Umsatzsteuerfreie Umsätze

Steuerbefreiungen bei der Umsatzsteuer

Welche Leistungen sind von der Umsatzsteuer befreit?

Umsatzsteuerbefreiungen - umsatzsteuerfreie Umsätze

Alle Leistungen, die ein Unternehmer in Deutschland ausführt, sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig, sofern sie nicht ausdrücklich steuerfrei gestellt sind. Der Umsatzsteuer unterliegen:

Lieferungen und sonstige Leistungen
Einfuhr von Gegenständen (Einfuhrumsatzsteuer)
innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen (d.h. Erwerbe innerhalb der Europäischen Union)

§ 4 des Umsatzsteuergesetzes enthält einen umfangreiche Auflistung von Leistungen, die von der Umsatzsteuer befreit sind, darunter fallen z. B.:

innergemeinschaftliche Lieferung (d.h. Lieferungen innerhalb der Europäischen Union)
Ausfuhrlieferungen
Leistungen bestimmter Berufsgruppen (z. B. von Ärzten)
Finanzdienstleistungen (z. B. die Gewährung von Krediten)
Versicherungsleistungen
Erwerb und Verkauf von Grundstücken
langfristige Vermietung von Grundstücken

In den meisten Fällen ist dem Unternehmer, der die umsatzsteuerfreie Leistung ausführt der Vorsteuerabzug versagt.

Auf den folgenden Seiten finden Sie die Erläuterungen zu den Umsatzsteuerbefreiungen und worauf Sie bei den Nachweisen achten müssen.

