Einfuhrumsatzsteuer 2026: Berechnung, Vorsteuerabzug, Zollwert und Import aus Drittländern

Die Einfuhrumsatzsteuer, kurz EUSt, fällt bei der Einfuhr von Waren aus einem Drittland in das deutsche Inland an. Sie ist die umsatzsteuerliche Belastung beim Import und sorgt dafür, dass Waren aus Nicht-EU-Staaten im Inland grundsätzlich genauso mit Umsatzsteuer belastet werden wie vergleichbare Waren aus Deutschland oder der EU.

Für Unternehmer ist die Einfuhrumsatzsteuer besonders wichtig, weil sie unter den Voraussetzungen des § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG als Vorsteuer abziehbar sein kann. Für Privatpersonen ist sie dagegen regelmäßig ein endgültiger Kostenbestandteil des Imports.

Infografik: Einfuhrumsatzsteuer in 6 Schritten prüfen

Was ist die Einfuhrumsatzsteuer?

Die Einfuhrumsatzsteuer ist eine besondere Form der Umsatzsteuer. Sie wird bei der Einfuhr von Gegenständen aus einem Drittlandsgebiet in das Inland erhoben. Drittlandsgebiet bedeutet vereinfacht: Gebiet außerhalb der Europäischen Union beziehungsweise außerhalb des für die Umsatzsteuer maßgeblichen EU-Gebiets.

Ohne Einfuhrumsatzsteuer könnten Waren aus dem Ausland umsatzsteuerfrei in Deutschland ankommen, während inländische Waren mit Umsatzsteuer belastet wären. Die EUSt stellt daher den umsatzsteuerlichen Grenzausgleich her.

Was wird besteuert?

Besteuert wird die Einfuhr von Gegenständen. Gegenstände sind bewegliche körperliche Sachen. Erfasst wird der tatsächliche Vorgang des Verbringens in das Inland, unabhängig davon, ob die Ware gekauft, geschenkt, getauscht oder im Rahmen einer Unternehmenslieferung eingeführt wird.

Die Einfuhrumsatzsteuer entsteht nicht in jedem Fall bereits beim bloßen Grenzübertritt. Befinden sich Waren zum Beispiel in einem zollrechtlichen Nichterhebungsverfahren, etwa in einem Versandverfahren oder Zolllagerverfahren, kann die Steuerentstehung hinausgeschoben sein.

Wer schuldet die Einfuhrumsatzsteuer?

Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer ist regelmäßig derjenige, der zollrechtlich Schuldner der Einfuhrabgaben ist. In der Praxis kann das der Einführer, der Anmelder, der Empfänger oder bei indirekter Vertretung auch ein Spediteur beziehungsweise Zollvertreter sein.

Entscheidend ist die konkrete Zollanmeldung. Deshalb sollten Unternehmen vor dem Import klären, wer als Anmelder auftritt, welche Lieferbedingungen vereinbart sind und wer die Einfuhrabgaben wirtschaftlich trägt.

Wie wird die Einfuhrumsatzsteuer berechnet?

Die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer ist grundsätzlich der Zollwert des eingeführten Gegenstands. Hinzu kommen insbesondere Zoll, Verbrauchsteuern und bestimmte Kosten, die bis zum ersten Bestimmungsort im Inland entstehen.

Beispielrechnung

Umsatzsteuerrechner für Brutto-/Netto-Beträge

Mit dem Umsatzsteuerrechner können Sie schnell Netto-, Brutto- und Umsatzsteuerbeträge berechnen. Der Rechner ersetzt keine zollrechtliche Zollwertberechnung, hilft aber bei der überschlägigen Ermittlung der Steuerbelastung.

Kleinsendungen, IOSS und 150-Euro-Grenze

Seit dem 1. Juli 2021 gibt es keine allgemeine 22-Euro-Freigrenze für die Einfuhrumsatzsteuer mehr. Auch geringwertige Sendungen aus Drittländern können daher grundsätzlich der EUSt unterliegen.

Für Sendungen mit einem Sachwert von höchstens 150 Euro bestehen besondere Verfahren. Bei bestimmten Onlinekäufen kann die Umsatzsteuer bereits beim Verkauf über das Import-One-Stop-Shop-Verfahren, kurz IOSS, abgewickelt werden. In diesem Fall zahlt der Käufer die Steuer faktisch bereits über den Kaufpreis; die Plattform oder der Händler meldet sie über IOSS an.

Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen

Unternehmer können die entstandene Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen, wenn die eingeführten Gegenstände für ihr Unternehmen eingeführt wurden und die allgemeinen Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs erfüllt sind.

Der Vorsteuerabzug erfolgt nicht durch einen besonderen formlosen Antrag, sondern regelmäßig über die Umsatzsteuer-Voranmeldung beziehungsweise die Umsatzsteuer-Jahreserklärung. Voraussetzung ist ein geeigneter zollamtlicher Nachweis über die entstandene Einfuhrumsatzsteuer.

Beispiele für den Vorsteuerabzug

• Ein Unternehmer importiert eine Maschine, die ausschließlich für steuerpflichtige Ausgangsumsätze eingesetzt wird.
• Ein Onlinehändler importiert Handelsware aus einem Drittland und verkauft sie steuerpflichtig weiter.
• Ein Freiberufler importiert betriebliche Technik, die nahezu ausschließlich für seine unternehmerische Tätigkeit genutzt wird.

