Bis zu 540 Euro Grundzulage, 300 Euro je Kind und erstmals staatliche Förderung für viele Selbstständige: Ab dem 1. Januar 2027 verändert das neue Altersvorsorgedepot die private Altersvorsorge grundlegend.

Das Altersvorsorgereformgesetz ist beschlossen. Bundestag und Bundesrat haben der Reform im Frühjahr 2026 zugestimmt. Das Gesetz wurde am 29. Mai 2026 verkündet. Ab Januar 2027 können die neuen Altersvorsorgeprodukte angeboten werden. Neue Riester-Verträge nach dem bisherigen Modell sind dann nicht mehr abschließbar.

Für Steuerberatungskanzleien bringt die Reform neue Beratungsfragen mit sich. Mandanten möchten wissen, ob sich die neue Förderung lohnt, welche Steuervorteile entstehen und ob bestehende Riester-Verträge weitergeführt oder gewechselt werden sollten.

Besonders relevant: Erstmals werden auch zahlreiche Selbstständige, Freiberufler und Gewerbetreibende unmittelbar förderberechtigt, die bisher keinen Zugang zur klassischen Riester-Förderung hatten.

Wir zeigen, welche Regelungen ab 2027 gelten, wie sich die Förderung berechnet und wann ein Wechsel wirtschaftlich sinnvoll sein kann.

Rechtsstand: 10. November 2026.

1. Was gilt ab dem 1. Januar 2027?

Mit dem Altersvorsorgedepot schafft der Gesetzgeber eine neue Form der staatlich geförderten privaten Altersvorsorge.

Bislang war die Riester-Rente grundsätzlich an eine vollständige Beitragserhaltungsgarantie gebunden. Zu Beginn der Auszahlungsphase mussten mindestens die eingezahlten Beiträge einschließlich Zulagen zur Verfügung stehen.

Diese Garantie schränkt die Kapitalanlage ein und kann langfristig die Renditechancen verringern.

Ab 2027 können Sparer erstmals zwischen drei wesentlichen Varianten wählen:

• Altersvorsorgedepot ohne Garantie: Anlage in gesetzlich zugelassenen Fonds, ETFs und weiteren zulässigen Wertpapieren mit höheren Renditechancen, aber auch Verlustrisiken.
• Garantieprodukt mit 80 Prozent Beitragsgarantie: Eine teilweise Absicherung ermöglicht größere Spielräume bei der Kapitalanlage.
• Garantieprodukt mit 100 Prozent Beitragsgarantie: Die eingezahlten Beiträge einschließlich Zulagen werden zum Beginn der Auszahlungsphase vollständig abgesichert.

Zusätzlich wird ein vereinfachtes Standarddepot eingeführt. Dessen Effektivkosten dürfen 1,0 Prozent nicht überschreiten.

Wichtig: Diese Kostenbegrenzung gilt für das gesetzliche Standardprodukt und nicht automatisch für sämtliche neuen Altersvorsorgeverträge.

Die neue Grundzulage: Bis zu 540 Euro jährlich

Die größte Änderung betrifft die staatliche Förderung.

Während bei der bisherigen Riester-Rente ein einkommensabhängiger Mindesteigenbeitrag für die volle Zulage notwendig war, richtet sich die neue Grundzulage unmittelbar nach dem tatsächlich eingezahlten Betrag.

Die Förderung ab 2027:

• Für die ersten 360 Euro Eigenbeitrag gibt es 50 Prozent Grundzulage.
• Für weitere Beiträge zwischen 360 und 1.800 Euro gibt es 25 Prozent Grundzulage.
• Die maximale Grundzulage beträgt damit 540 Euro jährlich.
• Grundsätzlich müssen mindestens 120 Euro jährlich eingezahlt werden.

Rechenbeispiel: Ein Mandant spart 150 Euro monatlich.

Jährlicher Eigenbeitrag: 1.800 Euro

Förderung für die ersten 360 Euro:

360 Euro × 50 % = 180 Euro

Förderung für die weiteren 1.440 Euro:

1.440 Euro × 25 % = 360 Euro

Gesamte Grundzulage: 540 Euro jährlich

Damit fließen jährlich 2.340 Euro in den Altersvorsorgevertrag, obwohl der Mandant selbst nur 1.800 Euro einzahlt.

Kapitalerträge und Vertragskosten sind in dieser Rechnung noch nicht berücksichtigt.

Kinderzulage: Bis zu 300 Euro pro Kind

Auch die Kinderzulage wird neu berechnet.

Für jeden Euro Eigenbeitrag bis 300 Euro erhält ein zulageberechtigter Elternteil zusätzlich einen Euro Kinderzulage pro Kind.

Bei einem jährlichen Eigenbeitrag von mindestens 300 Euro können somit 300 Euro Kinderzulage je berechtigtem Kind erreicht werden.

Beispiel: Ein Elternteil mit zwei Kindern zahlt jährlich 1.800 Euro ein.

