Steuergesetze
EStH

EStH

Amtliche Hinweise zur Einkommensteuer

FundstelleAmtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025
StandAmtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025 (abgerufen am 10.11.2026)

§ 1a EStG1

H 1aSteuerpflicht

§ 2 EStGUmfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen1

H 2Umfang der Besteuerung

§ 2a EStGNegative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten1

H 2aNegative ausländische Einkünfte

§ 3 EStG20

H 3.0Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen, Verordnungen und Verträgen
H 3.1Zu § 3 Nr. 1 EStG
H 3.2(zu § 3 Nr. 2)
H 3.6Zu § 3 Nr. 6 EStG
H 3.7Zu § 3 Nr. 7 EStG
H 3.8Zu § 3 Nr. 8 EStG
H 3.11Zu § 3 Nr. 11 EStG
H 3.12Zu § 3 Nr. 12 EStG
H 3.13Zu § 3 Nr. 13 EStG
H 3.14Zu § 3 Nr. 14 EStG
H 3.26Zu § 3 Nr. 26 EStG
H 3.26a(zu § 3 Nr. 26a)
H 3.26bZu § 3 Nr. 26b EStG
H 3.29(zu § 3 Nr. 29)
H 3.40(zu § 3 Nr. 40 – Teileinkünfteverfahren)
H 3.42Zu § 3 Nr. 42 EStG
H 3.44(zu § 3 Nr. 44)
H 3.45Zu § 3 Nr. 45 EStG
H 3.65Zu § 3 Nr. 65 EStG
H 3.72Zu § 3 Nr. 72 EStG

§ 3a EStGSanierungserträge1

H 3aSanierungserträge

§ 3c EStGAnteilige Abzüge1

H 3cAnteilige Abzüge

§ 4 EStGGewinnbegriff im Allgemeinen36

H 4.1Betriebsvermögensvergleich
H 4.2 (1)Allgemeines
H 4.2 (2)Betriebsvermögen bei Personengesellschaften
H 4.2 (3)Gebäudeteile, die selbständige Wirtschaftsgüter sind
H 4.2 (4)Unterschiedliche Nutzungen und Funktionen eines Gebäudes
H 4.2 (5)Abgrenzung der selbständigen von den unselbständigen Gebäudeteilen
H 4.2 (7)Grundstücke und Grundstücksteile als notwendiges Betriebsvermögen
H 4.2 (8)Grundstücksteile von untergeordnetem Wert
H 4.2 (9)Grundstücke und Grundstücksteile als gewillkürtes Betriebsvermögen
H 4.2 (11)Grundstücke und Grundstücksteile im Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft
H 4.2 (12)Grundstücke und Grundstücksteile im Sonderbetriebsvermögen
H 4.2 (15)Verbindlichkeiten
H 4.2 (16)Betriebsvermögen bei Schätzung des Gewinns oder bei Gewinnermittlung nach § 13a Abs. 3 bis 6 EStG
H 4.3 (1)Einlagen
H 4.3 (2–4)Gewinnbegriff im Allgemeinen
H 4.4Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
H 4.5 (1)Anwendungsbereich
H 4.5 (2)Zeitliche Erfassung von Betriebseinnahmen und ‑ausgaben
H 4.5 (3)Abnutzbare und nicht abnutzbare Anlagegüter
H 4.5 (4)Leibrenten
H 4.5 (6)Betriebsveräußerung oder ‑aufgabe
H 4.6Wechsel der Gewinnermittlungsart
H 4.7Betriebseinnahmen und -ausgaben
H 4.8Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen
H 4.9Abziehbare Steuern
H 4.10 (1)Allgemeines
H 4.10 (2–4)Geschenke
H 4.10 (5–9)Gewinnbegriff im Allgemeinen
H 4.10 (10–11)Gästehäuser
H 4.10 (12)Angemessenheit von Aufwendungen
H 4.11Besondere Aufzeichnung
H 4.12Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
H 4.13Abzugsverbot für Sanktionen
H 4.14Abzugsverbot für Zuwendungen i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG
H 4.15Gewinnbegriff im Allgemeinen
H 4.16Gewinnbegriff im Allgemeinen