Belege, Zollbescheid, ATLAS und Buchhaltung

Für die steuerliche Anerkennung sind die Einfuhrunterlagen entscheidend. Unternehmen sollten Importvorgänge vollständig dokumentieren und die Belege GoBD-konform archivieren.

Buchhalterische Behandlung

In der Buchhaltung ist zu unterscheiden zwischen Warenwert, Zoll, Einfuhrumsatzsteuer, Spediteurleistung und etwaigen Servicegebühren. Die Einfuhrumsatzsteuer ist bei Vorsteuerabzugsberechtigung regelmäßig als Vorsteuer zu erfassen. Zoll kann Bestandteil der Anschaffungskosten oder des Wareneinsatzes sein.

Zahlungsaufschub und Liquidität

Ein wesentlicher Nachteil der Einfuhrumsatzsteuer ist die Liquiditätsbelastung. Unternehmen müssen die EUSt zunächst bei der Einfuhr tragen und erhalten den Vorsteuerabzug erst über die Umsatzsteuer-Voranmeldung oder Jahreserklärung zurück.

Unter bestimmten Voraussetzungen kann ein Zahlungsaufschub genutzt werden. Ein Aufschubkonto kann die Liquidität verbessern, insbesondere bei regelmäßigen Importen.

Befreiungen und Sonderfälle

Nicht jede Einfuhr führt endgültig zu Einfuhrumsatzsteuer. Es gibt Steuerbefreiungen, Vereinfachungen und Sonderverfahren. Diese sind jedoch eng auszulegen und müssen anhand des konkreten Imports geprüft werden.

Häufige Fehler bei der Einfuhrumsatzsteuer

Entwicklung und aktueller Stand 2026

Die Einfuhrumsatzsteuer wurde mit dem Mehrwertsteuersystem eingeführt, um importierte Waren umsatzsteuerlich den inländischen Waren gleichzustellen. Im innergemeinschaftlichen Warenverkehr innerhalb der EU wurde die Einfuhrumsatzsteuer durch das System des innergemeinschaftlichen Erwerbs ersetzt.

Für den Onlinehandel ist besonders wichtig: Die 22-Euro-Freigrenze für die Einfuhrumsatzsteuer ist seit 2021 weggefallen. Für Kleinsendungen bis 150 Euro bestehen Sonderregelungen, insbesondere IOSS und § 21a UStG. Zum 01.07.2026 entfällt zudem die 150-Euro-Zollfreigrenze nach den aktuellen EU- und Zollinformationen. Dadurch werden Kleinsendungen aus Drittländern für Verbraucher und Onlinehändler steuerlich und zollrechtlich relevanter.

Checkliste zur Einfuhrumsatzsteuer

1. Kommt die Ware aus einem Drittland oder aus einem EU-Mitgliedstaat?
2. Liegt eine Einfuhr in das deutsche Inland vor?
3. Wer ist Anmelder, Einführer und wirtschaftlich belasteter Empfänger?
4. Welche Incoterms und Lieferbedingungen wurden vereinbart?
5. Ist die Zolltarifnummer korrekt?
6. Wurde der Zollwert richtig ermittelt?
7. Wurden Zoll, Verbrauchsteuern und Nebenkosten zutreffend einbezogen?
8. Ist der Steuersatz 19 %, 7 % oder eine Befreiung einschlägig?
9. Liegt ein zollamtlicher EUSt-Nachweis vor?
10. Wurde die EUSt in der Umsatzsteuer-Voranmeldung als Vorsteuer erfasst?
11. Ist die Ware tatsächlich für das Unternehmen eingeführt worden?
12. Sind Zoll, EUSt, Fracht und Spediteurgebühren getrennt gebucht?
13. Wurde bei Kleinsendungen IOSS oder § 21a UStG geprüft?
14. Wurde bei regelmäßigen Importen ein Aufschubkonto geprüft?
15. Sind alle Belege GoBD-konform archiviert?

Beratung zur Einfuhrumsatzsteuer

Die Einfuhrumsatzsteuer ist eng mit Zollrecht, Umsatzsteuer, Buchhaltung und internationalen Lieferbedingungen verbunden. Fehler führen schnell zu Liquiditätsbelastungen, Vorsteuerverlusten, Nachforderungen oder Problemen in der Außenprüfung.

Wir unterstützen Unternehmen bei der Prüfung von Einfuhrumsatzsteuer, Vorsteuerabzug, Spediteurabrechnungen, Buchungssystematik, Umsatzsteuer-Voranmeldungen, Drittlandimporten, IOSS-Sachverhalten und der Abstimmung mit Zoll- und Steuerunterlagen.

FAQ zur Einfuhrumsatzsteuer

Weitere Informationen und Steuerrechner

Weitere hilfreiche Informationen und Rechner:

• Umsatzsteuer berechnen
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• Umsatzsteuer im Überblick
• Buchhaltung richtig organisieren
• Weitere Steuerrechner im Überblick
• Zoll: Einfuhrumsatzsteuer
• Zoll: Wegfall der 150-Euro-Zollfreigrenze
• § 11 UStG – Bemessungsgrundlage bei der Einfuhr
• § 15 UStG – Vorsteuerabzug
• § 21 UStG – Einfuhrumsatzsteuer