• Grundzulage: 540 Euro
• Kinderzulage für Kind 1: 300 Euro
• Kinderzulage für Kind 2: 300 Euro

Gesamte staatliche Zulage: 1.140 Euro jährlich

Zusammen mit dem Eigenbeitrag werden dem Vertrag somit 2.940 Euro zugeführt.

Voraussetzung ist, dass die Kinderzulageberechtigung für beide Kinder besteht.

Berufseinsteigerbonus: Einmalig 200 Euro

Junge Förderberechtigte können zusätzlich einen einmaligen Berufseinsteigerbonus in Höhe von 200 Euro erhalten.

Voraussetzung ist insbesondere, dass die Person zu Beginn des maßgeblichen Beitragsjahres das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet hat und die übrigen Fördervoraussetzungen erfüllt.

Steuer-Tipp: Bei jungen Arbeitnehmern und Berufseinsteigern lohnt es sich, die Förderberechtigung frühzeitig zu prüfen. Neben dem einmaligen Bonus profitieren sie von einem längeren Zeitraum für den Vermögensaufbau.

2. Riester-Rente und Altersvorsorgedepot im direkten Vergleich

Die neue Förderung ist in vielen Fällen attraktiver. Allerdings bedeutet eine höhere Zulage nicht automatisch, dass sich auch ein Vertragswechsel lohnt.

Die wichtigsten Unterschiede zeigt folgende Übersicht.

Kriterium	Bisherige Riester-Rente	Neue Förderung ab 2027
Grundzulage	Bis 175 € jährlich	Bis 540 € jährlich
Kinderzulage	185 € oder 300 € je Kind	Bis 300 € je Kind
Mindesteigenbeitrag	Einkommensabhängig, mindestens 60 €	Grundsätzlich 120 € jährlich
Förderberechtigte	Vor allem Rentenversicherungspflichtige und gleichgestellte Personen	Zusätzlich bestimmte Selbstständige und Freiberufler
Beitragsgarantie	Grundsätzlich 100 %	Wahlweise 0 %, 80 % oder 100 %
Kapitalanlage	Abhängig vom Vertrag	Auch zugelassene Fonds und ETFs
Kosten	Vertragsabhängig	Standarddepot mit maximal 1,0 % Effektivkosten
Sonderausgabenabzug	Bis 2.100 € einschließlich Zulagenanspruch	Bis 1.800 € Eigenbeitrag zuzüglich Zulagenanspruch
Auszahlung	Grundsätzlich lebenslange Absicherung	Lebenslange Rente oder befristeter Auszahlungsplan

Wie viel Förderung gibt es bei unterschiedlichen Sparbeiträgen?

Die neue Zulage steigt mit dem Eigenbeitrag.

Jährlicher Eigenbeitrag	Grundzulage	Grundzulage plus Kinderzulage für ein Kind
120 €	60 €	180 €
300 €	150 €	450 €
360 €	180 €	480 €
1.800 €	540 €	840 €

Die Berechnungen unterstellen eine vollständige Förderberechtigung. Ein Berufseinsteigerbonus ist nicht enthalten.

Was zeigt der Vergleich?

Kleine Sparbeiträge werden besonders stark gefördert.

Wer beispielsweise monatlich 25 Euro einzahlt, spart jährlich 300 Euro. Dafür erhält eine unmittelbar förderberechtigte Person bereits 150 Euro Grundzulage.

Kommt ein zulageberechtigtes Kind hinzu, erhöht sich die Gesamtzulage auf 450 Euro.

Aus 300 Euro eigenem Beitrag werden somit 750 Euro Vertragszufluss vor Kosten und Kapitalerträgen.

Warum die Zulage allein nicht entscheidend ist

Bei höheren Einkommen kann der Sonderausgabenabzug einen erheblichen zusätzlichen Steuervorteil auslösen.

Deshalb sollte nicht nur verglichen werden, wie hoch die staatliche Zulage ausfällt. Entscheidend ist die gesamte staatliche Förderung aus Zulagen und zusätzlicher Steuerentlastung.

Außerdem müssen Produktkosten, Garantien, Vertragsbedingungen und verbleibende Anlagedauer berücksichtigt werden.

3. Erstmals gefördert: Selbstständige, Freiberufler und Gewerbetreibende

Eine wesentliche Neuerung betrifft die Förderberechtigung.

Bisher konnten Selbstständige ohne gesetzliche Rentenversicherungspflicht häufig keine unmittelbare Riester-Förderung beanspruchen.

Ab 2027 wird der förderberechtigte Personenkreis deutlich erweitert.

Dazu gehören insbesondere selbstständig Erwerbstätige mit begünstigten Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbstständiger Arbeit.

Auch Pflichtmitglieder berufsständischer Versorgungseinrichtungen werden unter den gesetzlichen Voraussetzungen berücksichtigt.

