§ 3 ErbStG Erwerb von Todes wegen
H E 3.1 (4) ErbStHErwerb durch Erbanfall und Teilungsanordnungen oder Ausgleichungen
Text aus dem Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020 des Bundesministeriums der Finanzen.
Vorausvermächtnis oder Auflage im Fall einer unechten Teilungsanordnung
Beispiel:
Der Erblasser E setzt seine Kinder A und B zu gleichen Teilen als Erben ein. Der Nachlass besteht aus einem Grundstück mit einem Grundbesitzwert von 800 000 EUR und aus Geldvermögen im Wert von 400 000 EUR. E bestimmt, dass A das Grundstück ohne Wertausgleichszahlung an B und B das Geldvermögen erhalten soll. Es liegt ein Vorausvermächtnis hinsichtlich des Anteils am Grundstück, für den keine Wertausgleichszahlung zu leisten ist, vor. Das Vorausvermächtnis ist steuerlich wie folgt zu bewerten:
Wert des Vorausvermächtnisses (Grundstücksanteil) ½ von 800 000 EUR |
400 000 EUR |
Für A und B ergeben sich folgende Erwerbe: Wert des Nachlasses abzüglich Wert des Vorausvermächtnisses A |
1 200 000 EUR ./. 400 000 EUR |
800 000 EUR |
Erbanteil je 1/2 Vorausvermächtnis A | A 400 000 EUR + 400 000 EUR | B 400 000 EUR + 0 EUR | |
| 800 000 EUR | 400 000 EUR |
Quelle: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.
