§ 3 ErbStG Erwerb von Todes wegen
H E 3.1 (5) ErbStHErwerb durch Erbanfall und Teilungsanordnungen oder Ausgleichungen
Text aus dem Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020 des Bundesministeriums der Finanzen.
Erbanteile nach Teilungsanteilen
> RFH vom 21.5.1931 I D 1/30, RStBl 1931 S. 559, 560
Beispiel:
Der Erblasser E setzt seine Kinder A und B zu gleichen Teilen als Erben ein. Der Nachlass hat einen Wert von 1 600 000 EUR. A hat von E zu dessen Lebzeiten ein Grundstück (Grundbesitzwert 800 000 EUR) als ausgleichungspflichtige Zuwendung erhalten.
Die Erwerbe von Todes wegen von A und B berechnen sich wie folgt:
Nachlass zuzüglich auszugleichende Zuwendung | 1 600 000 EUR + 800 000 EUR |
| 2 400 000 EUR | |
Anteil A (1/2) abzüglich auszugleichende Zuwendung | 1 200 000 EUR ./. 800 000 EUR |
| 400 000 EUR |
| Teilungsanteil A im Verhältnis zum Nachlass (400 000 EUR : 1 600 000 EUR) = 1/4 | ||
| Teilungsanteil B (1 200 000 EUR : 1 600 000 EUR) = 3/4 | ||
Erwerb A durch Erbanfall: 1/4 von 1 600 000 EUR Erwerb B durch Erbanfall: 3/4 von 1 600 000 EUR | 400 000 EUR 1 200 000 EUR |
Ist die auszugleichende Zuwendung innerhalb von zehn Jahren vor Eintritt des Erbfalls ausgeführt worden, ist sie mit ihrem steuerlichen Wert zum Zeitpunkt der Zuwendung mit dem Erwerb von Todes wegen des A von 400 000 EUR nach § 14 ErbStG zusammenzurechnen (> R E 14.1).
Quelle: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.
