§ 13c ErbStG Verschonungsabschlag bei Großerwerben von begünstigtem Vermögen
H E 13c.4 ErbStHBerücksichtigung mehrerer Erwerbe begünstigten Vermögens
Text aus dem Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020 des Bundesministeriums der Finanzen.
Berücksichtigung früherer Erwerbe
Beispiel 1:Vater V schenkt seinem Sohn S am 1.8.01 begünstigtes Vermögen im Wert von 10 000 000 EUR (Erwerb 1). Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
| begünstigtes Vermögen | 10 000 000 EUR |
| Verschonungsabschlag 85 % von 10 000 000 EUR | ./. 8 500 000 EUR |
| verbleiben | 1 500 000 EUR |
| Abzugsbetrag | ./. 0 EUR |
| steuerpflichtiges Vermögen | 1 500 000 EUR |
Am 1.4.02 schenkt er ihm weiteres begünstigtes Vermögen im Wert von 20 000 000 EUR (Erwerb 2). Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
Änderung des Erwerbs 1:
Begünstigtes Vermögen Erwerb 1 |
10 000 000 EUR | ||
begünstigtes Vermögen Erwerb 2 |
+ 20 000 000 EUR | ||
| Summe | 30 000 000 EUR | ||
| Schwellenwert | ./. 26 000 000 EUR | ||
übersteigender Wert |
4 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag bei der Regel- verschonung in % |
85 % | ||
Minderung des Verschonungsabschlags 4 000 000 EUR : 750 000 EUR = 5,3333 abgerundet |
./. 5 % | ||
| zu gewährender Verschonungsabschlag in % | 80 % | ||
| begünstigtes Vermögen | 10 000 000 EUR | ||
| Verschonungsabschlag 80 % von 10 000 000 EUR | ./. 8 000 000 EUR | ||
| verbleiben | 2 000 000 EUR | ||
| Abzugsbetrag | ./. 0 EUR | ||
| steuerpflichtiges Vermögen | 2 000 000 EUR | ||
Besteuerung des Erwerbs 2
| begünstigtes Vermögen | 20 000 000 EUR |
| Verschonungsabschlag 80 % von 20 000 000 EUR | ./. 16 000 000 EUR |
| verbleiben | 4 000 000 EUR |
| Abzugsbetrag | ./. 0 EUR |
| steuerpflichtiges Vermögen | 4 000 000 EUR |
Vater V schenkt seinem Sohn S am 1.8.01 begünstigtes Vermögen im Wert von 1 500 000 EUR (Erwerb 1). Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
| begünstigtes Vermögen | 1 500 000 EUR | ||
| Verschonungsabschlag 85 % von 1 500 000 EUR | ./. 1 275 000 EUR | ||
| verbleiben | 225 000 EUR | ||
| Abzugsbetrag | ./. 112 500 EUR | ||
| Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||
Verbleibender Wert (15 %) |
225 000 EUR | ||
| Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||
| Unterschiedsbetrag | 75 000 EUR | ||
| davon 50 % | ./. 37 500 EUR | ||
Verbleibender Abzugsbetrag |
112 500 EUR | ||
steuerpflichtiges Vermögen |
112 500 EUR | ||
Am 1.4.02 schenkt er ihm weiteres begünstigtes Vermögen im Wert von 28 500 000 EUR (Erwerb 2). Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde gestellt.
Änderung des Erwerbs 1:
Begünstigtes Vermögen Erwerb 1 |
1 500 000 EUR | ||
begünstigtes Vermögen Erwerb 2 |
+ 28 500 000 EUR | ||
| Summe | 30 000 000 EUR | ||
| Schwellenwert | ./. 26 000 000 EUR | ||
übersteigender Wert |
4 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag bei der Regel- verschonung in % |
85 % | ||
Minderung des Verschonungsabschlags 4 000 000 EUR : 750 000 EUR = 5,3333 abgerundet |
./. 5 % | ||
| zu gewährender Verschonungsabschlag in % | 80 % | ||
| begünstigtes Vermögen | 1 500 000 EUR | ||
| Verschonungsabschlag 80 % von 1 500 000 EUR | ./. 1 200 000 EUR | ||
| verbleiben | 300 000 EUR | ||
| Abzugsbetrag | ./. 75 000 EUR | ||
| Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||
Verbleibender Wert (20 %) |
300 000 EUR | ||
| Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||
| Unterschiedsbetrag | 150 000 EUR | ||
| davon 50 % | ./. 75 000 EUR | ||
Verbleibender Abzugsbetrag |
75 000 EUR | ||
steuerpflichtiges Vermögen |
225 000 EUR | ||
Verschonung des Erwerbs 2:
Verschonungsabschlag bei der Options- verschonung in % |
100 % | |
Minderung des Verschonungsabschlags (wie beim Erwerb 1) |
./. 5 % | |
| zu gewährender Verschonungsabschlag in % | 95 % | |
| begünstigtes Vermögen | 28 500 000 EUR | |
| Verschonungsabschlag 95 % von 28 500 000 EUR | ./. 27 075 000 EUR | |
| verbleiben | 1 425 000 EUR | |
| Abzugsbetrag | ./. 0 EUR | |
| steuerpflichtiges Vermögen | 1 425 000 EUR | |
Quelle: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.