§ 4a EStGGewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr1

H 4aGewinnermittlung bei einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr

§ 4b EStGDirektversicherung1

H 4bDirektversicherung

§ 4c EStGZuwendungen an Pensionskassen1

H 4cZuwendungen an Pensionskassen

§ 4d EStGZuwendungen an Unterstützungskassen8

H 4d (1)Unterstützungskasse
H 4d (2)Leistungsarten
H 4d (3)Zuwendungen zum Deckungskapital
H 4d (4)Zuwendungen zum Reservepolster
H 4d (6–10)Zuwendungen an Unterstützungskassen
H 4d (11)Zuwendungen für nicht lebenslänglich laufende Leistungen
H 4d (13)Kassenvermögen der Unterstützungskasse
H 4d (14)Sonderfälle

§ 4e EStGBeiträge an Pensionsfonds1

H 4eBeiträge an Pensionsfonds

§ 4f EStGVerpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen1

H 4fVerpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen

§ 4h EStGBetriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)1

H 4hBetriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)

§ 4k EStGBetriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen1

H 4kBetriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen

§ 5 EStGGewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden18

H 5.1Allgemeines zum Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG
H 5.2Ordnungsmäßige Buchführung
H 5.3Bestandsaufnahme des Vorratsvermögens
H 5.4Bestandsmäßige Erfassung des beweglichen Anlagevermögens
H 5.5Immaterielle Wirtschaftsgüter
H 5.6Rechnungsabgrenzungen
H 5.7 (1)Bilanzieller Ansatz von Rückstellungen
H 5.7 (2)Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
H 5.7 (3)Verpflichtung gegenüber einem anderen
H 5.7 (4)Öffentlich-rechtliche Verpflichtung
H 5.7 (5)Wirtschaftliche Verursachung
H 5.7 (6)Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme
H 5.7 (8)Erfüllungsrückstand
H 5.7 (10)Patent‑, Urheber‑ oder ähnliche Schutzrechte
H 5.7 (11)Instandhaltung und Abraumbeseitigung
H 5.7 (12)Kulanzleistungen
H 5.7 (13)Auflösung von Rückstellungen
H 5.8Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden

§ 5a EStGGewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr1

H 5aGewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr

§ 5b EStGElektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen1

H 5bElektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen

§ 6 EStGBewertung20

H 6.1Anlagevermögen und Umlaufvermögen
H 6.2Anschaffungskosten
H 6.3Herstellungskosten
H 6.4Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück
H 6.5Zuschüsse für Anlagegüter
H 6.6 (1)Allgemeines
H 6.6 (2)Höhere Gewalt – behördlicher Eingriff
H 6.6 (3)Übertragung aufgedeckter stiller Reserven
H 6.6 (4)Rücklage für Ersatzbeschaffung
H 6.6 (5)Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
H 6.6 (7)Beschädigung
H 6.7Teilwert
H 6.8Bewertung des Vorratsvermögens
H 6.9Bewertung nach unterstellten Verbrauchs‑ und Veräußerungsfolgen
H 6.10Bewertung von Verbindlichkeiten
H 6.11Bewertung von Rückstellungen
H 6.12Bewertung von Entnahmen und Einlagen
H 6.13Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Bildung eines Sammelpostens
H 6.14Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen
H 6.15Überführung und Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern

§ 6a EStGPensionsrückstellung15

H 6a (1)Zulässigkeit von Pensionsrückstellungen
H 6a (3)Schädlicher Vorbehalt
H 6a (4)Unschädlicher Vorbehalt
H 6a (7)Schriftform
H 6a (9)Ehegatten-Arbeitsverhältnisse
H 6a (10)Höhe der Pensionsrückstellung
H 6a (11)Rückstellungen für Pensionsverpflichtungen
H 6a (12)Entgeltumwandlungen
H 6a (13)Arbeitgeberwechsel
H 6a (14)Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung
H 6a (15)Doppelfinanzierung
H 6a (17)Stichtagsprinzip
H 6a (19)Ausscheiden eines Anwärters
H 6a (20)Zuführung zur Pensionsrückstellung
H 6a (23)Rückdeckungsversicherung

