Steuerbefreiungen bei der Umsatzsteuer

Welche Leistungen sind von der Umsatzsteuer befreit?

Umsatzsteuerbefreiungen - umsatzsteuerfreie Umsätze

Alle Leistungen, die ein Unternehmer in Deutschland ausführt, sind grundsätzlich umsatzsteuerpflichtig, sofern sie nicht ausdrücklich steuerfrei gestellt sind. Der Umsatzsteuer unterliegen:

• Lieferungen und sonstige Leistungen
• Einfuhr von Gegenständen (Einfuhrumsatzsteuer)
• innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen (d.h. Erwerbe innerhalb der Europäischen Union)

§ 4 des Umsatzsteuergesetzes enthält einen umfangreiche Auflistung von Leistungen, die von der Umsatzsteuer befreit sind, darunter fallen z. B.:

• innergemeinschaftliche Lieferung (d.h. Lieferungen innerhalb der Europäischen Union)
• Ausfuhrlieferungen
• Leistungen bestimmter Berufsgruppen (z. B. von Ärzten)
• Finanzdienstleistungen (z. B. die Gewährung von Krediten)
• Versicherungsleistungen
• Erwerb und Verkauf von Grundstücken
• langfristige Vermietung von Grundstücken

In den meisten Fällen ist dem Unternehmer, der die umsatzsteuerfreie Leistung ausführt der Vorsteuerabzug versagt.

Auf den folgenden Seiten finden Sie die Erläuterungen zu den Steuerbefreiungen aus dem Umsatzsteuergesetz und worauf Sie bei den Nachweisen achten müssen.

• Steuerbefreiungen
• Steuerbefreiungen - Ausfuhrlieferungen
• Steuerbefreiungen - Ausfuhrnachweis
• Steuerbefreiungen - Buchnachweis
• Steuerbefreiungen - ehrenamtliche Tätigkeiten
• Steuerbefreiungen - Einzelfälle
• Steuerbefreiungen - gemeinnützige Veranstaltungen
• Steuerbefreiungen - Hilfsgeschäfte
• Steuerbefreiungen - Krankenhäuser und Altenpflege
• Steuerbefreiungen - medizinische Leistungen
• Steuerbefreiungen - Postleistungen
• Steuerbefreiungen - Psychologen
• Steuerbefreiungen - Reiseleistungen
• Steuerbefreiungen - Schönheitsoperationen
• Steuerbefreiungen - Verkauf von Grundstücken
• Steuerbefreiungen - Vermietung von Grundstücken
• Steuerbefreiungen - Vermittlungsumsätze
• Aktuelles Umsatzsteuerbefreiungen

