§ 28 ErbStG Stundung
H E 28 (4) ErbStHStundung
Text aus dem Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020 des Bundesministeriums der Finanzen.
Berechnung der auf begünstigtes Vermögen entfallenden Steuer
Beispiel:Unternehmerin U hat ihre Tochter T zur Alleinerbin eingesetzt. Zum Nachlass gehören sämtliche Anteile an einer GmbH mit einem Steuerwert 1 400 000 EUR. Das begünstigte Vermögen hat einen gemeinen Wert von 1 300 000 EUR. Ein Antrag auf Optionsverschonung nach § 13a Absatz 10 ErbStG wurde nicht gestellt. Zum Nachlass gehört Kapitalvermögen im Wert von 750 000 EUR. Ein im Zusammenhang mit der Anschaffung der GmbH-Anteile aufgenommener Kredit valutiert noch in Höhe von 200 000 EUR.
Für T ergibt sich folgende Steuerberechnung:
| GmbH-Anteile | |||
| Nicht begünstigtes Vermögen | 100 000 EUR | ||
| Begünstigtes Vermögen | 1 300 000 EUR | ||
| Verschonungsabschlag (85 %) | ./. 1 105 000 EUR | ||
| Verbleiben | 195 000 EUR | ||
| Abzugsbetrag | ./. 127 500 EUR | ||
Steuerpflichtiges begünstigtes Unternehmensvermögen |
67 500 EUR |
+ 67 500 EUR | |
| Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||
Verbleibender Wert (15 %) |
195 000 EUR | ||
| Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||
| Unterschiedsbetrag | 45 000 EUR | ||
| Davon 50 % | ./. 22 500 EUR | ||
| Verbleibender Abzugsbetrag | 127 500 EUR | ||
| Kapitalvermögen | + 750 000 EUR | ||
| Gesamter Vermögensanfall | 917 500 EUR | ||
Schuld aus der GmbH-Beteiligung Kürzung nach § 10 Absatz 6 ErbStG | 200 000 EUR
| ||
Abziehbare Schuld Auf nicht begünstigtes Vermögen entfallender Teil der Schuld 200 000 EUR x 100 000 EUR / 1 400 000 EUR = 14 285 EUR Ungekürzt abziehbarer Teil der Schuld |
./. 14 285 EUR | ||
Auf begünstigtes Vermögen entfallender Teil der Schuld 200 000 EUR ./. 14 285 EUR = 185 715 EUR 185 715 EUR x 67 500 EUR : 1 300 000 EUR |
./. 9 643 EUR | ||
| Vermögensanfall nach Abzug der Schulden | 893 572 EUR | ||
| Erbfallkostenpauschale | ./. 10 300 EUR | ||
| Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | ||
| Steuerpflichtiger Erwerb | 483 272 EUR | ||
| Abgerundet | 483 200 EUR | ||
Anteil des begünstigten Vermögens: (67 500 EUR ./. 9 643 EUR) : 893 572 EUR = 6,48 % | |||
| Steuer nach Stkl. I (15 %) | 72 480 EUR | ||
Auf begünstigtes Vermögen entfällt 72 480 EUR x 6,48 % |
4 697 EUR | ||
Quelle: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.