§ 6b EStGÜbertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter4

H 6b.1Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter i. S. d. § 6b EStG
H 6b.2Übertragung aufgedeckter stiller Reserven und Rücklagenbildung nach § 6b EStG
H 6b.3Sechs-Jahres-Frist i. S. d. § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG
H 6b.4Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter

§ 6c EStGÜbertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen1

H 6cÜbertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen

§ 7 EStGAbsetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung5

H 7.1Abnutzbare Wirtschaftsgüter
H 7.2Wirtschaftsgebäude, Mietwohnneubauten und andere Gebäude
H 7.3Bemessungsgrundlage für die AfA
H 7.4Höhe der AfA
H 7.5Absetzung für Substanzverringerung

§ 7a EStGGemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen1

H 7aGemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen

§ 7b EStGSonderabschreibung für Mietwohnungsneubau1

H 7bSonderabschreibung für Mietwohnungsneubau

§ 7g EStGInvestitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe1

H 7gInvestitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe

§ 7h EStGErhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen1

H 7hErhöhte Absetzungen nach § 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§ 7i EStGErhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen1

H 7iErhöhte Absetzungen nach § 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an Baudenkmalen

§ 9a EStGPauschbeträge für Werbungskosten1

H 9aPauschbeträge für Werbungskosten

§ 9b EStG1

H 9bAuswirkungen der Umsatzsteuer auf die Einkommensteuer

§ 10 EStG12

H 10.1Sonderausgaben (Allgemeines)
H 10.2Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten
H 10.3Versorgungsleistungen
H 10.3aVersorgungsausgleich
H 10.4Vorsorgeaufwendungen (Allgemeines)
H 10.5Versicherungsbeiträge
H 10.6Nachversteuerung von Versicherungsbeiträgen
H 10.7Kirchensteuern und Kirchenbeiträge
H 10.8Kinderbetreuungskosten
H 10.9Aufwendungen für die Berufsausbildung
H 10.10Schulgeld
H 10.11Kürzung des Vorwegabzugs bei der Günstigerprüfung

§ 10a EStGZusätzliche Altersvorsorge1

H 10aZusätzliche Altersvorsorge

§ 10b EStGSteuerbegünstigte Zwecke3

H 10b.1Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke i. S. d. § 10b Abs. 1 und 1a EStG
H 10b.2Zuwendungen an politische Parteien
H 10b.3Begrenzung des Abzugs der Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke

§ 10d EStGVerlustabzug1

H 10dVerlustabzug

§ 10f EStGSteuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen1

H 10fSteuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§ 10g EStGSteuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden1

H 10gSteuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden

§ 11 EStG1

H 11Vereinnahmung und Verausgabung

§ 11a EStGSonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen1

H 11aSonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

§ 11b EStGSonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen1

H 11bSonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen

§ 12 EStG5

H 12.1Abgrenzung der Kosten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und Werbungskosten
H 12.2Studienreisen, Fachkongresse
H 12.3Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile
H 12.4Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen
H 12.6Wiederkehrende Leistungen

§ 13 EStGEinkünfte aus Land- und Forstwirtschaft5

H 13.1Freibetrag für Land- und Forstwirte
H 13.2Abgrenzung der gewerblichen und landwirtschaftlichen Tierzucht und Tierhaltung
H 13.3Land- und forstwirtschaftliches Betriebsvermögen
H 13.4Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen in einem landwirtschaftlichen Betrieb
H 13.5Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft

