az. 6 K 2915/17

Wichtige Abgrenzung:

Speisen/Getränke → Bewirtungskosten (70%-Regel)
Musik, Bühne, Licht, Show → KEINE Bewirtungskosten → bei betrieblicher Veranlassung 100% abziehbar!

9. Praxistipps: Typische Fehler vermeiden

✍️ Sofort dokumentieren

Beleg am selben Tag ausfüllen. Nachträgliche Ergänzungen nach Monaten werden oft nicht akzeptiert.

👥 Vollständig

Alle Teilnehmer namentlich nennen, inkl. Gastgeber. Keine Abkürzungen!

🎯 Konkret

„Vertragsverhandlung Projekt XY" statt „Kundenpflege"

📋 Rechnung prüfen

Alle Pflichtangaben für Vorsteuerabzug vorhanden?

💼 Getrennt buchen

Separates Konto! Buchung auf „Sonstiges" → kompletter Ausschluss

🏠 Neutral bleiben

Bewirtung in eigener Wohnung vermeiden – nutzen Sie neutrale Räumlichkeiten

💰 Angemessen

Prüfen Sie, ob Höhe zur Bedeutung der Geschäftsbeziehung passt

📝 Bewirtender

Name des Gastgebers muss auf Rechnung/Beleg stehen – sonst nichts abziehbar!

Der häufigste Fehler: Zu pauschale Angaben zum Anlass! „Kundenpflege" oder „Geschäftsessen" reichen nicht. Das Finanzamt will wissen: Welcher konkrete geschäftliche Zweck?

10. Häufig gestellte Fragen (FAQ)

❓ Wie viel Prozent sind absetzbar?

Geschäftlich: 70% | Allgemein betrieblich (eigene Mitarbeiter): oft 100%

❓ Was muss auf dem Beleg stehen?

Ort, Datum, Teilnehmer (inkl. Bewirtender!), konkreter Anlass, Höhe – alles zeitnah dokumentiert!

❓ Kann ich die Vorsteuer abziehen?

Ja, zu 100% bei angemessenen Kosten – auch wenn ertragsteuerlich nur 70% als Betriebsausgabe gelten.

❓ Was passiert bei fehlender getrennter Aufzeichnung?

Kompletter Ausschluss! Auch wenn betriebliche Veranlassung unstreitig ist.

❓ Sind Bewirtungen zu Hause abziehbar?

Regelmäßig nein (private Mitveranlassung). Nur in Ausnahmefällen (z.B. Wunsch ausländischer Gäste nach Familienanschluss).

❓ Gelten auch Trinkgelder als Bewirtungskosten?

Ja, wenn im Zusammenhang mit der Bewirtung. Auch 70%-Regel. Auf Beleg vermerken!

❓ Was ist mit Kaffee/Gebäck bei Besprechungen?

Aufmerksamkeiten in geringem Umfang unterliegen nicht der 70%-Regel → 100% abziehbar

❓ Auch bei Kleinbeträgen Beleg ausfüllen?

Ja, Nachweispflichten gelten unabhängig von der Höhe. Ausnahme nur bei „Aufmerksamkeiten".

📌 Zusammenfassung

Die wichtigsten Punkte auf einen Blick:

✓ Geschäftliche Bewirtung: 70% abziehbar nach § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG
✓ Allgemein betriebliche Bewirtung (eigene Mitarbeiter): oft 100% abziehbar
✓ Vorsteuer: immer 100% bei angemessenen Kosten
✓ Nachweis: Ort, Datum, Teilnehmer, konkreter Anlass, Höhe
✓ Getrennte Aufzeichnung (§ 4 Abs. 7 EStG) ist Pflicht
✓ Bewirtender muss auf Rechnung stehen
✓ Zeitnahe Dokumentation – nicht erst zum Jahresende!
✓ Angemessenheitsprüfung nach Verkehrsauffassung

Bei Unsicherheiten: Konsultieren Sie Ihren Steuerberater!