• Zu § 4 Nr. 1 UStG (§§ 8 bis 17 UStDV)
  • 4.1.1. Ausfuhrlieferungen und Lohnveredelungen an Gegenständen der Ausfuhr
  • 4.1.2. Innergemeinschaftliche Lieferungen
• Zu § 4 Nr. 2 UStG (§ 18 UStDV)
  • 4.2.1. Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt
• Zu § 4 Nr. 3 UStG (§§ 19 bis 21 UStDV)
  • 4.3.1. Allgemeines
  • 4.3.2. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen
  • 4.3.3. Grenzüberschreitende Güterbeförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich auf Gegenstände der Einfuhr beziehen
  • 4.3.4. Grenzüberschreitende Beförderungen und andere sonstige Leistungen, die sich unmittelbar auf Gegenstände der Ausfuhr oder der Durchfuhr beziehen
  • 4.3.5. Ausnahmen von der Steuerbefreiung
  • 4.3.6. Buchmäßiger Nachweis
• Zu § 4 Nr. 4 UStG
  • 4.4.1. Lieferungen von Gold an Zentralbanken
• Zu § 4 Nr. 4a und 4b UStG
  • 4.4a.1. Umsatzsteuerlagerregelung
  • 4.4b.1. Steuerbefreiung für die einer Einfuhr vorangehenden Lieferungen von Gegenständen
• Zu § 4 Nr. 5 UStG (§ 22 UStDV)
  • 4.5.1. Steuerfreie Vermittlungsleistungen
  • 4.5.2. Vermittlungsleistungen der Reisebüros
  • 4.5.3. Verkauf von Flugscheinen durch Reisebüros oder Tickethändler („Consolidator“)
  • 4.5.4. Buchmäßiger Nachweis
• Zu § 4 Nr. 6 UStG
  • 4.6.1. Leistungen der Eisenbahnen des Bundes
  • 4.6.2. Steuerbefreiung für Restaurationsumsätze an Bord von Seeschiffen
• Zu § 4 Nr. 7 UStG
  • 4.7.1. Leistungen an Vertragsparteien des Nordatlantikvertrages, NATO-Streitkräfte, diplomatische Missionen und zwischenstaatliche Einrichtungen
• Zu § 4 Nr. 8 UStG
  • 4.8.1. Vermittlungsleistungen im Sinne des § 4 Nr. 8 und 11 UStG
  • 4.8.2. Gewährung und Vermittlung von Krediten
  • 4.8.3. Gesetzliche Zahlungsmittel
  • 4.8.4. Umsätze im Geschäft mit Forderungen
  • 4.8.5. Einlagengeschäft
  • 4.8.6. Inkasso von Handelspapieren
  • 4.8.7. Zahlungs-, Überweisungs- und Kontokorrentverkehr
  • 4.8.8. Umsätze im Geschäft mit Wertpapieren
  • 4.8.9. Verwahrung und Verwaltung von Wertpapieren
  • 4.8.10. Gesellschaftsanteile
  • 4.8.11. Übernahme von Verbindlichkeiten
  • 4.8.12. Übernahme von Bürgschaften und anderen Sicherheiten
  • 4.8.13. Verwaltung von Investmentfonds und von Versorgungseinrichtungen
  • 4.8.14. Amtliche Wertzeichen
• Zu § 4 Nr. 9 UStG
  • 4.9.1. Umsätze, die unter das Grunderwerbsteuergesetz fallen
  • 4.9.2. Umsätze, die unter das Rennwett- und Lotteriegesetz fallen
• Zu § 4 Nr. 10 UStG
  • 4.10.1. Versicherungsleistungen
  • 4.10.2. Verschaffung von Versicherungsschutz
• Zu § 4 Nr. 11 UStG
  • 4.11.1. Bausparkassenvertreter, Versicherungsvertreter, Versicherungsmakler
• Zu § 4 Nr. 11b UStG
  • 4.11b.1. Umsatzsteuerbefreiung für Post-Universaldienstleistungen
• Zu § 4 Nr. 12 UStG
  • 4.12.1. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
  • 4.12.2. Vermietung von Plätzen für das Abstellen von Fahrzeugen
  • 4.12.3. Vermietung von Campingflächen
  • 4.12.4 Abbau- und Ablagerungsverträge
  • 4.12.5. Gemischte Verträge
  • 4.12.6. Verträge besonderer Art
  • 4.12.7. Kaufanwartschaftsverhältnisse
  • 4.12.8. Dingliche Nutzungsrechte
  • 4.12.9. Beherbergungsumsätze
  • 4.12.10. Vermietung und Verpachtung von Betriebsvorrichtungen