§ 13a EStGErmittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen1

H 13aErmittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen

§ 14 EStGVeräußerung des Betriebs1

H 14Wechsel im Besitz von Betrieben, Teilbetrieben und Betriebsteilen

§ 15 EStGEinkünfte aus Gewerbebetrieb27

H 15.1Selbständigkeit
H 15.2Nachhaltigkeit
H 15.3Gewinnerzielungsabsicht
H 15.4Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
H 15.5Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft
H 15.6Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der selbständigen Arbeit
H 15.7 (1)Allgemeines
H 15.7 (2)Vermietung und Verpachtung von Grundvermögen
H 15.7 (3)Vermietung beweglicher Gegenstände
H 15.7 (4)Betriebsaufspaltung – Allgemeines
H 15.7 (5)Betriebsaufspaltung – Sachliche Verflechtung
H 15.7 (6)Betriebsaufspaltung – Personelle Verflechtung
H 15.7 (7)Betriebsaufspaltung – Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen
H 15.7 (8)Betriebsaufspaltung – Zusammenrechnung der Anteile von Eltern und Kindern
H 15.7 (9)Wertpapiergeschäfte
H 15.8 (1)Allgemeines
H 15.8 (2)Mehrstöckige Personengesellschaft
H 15.8 (3)Gewinnverteilung
H 15.8 (4)Einkommensteuerliche Behandlung des persönlich haftenden Gesellschafters einer Kommanditgesellschaft auf Aktien
H 15.8 (5)Umfassend gewerbliche Personengesellschaft
H 15.8 (6)Gewerblich geprägte Personengesellschaft
H 15.9 (1)Grundsätze
H 15.9 (2)Schenkweise begründete Beteiligungen von Kindern
H 15.9 (3)Gewinnverteilung bei Familiengesellschaften
H 15.9 (4)Typisch stille Gesellschaft
H 15.9 (5)Gewinnbeteiligung bei typisch stiller Beteiligung
H 15.10Verlustabzugsbeschränkungen nach § 15 Abs. 4 EStG

§ 15a EStGVerluste bei beschränkter Haftung1

H 15aVerluste bei beschränkter Haftung

§ 15b EStGVerluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen1

H 15bVerluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen

§ 16 EStGVeräußerung des Betriebs14

H 16 (1)Betriebsveräußerung im Ganzen
H 16 (2)Betriebsaufgabe im Ganzen
H 16 (3)Teilbetriebsveräußerung und Teilbetriebsaufgabe
H 16 (4)Veräußerung und Aufgabe eines Mitunternehmeranteiles
H 16 (5)Betriebsverpachtung im Ganzen
H 16 (6)Unentgeltliche Betriebsübertragung
H 16 (7)Teilentgeltliche Betriebsübertragung
H 16 (8)Begriff der wesentlichen Betriebsgrundlage
H 16 (9)Abgrenzung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns vom laufenden Gewinn
H 16 (10)Veräußerungspreis
H 16 (11)Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge
H 16 (12)Veräußerungskosten
H 16 (13)Gewährung des Freibetrags
H 16 (14)Dauernde Berufsunfähigkeit

§ 17 EStGVeräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften8

H 17 (1)Abgrenzung des Anwendungsbereichs gegenüber anderen Vorschriften
H 17 (2)Beteiligung
H 17 (3)Unentgeltlicher Erwerb von Anteilen oder Anwartschaften
H 17 (4)Veräußerung von Anteilen
H 17 (5)Anschaffungskosten der Anteile
H 17 (6)Veräußerungskosten
H 17 (7)Veräußerungsgewinn
H 17 (8)Einlage einer wertgeminderten Beteiligung

§ 18 EStG3

H 18.1Abgrenzung der selbständigen Arbeit gegenüber anderen Einkunftsarten
H 18.2Betriebsvermögen
H 18.3Veräußerungsgewinn nach § 18 Abs. 3 EStG

§ 20 EStG2

H 20.1Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen
H 20.2Einnahmen aus Kapitalvermögen

§ 21 EStG7

H 21.1Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand
H 21.2Einnahmen und Werbungskosten
H 21.3Verbilligt überlassene Wohnung
H 21.4Miet‑ und Pachtverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft
H 21.5Behandlung von Zuschüssen
H 21.6Miteigentum und Gesamthand
H 21.7Substanzausbeuterecht