Steuerbefreiungen Anwendungserlass zum Umsatzsteuergesetz

Zu § 4 Nr. 1 UStG (§§ 8 bis 17 UStDV)
- 4.1.1. Ausfuhrlieferungen und Lohnveredelungen an Gegenständen der Ausfuhr
- 4.1.2. Innergemeinschaftliche Lieferungen
Zu § 4 Nr. 2 UStG (§ 18 UStDV)
- 4.2.1. Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt
Zu § 4 Nr. 3 UStG (§§ 19 bis 21 UStDV)
- 4.3.1. Allgemeines
- 4.3.2. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen
- 4.3.3. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich auf Gegenstände der Einfuhr beziehen
- 4.3.4. Grenzüberschreitende Beförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich unmittelbar auf Gegenstände der Ausfuhr oder der Durchfuhr beziehen
- 4.3.5. Ausnahmen von der Steuerbefreiung
- 4.3.6. Buchmäßiger Nachweis
Zu § 4 Nr. 4 UStG
- 4.4.1. Lieferungen von Gold an Zentralbanken
Zu § 4 Nr. 4a und 4b UStG
- 4.4a.1. Umsatzsteuerlagerregelung
- 4.4b.1. Steuerbefreiung für die einer Einfuhr vorangehenden Lieferungen von Gegenständen
Zu § 4 Nr. 5 UStG (§ 22 UStDV)
- 4.5.1. Steuerfreie Vermittlungsleistungen
- 4.5.2. Vermittlungsleistungen der Reisebüros
- 4.5.3. Verkauf von Flugscheinen durch Reisebüros oder Tickethändler („Consolidator“)
- 4.5.4. Buchmäßiger Nachweis
Zu § 4 Nr. 6 UStG
- 4.6.1. Leistungen der Eisenbahnen des Bundes
- 4.6.2. Steuerbefreiung für Restaurationsumsätze an Bord von Seeschiffen
Zu § 4 Nr. 7 UStG
- 4.7.1. Leistungen an Vertragsparteien des Nordatlantikvertrages, NATO-Streitkräfte, diplomatische Missionen und zwischenstaatliche Einrichtungen
Zu § 4 Nr. 8 UStG
- 4.8.1. Vermittlungsleistungen im Sinne des § 4 Nr. 8 und 11 UStG
- 4.8.2. Gewährung und Vermittlung von Krediten
- 4.8.3. Gesetzliche Zahlungsmittel
- 4.8.4. Umsätze im Geschäft mit Forderungen
- 4.8.5. Einlagengeschäft
- 4.8.6. Inkasso von Handelspapieren
- 4.8.7. Zahlungs-, Überweisungs- und Kontokorrentverkehr
- 4.8.8. Umsätze im Geschäft mit Wertpapieren
- 4.8.9. Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren
- 4.8.10. Gesellschaftsanteile
- 4.8.11. Übernahme von Verbindlichkeiten
- 4.8.12. Übernahme von Bürgschaften und anderen Sicherheiten
- 4.8.13. Verwaltung von Investmentfonds und von Versorgungseinrichtungen
- 4.8.14. Amtliche Wertzeichen
Zu § 4 Nr. 9 UStG
- 4.9.1. Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen
- 4.9.2. Umsätze, die unter das Rennwett- und Lotteriegesetz fallen
Zu § 4 Nr. 10 UStG
- 4.10.1. Versicherungsleistungen
- 4.10.2. Verschaffung von Versicherungsschutz
Zu § 4 Nr. 11 UStG
- 4.11.1. Bausparkassenvertreter, Versicherungsvertreter, Versicherungsmakler
Zu § 4 Nr. 11b UStG
- 4.11b.1. Umsatzsteuerbefreiung für Post-Universaldienstleistungen
Zu § 4 Nr. 12 UStG
- 4.12.1. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
- 4.12.2. Vermietung von Plätzen für das Abstellen von Fahrzeugen
- 4.12.3. Vermietung von Campingflächen
- 4.12.4 Abbau- und Ablagerungsverträge
- 4.12.5. Gemischte Verträge
- 4.12.6. Verträge besonderer Art
- 4.12.7. Kaufanwartschaftsverhältnisse
- 4.12.8. Dingliche Nutzungsrechte
- 4.12.9. Beherbergungsumsätze
- 4.12.10. Vermietung und Verpachtung von Betriebsvorrichtungen
- 4.12.11. Nutzungsüberlassung von Sportanlagen und anderen Anlagen
Zu § 4 Nr. 13 UStG
- 4.13.1. Wohnungseigentümergemeinschaften
Zu § 4 Nr. 14 UStG
- 4.14.1. Anwendungsbereich und Umfang der Steuerbefreiung
- 4.14.2. Tätigkeit als Arzt
- 4.14.3. Tätigkeit als Zahnarzt
- 4.14.4. Tätigkeit als Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme sowie als Angehöriger ähnlicher Heilberufe
- 4.14.5. Krankenhausbehandlungen und ärztliche Heilbehandlungen
- 4.14.6. Eng mit Krankenhausbehandlungen und ärztlichen Heilbehandlungen verbundene Umsätze
- 4.14.7. Rechtsform des Unternehmers
- 4.14.8. Praxis- und Apparategemeinschaften
- 4.14.9. Leistungen von Einrichtungen mit Versorgungsverträgen nach §§ 73b, 73c oder 140a SGB V
Zu § 4 Nr. 15 UStG
- 4.15.1. Sozialversicherung, Grundsicherung für Arbeitsuchende, Sozialhilfe, Kriegsopferversorgung
Zu § 4 Nr. 16 UStG
- 4.16.1. Anwendungsbereich und Umfang der Steuerbefreiung
- 4.16.2. Nachweis der Voraussetzungen
- 4.16.3. Einrichtungen nach § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l UStG
- 4.16.4. Leistungen der Altenheime, Pflegeheime und Altenwohnheime
- 4.16.5. Weitere Betreuungs- und/oder Pflegeeinrichtungen
- 4.16.6. Eng verbundene Umsätze
Zu § 4 Nr. 17 UStG
- 4.17.1. Menschliche Organe, menschliches Blut und Frauenmilch
- 4.17.2. Beförderung von kranken und verletzten Personen
Zu § 4 Nr. 18 UStG (§ 23 UStDV)
- 4.18.1. Wohlfahrtseinrichtungen
Zu § 4 Nr. 19 UStG
- 4.19.1. Blinde
- 4.19.2. Blindenwerkstätten
Zu § 4 Nr. 20 UStG
- 4.20.1. Theater
- 4.20.2. Orchester, Kammermusikensembles und Chöre
- 4.20.3. Museen und Denkmäler der Bau- und Gartenbaukunst
- 4.20.4. Zoologische Gärten und Tierparks
- 4.20.5. Bescheinigungsverfahren
Zu § 4 Nr. 21 UStG
- 4.21.1. Ersatzschulen
- 4.21.2. Ergänzungsschulen und andere allgemein bildende oder berufsbildende Einrichtungen
- 4.21.3. Erteilung von Unterricht durch selbständige Lehrer an Schulen und Hochschulen
- 4.21.4. Unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistungen
- 4.21.5. Bescheinigungsverfahren für Ergänzungsschulen und andere allgemein bildende oder berufsbildende Einrichtungen
Zu § 4 Nr. 22 UStG
- 4.22.1. Veranstaltung wissenschaftlicher und belehrender Art
- 4.22.2. Andere kulturelle und sportliche Veranstaltungen
Zu § 4 Nr. 23 UStG
- 4.23.1. Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen
Zu § 4 Nr. 24 UStG
- 4.24.1. Jugendherbergswesen
Zu § 4 Nr. 25 UStG
- 4.25.1. Leistungen im Rahmen der Kinder- und Jugendhilfe
- 4.25.2. Eng mit der Jugendhilfe verbundene Leistungen
Zu § 4 Nr. 26 UStG
- 4.26.1. Ehrenamtliche Tätigkeit
Zu § 4 Nr. 27 UStG
- 4.27.1. Gestellung von Mitgliedern geistlicher Genossenschaften und Angehörigen von Mutterhäusern
- 4.27.2. Gestellung von land- und forstwirtschaftlichen Arbeitskräften sowie Gestellung von Betriebshelfern
Zu § 4 Nr. 28 UStG
- 4.28.1. Lieferung bestimmter Gegenstände