  • 4.12.11. Nutzungsüberlassung von Sportanlagen und anderen Anlagen
• Zu § 4 Nr. 13 UStG
  • 4.13.1. Wohnungseigentümergemeinschaften
• Zu § 4 Nr. 14 UStG
  • 4.14.1. Anwendungsbereich und Umfang der Steuerbefreiung
  • 4.14.2. Tätigkeit als Arzt
  • 4.14.3. Tätigkeit als Zahnarzt
  • 4.14.4. Tätigkeit als Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme sowie als Angehöriger ähnlicher Heilberufe
  • 4.14.5. Krankenhausbehandlungen und ärztliche Heilbehandlungen
  • 4.14.6. Eng mit Krankenhausbehandlungen und ärztlichen Heilbehandlungen verbundene Umsätze
  • 4.14.7. Rechtsform des Unternehmers
  • 4.14.8. Praxis- und Apparategemeinschaften
  • 4.14.9. Leistungen von Einrichtungen mit Versorgungsverträgen nach §§ 73b, 73c oder 140a SGB V
• Zu § 4 Nr. 15 UStG
  • 4.15.1. Sozialversicherung, Grundsicherung für Arbeitsuchende, Sozialhilfe, Kriegsopferversorgung
• Zu § 4 Nr. 16 UStG
  • 4.16.1. Anwendungsbereich und Umfang der Steuerbefreiung
  • 4.16.2. Nachweis der Voraussetzungen
  • 4.16.3. Einrichtungen nach § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchstabe l UStG
  • 4.16.4. Leistungen der Altenheime, Pflegeheime und Altenwohnheime
  • 4.16.5. Weitere Betreuungs- und/oder Pflegeeinrichtungen
  • 4.16.6. Eng verbundene Umsätze
• Zu § 4 Nr. 17 UStG
  • 4.17.1. Menschliche Organe, menschliches Blut und Frauenmilch
  • 4.17.2. Beförderung von kranken und verletzten Personen
• Zu § 4 Nr. 18 UStG (§ 23 UStDV)
  • 4.18.1. Wohlfahrtseinrichtungen
• Zu § 4 Nr. 19 UStG
  • 4.19.1. Blinde
  • 4.19.2. Blindenwerkstätten
• Zu § 4 Nr. 20 UStG
  • 4.20.1. Theater
  • 4.20.2. Orchester, Kammermusikensembles und Chöre
  • 4.20.3. Museen und Denkmäler der Bau- und Gartenbaukunst
  • 4.20.4. Zoologische Gärten und Tierparks
  • 4.20.5. Bescheinigungsverfahren
• Zu § 4 Nr. 21 UStG
  • 4.21.1. Ersatzschulen
  • 4.21.2. Ergänzungsschulen und andere allgemein bildende oder berufsbildende Einrichtungen
  • 4.21.3. Erteilung von Unterricht durch selbständige Lehrer an Schulen und Hochschulen
  • 4.21.4. Unmittelbar dem Schul- und Bildungszweck dienende Leistungen
  • 4.21.5. Bescheinigungsverfahren für Ergänzungsschulen und andere allgemein bildende oder berufsbildende Einrichtungen
• Zu § 4 Nr. 22 UStG
  • 4.22.1. Veranstaltung wissenschaftlicher und belehrender Art
  • 4.22.2. Andere kulturelle und sportliche Veranstaltungen
• Zu § 4 Nr. 23 UStG
  • 4.23.1. Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen
• Zu § 4 Nr. 24 UStG
  • 4.24.1. Jugendherbergswesen
• Zu § 4 Nr. 25 UStG
  • 4.25.1. Leistungen im Rahmen der Kinder- und Jugendhilfe
  • 4.25.2. Eng mit der Jugendhilfe verbundene Leistungen
• Zu § 4 Nr. 26 UStG
  • 4.26.1. Ehrenamtliche Tätigkeit
• Zu § 4 Nr. 27 UStG
  • 4.27.1. Gestellung von Mitgliedern geistlicher Genossenschaften und Angehörigen von Mutterhäusern
  • 4.27.2. Gestellung von land- und forstwirtschaftlichen Arbeitskräften sowie Gestellung von Betriebshelfern
• Zu § 4 Nr. 28 UStG
  • 4.28.1. Lieferung bestimmter Gegenstände

Wenn Sie sich unsicher sind, wo eine sonstige Leistung ausgeführt wird, dann empfehle ich folgenden Link: Ort der sonstigen Leistung

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