§ 22 EStGArten der sonstigen Einkünfte8

H 22.1Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen mit Ausnahme der Leibrenten
H 22.3Besteuerung von Leibrenten und anderen Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG
H 22.4Besteuerung von Leibrenten i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG
H 22.6Versorgungsleistungen
H 22.7Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs
H 22.8Besteuerung von Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 3 EStG
H 22.9Besteuerung von Bezügen i. S. d. § 22 Nr. 4 EStG
H 22.10Besteuerung von Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 5 EStG

§ 22a EStGRentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle1

H 22aRentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle

§ 23 EStGPrivate Veräußerungsgeschäfte1

H 23Private Veräußerungsgeschäfte

§ 24 EStG2

H 24.1Begriff der Entschädigung i. S. d. § 24 Nr. 1 EStG
H 24.2Nachträgliche Einkünfte

§ 24a EStGAltersentlastungsbetrag1

H 24aAltersentlastungsbetrag

§ 24b EStGEntlastungsbetrag für Alleinerziehende1

H 24bEntlastungsbetrag für Alleinerziehende

§ 25 EStGVeranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht1

H 25Verfahren bei der Veranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG

§ 26 EStGVeranlagung von Ehegatten1

H 26Voraussetzungen für die Anwendung des § 26 EStG

§ 26a EStGEinzelveranlagung von Ehegatten1

H 26aVeranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG

§ 26b EStGZusammenveranlagung von Ehegatten1

H 26bZusammenveranlagung von Ehegatten nach § 26b EStG

§ 31 EStGFamilienleistungsausgleich1

H 31Familienleistungsausgleich

§ 32 EStGKinder, Freibeträge für Kinder12

H 32.1Im ersten Grad mit dem Stpfl. verwandte Kinder
H 32.2Pflegekinder
H 32.4Kinder, die Arbeit suchen
H 32.5Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden
H 32.6Kinder, die sich in einer Übergangszeit befinden
H 32.7Kinder, die mangels Ausbildungsplatz ihre Berufsausbildung nicht beginnen oder fortsetzen können
H 32.8Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten
H 32.9Kinder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten
H 32.10Erwerbstätigkeit
H 32.11Verlängerungstatbestände bei Arbeit suchenden Kindern und Kindern in Berufsausbildung
H 32.12Höhe der Freibeträge für Kinder in Sonderfällen
H 32.13Übertragung der Freibeträge für Kinder

§ 32a EStGEinkommensteuertarif1

H 32aEinkommensteuertarif

§ 32b EStGProgressionsvorbehalt1

H 32bProgressionsvorbehalt

§ 32c EStGTarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft1

H 32cTarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft

§ 32d EStGGesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen1

H 32dGesonderter Tarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen

§ 33 EStGAußergewöhnliche Belastungen1

H 33.1–33.4Außergewöhnliche Belastungen

§ 33a EStGAußergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen3

H 33a.1Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung
H 33a.2Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes
H 33a.3Zeitanteilige Ermäßigung nach § 33a Abs. 3 EStG

§ 33b EStGPauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen1

H 33bPauschbeträge für behinderte Menschen , Hinterbliebene und Pflegepersonen

§ 34 EStGAußerordentliche Einkünfte5

H 34.1Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte
H 34.2Steuerberechnung unter Berücksichtigung der Tarifermäßigung
H 34.3Besondere Voraussetzungen für die Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG
H 34.4Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG)
H 34.5Anwendung der Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG

§ 34a EStGBegünstigung der nicht entnommenen Gewinne1

H 34aBegünstigung der nicht entnommenen Gewinne

§ 34b EStGSteuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen5

H 34b.1Gewinnermittlung
H 34b.2Ordentliche und außerordentliche Holznutzungen
H 34b.4Ermittlung der Steuersätze
H 34b.5Umfang der Tarifvergünstigung
H 34b.7Billigkeitsmaßnahmen nach § 34b Abs. 5 EStG

§ 34c EStG4

H 34c (1–2)Anrechnung und Abzug ausländischer Steuern
H 34c (3)Ermittlung des Höchstbetrags für die Steueranrechnung
H 34c (5)Bestehen von DBA
H 34c (6)Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften

§ 34d EStGAusländische Einkünfte1

H 34dAusländische Einkünfte

§ 34g EStG1

H 34gSteuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen

§ 35 EStG1

H 35Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb

§ 35a EStGSteuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen1

H 35aSteuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen

§ 35b EStGSteuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer1

H 35bSteuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer

§ 35c EStGSteuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden1

H 35cSteuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden

§ 36 EStGEntstehung und Tilgung der Einkommensteuer1

H 36Anrechnung von Steuervorauszahlungen und von Steuerabzugsbeträgen

§ 36a EStGBeschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer1

H 36aBeschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer

§ 37 EStGEinkommensteuer-Vorauszahlung1

H 37Einkommensteuer-Vorauszahlung

§ 37b EStGPauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen1

H 37bPauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen

§ 43 EStGKapitalerträge mit Steuerabzug1

H 43Kapitalerträge mit Steuerabzug

§ 43b EStGBemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften1

H 43bBemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften

§ 44 EStGEntrichtung der Kapitalertragsteuer1

H 44Entrichtung der Kapitalertragsteuer

§ 44a EStGAbstandnahme vom Steuerabzug1

H 44aAbstandnahme vom Steuerabzug

§ 44b EStGErstattung der Kapitalertragsteuer1

H 44b.1Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das BZSt nach den §§ 44b und 45b EStG

§ 45a EStGAnmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer1

H 45aAnmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer

§ 46 EStGVeranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit2

H 46.2Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG
H 46.3Härteausgleich

§ 48 EStGSteuerabzug1

H 48Steuerabzug

§ 49 EStGBeschränkt steuerpflichtige Einkünfte3

H 49.1Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
H 49.2Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus selbständiger Arbeit
H 49.4Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte

§ 50 EStGSondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige1

H 50Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und Steuerermäßigung für ausländische Steuern

§ 50a EStGSteuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen2

H 50a.1Steuerabzug bei Lizenzgebühren, Vergütungen für die Nutzung von Urheberrechten und bei Veräußerungen von Schutzrechten usw.
H 50a.2Berechnung des Steuerabzugs nach § 50a EStG in besonderen Fällen

§ 50c EStGEntlastung vom Steuerabzug in bestimmten Fällen1

H 50cWertminderung von Anteilen durch Gewinnausschüttungen

§ 50d EStGAnwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung1

H 50dAnwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

§ 50i EStGBesteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen1

H 50iBesteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen

§ 55 EStGSchlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden)1

H 55Bodengewinnbesteuerung

§ 62 EStGAnspruchsberechtigte1

H 62Anspruchsberechtigte

§ 63 EStGKinder1

H 63Kinder

§ 64 EStGZusammentreffen mehrerer Ansprüche1

H 64Zusammentreffen mehrerer Ansprüche

§ 65 EStGAndere Leistungen für Kinder1

H 65Andere Leistungen für Kinder

§ 66 EStGHöhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum1

H 66Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum

§ 67 EStGAntrag1

H 67Antrag

§ 68 EStGBesondere Mitwirkungspflichten und Offenbarungsbefugnis1

H 68Besondere Mitwirkungspflichten und Offenbarungsbefugnis

§ 70 EStGFestsetzung und Zahlung des Kindergeldes1

H 70Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes

§ 71 EStGVorläufige Einstellung der Zahlung des Kindergeldes1

H 71Vorläufige Einstellung der Zahlung des Kindergeldes

§ 74 EStGZahlung des Kindergeldes in Sonderfällen1

H 74Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen

§ 75 EStGAufrechnung1

H 75Aufrechnung

§ 76 EStGPfändung1

H 76Pfändung

§ 77 EStGErstattung von Kosten im Vorverfahren1

H 77Erstattung von Kosten im Vorverfahren

§ 78 EStGÜbergangsregelungen1

H 78Übergangsregelungen

§ 79 EStGZulageberechtigte1

H 79Zulageberechtigte

Keine passende Vorschrift gefunden.

Quelle: Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2025. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.

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