Wenn Sie sich unsicher sind, wo eine sonstige Leistung ausgeführt wird, dann empfehle ich folgenden Link: Ort der sonstigen Leistung

Steuergesetze zum Thema: umsatzsteuerfrei

UStAE 4.4b.1; 4.9.2; 4.14.2; 4.14.3; 4.14.4; 4.14.5; 4.18.1; 4.25.1; 4a.5; 8.1; 12.5; 12.9; 15.2c; 15.17; 25.4; 25.5; 4.4b.1; 4.9.2; 4.14.2; 4.14.3; 4.14.4; 4.14.5; 4.18.1; 4.25.1; 4a.5; 8.1; 12.5; 12.9; 15.2c; 15.17; 25.4; 25.5;
UStR 72; 90; 103; 119; 127; 170; 224; 275; 276;

Weitere Informationen zu diesem Thema aus dem Steuer-Blog:

Fahrschulunterricht ist nicht umsatzsteuerfrei

Keine umsatzsteuerfreie Vermietung an Prostituierte bei weiteren Zusatzleistungen

Keine umsatzsteuerfreie Vermietung an Prostituierte bei weiteren Zusatzleistungen

Surf- und Segelkurse als umsatzsteuerfreier Schul- bzw. Hochschulunterricht?

Überlassungen einer Trauerhalle sowie von Abschiedsräumen und gekühlten Leichenzellen sind umsatzsteuerfrei

BFH Urteile zu diesem Thema und weiteres:

XI R 29/17 - Umsatzsteuerbefreiung für Leistungen eines Gesundheitszentrums

V R 30/17 - Umsatzsteuerfreier Zusammenschluss

V R 63/17 - Voraussetzungen der Umsatzsteuerbefreiung bei der Vermietung von Sportanlagen

XI R 20/16 - Zur Umsatzsteuerbefreiung von Subunternehmerleistungen im Bereich der ambulanten Eingliederungshilfe

XI B 97/17 - Verkehrspsychologische Behandlung zur Wiedererlangung der Fahrerlaubnis ("MPU-Vorbereitung") nicht generell umsatzsteuerfrei

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Dipl.-Kfm. Michael Schröder, Steuerberater
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