In der Welt der Unternehmer und Freiberufler ist die Nutzung eines Pkw sowohl für betriebliche als auch für private Zwecke ein gängiges Szenario. Die steuerlichen Implikationen dieser Nutzung sind jedoch komplex und können zu unerwarteten finanziellen Konsequenzen führen. Ein besonders interessanter Fall, der bis zum Bundesfinanzhof (BFH) und darüber hinaus zum Bundesverfassungsgericht gelangte, beleuchtet die steuerlichen Fallstricke, die bei der Veräußerung eines betrieblich genutzten, aber auch privat gefahrenen Pkw entstehen können.
Der Fall im Überblick
Ein Freiberufler hatte einen Pkw, den er zu 25 Prozent für berufliche und zu 75 Prozent für private Zwecke nutzte, im Jahr 2008 angeschafft und seinem Betriebsvermögen zugeordnet. Über die Jahre hinweg wurden Abschreibungen (AfA) für den Pkw steuermindernd geltend gemacht, während gleichzeitig die private Nutzung des Fahrzeugs als Betriebseinnahme versteuert wurde. Als das Fahrzeug 2013 nach vollständiger Abschreibung verkauft wurde, wollte der Freiberufler nur ein Viertel des Verkaufserlöses versteuern, entsprechend seinem beruflichen Nutzungsanteil. Das Finanzamt und später der BFH sahen dies anders: Der gesamte Verkaufserlös musste versteuert werden.
Die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts
Die daraufhin eingereichte Verfassungsbeschwerde wurde vom Bundesverfassungsgericht nicht zur Entscheidung angenommen (Beschluss vom 17.8.2023). Dieser Schritt besiegelt die Auffassung des BFH und macht deutlich, dass bei der Veräußerung eines zum Betriebsvermögen gehörenden Fahrzeugs der gesamte Unterschiedsbetrag zwischen Veräußerungserlös und Buchwert den Gewinn erhöht – unabhängig von der privaten Nutzung.
Die Lehre aus dem Urteil
Dieses Urteil unterstreicht eine wichtige Überlegung für Unternehmer und Freiberufler: Die Entscheidung, ein Fahrzeug dem Betriebsvermögen zuzuordnen, sollte nicht leichtfertig getroffen werden. Insbesondere bei Fahrzeugen, die auch privat genutzt werden, können die steuerlichen Folgen erheblich sein. Die vollständige Versteuerung des Veräußerungserlöses kann insbesondere dann zu einer unangenehmen Überraschung führen, wenn der Verkäufer davon ausgeht, nur den anteiligen, beruflich genutzten Teil versteuern zu müssen.
Fazit
Die steuerliche Behandlung von betrieblich genutzten Fahrzeugen, die auch privat gefahren werden, ist ein komplexes Feld mit vielen Fallstricken. Das Urteil des BFH und die Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts liefern klare Richtlinien, wie der Veräußerungsgewinn solcher Fahrzeuge zu behandeln ist. Unternehmer und Freiberufler sollten diese Entscheidung zum Anlass nehmen, ihre Fahrzeugnutzung und -zuordnung sorgfältig zu prüfen und gegebenenfalls anzupassen. Die steuerliche Optimierung erfordert eine detaillierte Planung und sollte idealerweise mit einem Steuerberater besprochen werden, um finanzielle Nachteile zu vermeiden.