§ 24a EStG Altersentlastungsbetrag
H 24a EStHAltersentlastungsbetrag
Text aus dem Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025 des Bundesministeriums der Finanzen.
Altersentlastungsbetrag bei Ehegatten
Im Fall der Zusammenveranlagung von Ehegatten ist der Altersentlastungsbetrag jedem Ehegatten, der die altersmäßigen Voraussetzungen erfüllt, nach Maßgabe der von ihm bezogenen Einkünfte zu gewähren (→ BFH vom 22.09.1993 – X R 48/92, BStBl II 1994 S. 107).
Berechnung des Altersentlastungsbetrags
Der Altersentlastungsbetrag ist von der S. d. E. zur Ermittlung des G. d. E. abzuziehen (→ R 2).
Beispiel 1:Der Stpfl. hat im VZ 2014 das 64. Lebensjahr vollendet. Im VZ 2025 wurden erzielt:
| Arbeitslohn | 14.000 € | |
| darin enthalten: | ||
| Versorgungsbezüge von | 6.000 € | |
| Einkünfte aus selbständiger Arbeit | 500 € | |
| Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | – 1.500 € |
Der Altersentlastungsbetrag beträgt 24 % des Arbeitslohns (14.000 € abzgl. Versorgungsbezüge 6.000 € = 8.000 €), das sind 1.920 €, höchstens jedoch 1.140 €. Die Einkünfte aus selbständiger Arbeit und aus Vermietung und Verpachtung werden für die Berechnung des Altersentlastungsbetrags nicht berücksichtigt, weil ihre Summe negativ ist ("– 1.500 € + 500 € = – 1.000 €").
Beispiel 2:Wie Beispiel 1, jedoch hat der Stpfl. im VZ 2024 das 64. Lebensjahr vollendet.
Der Altersentlastungsbetrag beträgt 13,2 % des Arbeitslohnes (14.000 € abzgl. Versorgungsbezüge 6.000 € = 8.000 €), das sind 1.056 €, höchstens jedoch 627 €.
Lohnsteuerabzug
Die Berechnung des Altersentlastungsbetrags beim Lohnsteuerabzug hat keine Auswirkung auf die Berechnung im Veranlagungsverfahren (→ R 39b.4 Abs. 3 LStR 2023).
Quelle: Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.