Sie möchten Bewirtungskosten prüfungssicher gestalten?
Wir prüfen Ihre Belege, formulieren passende Anlässe und richten auf Wunsch eine saubere Kontierung/Prozessroutine ein. Kontakt aufnehmen

Noch mehr hilfreiche Steuerrechner

Rechtsgrundlagen zum Thema: Bewirtung

EStG
EStG § 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen
EStR
EStR R 4.7 (Betriebseinnahmen und -ausgaben
EStR R 4.10 Geschenke, Bewirtung, andere die Lebensführung berührende Betriebsausgaben
EStR R 4.11 Besondere Aufzeichnung
UStG
UStG § 15 Vorsteuerabzug
UStAE
UStAE 3.6. Abgrenzung von Lieferungen und sonstigen Leistungen bei der Abgabe von Speisen und Getränken
UStAE 4.23.1. Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen
UStAE 12.10. Zusammenschlüsse steuerbegünstigter Einrichtungen
UStAE 15.2. Allgemeines zum Vorsteuerabzug
UStAE 15.6. Vorsteuerabzug bei Repräsentationsaufwendungen
UStAE 3.6. Abgrenzung von Lieferungen und sonstigen Leistungen bei der Abgabe von Speisen und Getränken
UStAE 4.23.1. Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen
UStAE 12.10. Zusammenschlüsse steuerbegünstigter Einrichtungen
UStAE 15.2. Allgemeines zum Vorsteuerabzug
UStAE 15.6. Vorsteuerabzug bei Repräsentationsaufwendungen
UStR
UStR 117. Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen
UStR 170a. Zusammenschlüsse steuerbegünstigter Einrichtungen
UStR 192. Abzug der gesondert in Rechnung gestellten Steuerbeträge als Vorsteuer
UStR 197. Vorsteuerabzug bei Repräsentationsaufwendungen
AEAO
AEAO Zu § 67a Sportliche Veranstaltungen:
AEAO Zu § 68 Einzelne Zweckbetriebe:
LStR
R 8.1 LStR Bewertung der Sachbezüge
EStH 4.10.5.9 4.11 12.1 33.1.33.4
LStH 9.1 19.6

Haftungsausschluss: Die auf dieser Webseite bereitgestellten Informationen und Inhalte wurden mit großer Sorgfalt erstellt. Dennoch können wir keine Gewähr für die Vollständigkeit, Richtigkeit oder Aktualität übernehmen. Diese Informationen dienen ausschließlich der allgemeinen Orientierung und ersetzen keine individuelle steuerliche Beratung. Für eine persönliche Beratung und maßgeschneiderte Lösungen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.

📋 Inhaltsverzeichnis

1. Grundlagen: Wann erkennt das Finanzamt Bewirtungskosten an?

🎯 Veranlassung

👥 Teilnehmerkreis

📋 Dokumentation

Bewirtungskosten berechnen

Quick-Check in 4 Schritten

2. Gesetzliche Grundlagen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG)

2.1 Begriff der Bewirtung

2.2 Die 70%-Regel

2.3 Geschäftlich vs. allgemein betrieblich

3. Bewirtungskosten als Betriebsausgaben

3.1 Geschäftlich veranlasste Bewirtung (70%)

3.2 Angemessenheit der Bewirtungskosten

4. Nachweis- und Aufzeichnungspflichten

4.1 Inhaltliche Nachweispflichten

📍 Ort

📅 Datum

👥 Teilnehmer

🎯 Anlass

💰 Höhe

4.2 Konkretisierung des Anlasses

4.3 Getrennte Aufzeichnung (§ 4 Abs. 7 EStG)

5. Berechnung des abziehbaren Anteils

Dreistufige Prüfung

5.1 Beispiel: Standardfall

5.2 Beispiel: Teilweise unangemessen

6. Buchung: SKR03 / SKR04

6.1 Geschäftliche Bewirtung (70% / 30%)

6.2 Allgemein betriebliche Bewirtung (100%)

7. BFH-Urteile und Verwaltungsanweisungen

7.1 Nachweis- und Formvorschriften

7.2 Private vs. betriebliche Veranlassung

8. Praxisbeispiele aus der Rechtsprechung

8.1 Einweihungsfeier einer Zahnärztin

8.2 Dienstjubiläum Finanzbeamter

8.3 Firmenfest mit Show-Elementen

9. Praxistipps: Typische Fehler vermeiden

✍️ Sofort dokumentieren

👥 Vollständig

🎯 Konkret

📋 Rechnung prüfen

💼 Getrennt buchen

🏠 Neutral bleiben

💰 Angemessen

📝 Bewirtender

10. Häufig gestellte Fragen (FAQ)

❓ Wie viel Prozent sind absetzbar?

❓ Was muss auf dem Beleg stehen?

❓ Kann ich die Vorsteuer abziehen?

❓ Was passiert bei fehlender getrennter Aufzeichnung?

❓ Sind Bewirtungen zu Hause abziehbar?

❓ Gelten auch Trinkgelder als Bewirtungskosten?

❓ Was ist mit Kaffee/Gebäck bei Besprechungen?

❓ Auch bei Kleinbeträgen Beleg ausfüllen?

📌 Zusammenfassung

Die wichtigsten Punkte auf einen Blick:

Steuerberater in Berlin

Steuerberatung