Die Neuregelung kann beispielsweise für folgende Mandantengruppen interessant sein:

• Selbstständige Einzelunternehmer
• Gewerbetreibende
• Freiberuflich tätige Ärzte
• Selbstständige Rechtsanwälte
• Steuerberater mit eigener Kanzlei
• Weitere Angehörige freier Berufe

Die Förderung ist allerdings nicht automatisch an jede selbstständige Tätigkeit geknüpft.

Maßgeblich sind insbesondere die Einkunftsart, die gesetzliche Altersgrenze und die erforderlichen Nachweise. Selbstständige müssen für das jeweilige Beitragsjahr eine Einkommensteuererklärung abgeben.

Bei Pflichtmitgliedern berufsständischer Versorgungseinrichtungen können zusätzliche Einwilligungs- und Datenübermittlungspflichten bestehen.

Auch die bloße Stellung als Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH führt nicht automatisch zur Förderberechtigung.

Rechenbeispiel: Selbstständiger mit 75.000 Euro Jahresgewinn

Ein 42-jähriger selbstständiger Unternehmensberater erzielt jährlich 75.000 Euro Gewinn.

Er erfüllt die Voraussetzungen für die neue Förderung und zahlt ab 2027 monatlich 150 Euro in einen zertifizierten Altersvorsorgevertrag ein.

Seine jährliche Förderung:

Eigenbeitrag: 1.800 Euro

Grundzulage: 540 Euro

Gesamter Vertragszufluss: 2.340 Euro

Zusätzlich kann die steuerliche Günstigerprüfung einen weiteren Einkommensteuervorteil ergeben.

Bei einer vereinfachten Modellrechnung mit einer steuerlichen Entlastungswirkung von 35 Prozent ergibt sich:

2.340 Euro × 35 % = 819 Euro

Davon wird die bereits zustehende Grundzulage von 540 Euro abgezogen.

Zusätzlicher Steuervorteil: 279 Euro

Gesamte staatliche Förderung im Modell: 819 Euro jährlich

Der Mandant investiert somit 1.800 Euro aus eigenen Mitteln und erhält rechnerisch staatliche Vorteile von 819 Euro.

Die tatsächliche Steuerentlastung hängt von der individuellen Einkommensteuerberechnung ab. Der angenommene Steuersatz dient ausschließlich der Veranschaulichung.

Was bedeutet das für die Steuerberatung?

Die Reform eröffnet einen neuen Beratungsanlass für Selbstständige, die bisher keine unmittelbare Riester-Förderung erhalten konnten.

Besonders geeignet sind Gespräche im Rahmen der Einkommensteuererklärung, der Jahresabschlussbesprechung oder einer allgemeinen Liquiditäts- und Vorsorgeplanung.

Steuer-Tipp: Prüfen Sie bei selbstständigen Mandanten, ob neben bereits bestehenden Vorsorgeaufwendungen ein Anspruch auf die neue Altersvorsorgeförderung besteht. Die steuerliche Förderung kann sich deutlich von der Behandlung einer Basisrente (Rürup-Rente) unterscheiden.

4. Altersvorsorgedepot und Steuern: Was ändert sich?

Die steuerliche Grundidee bleibt erhalten:

In der Ansparphase werden Beiträge gefördert. Die Leistungen werden später grundsätzlich nachgelagert besteuert.

Allerdings ändert sich die Höhe des möglichen Sonderausgabenabzugs.

Sonderausgabenabzug und Günstigerprüfung

Bisher konnten bei der Riester-Rente Altersvorsorgebeiträge einschließlich des Zulagenanspruchs bis zu einem Höchstbetrag von 2.100 Euro berücksichtigt werden.

Ab 2027 gilt für die neue Förderung grundsätzlich:

Bis zu 1.800 Euro Eigenbeiträge zuzüglich des zustehenden Zulagenanspruchs sind im Rahmen des § 10a EStG berücksichtigungsfähig.

Bei einer maximalen Grundzulage von 540 Euro und ohne Kinderzulage ergibt sich somit ein Betrag von 2.340 Euro.

Das Finanzamt prüft im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung, ob der Sonderausgabenabzug günstiger ist als der Anspruch auf Altersvorsorgezulagen.

Ist der Steuervorteil höher, entsteht eine zusätzliche Steuerermäßigung.

Rechenbeispiel: So funktioniert die Günstigerprüfung

Ein Mandant zahlt jährlich 1.800 Euro in seinen neuen Altersvorsorgevertrag ein.

Grundzulage: 540 Euro

Berücksichtigungsfähiger Betrag:

1.800 Euro + 540 Euro = 2.340 Euro

Bei einer angenommenen Steuerentlastung von 35 Prozent:

2.340 Euro × 35 % = 819 Euro

Abzüglich Zulagenanspruch: 540 Euro

Zusätzliche Steuerentlastung: 279 Euro

Die Gesamtförderung beträgt in dieser Modellrechnung 819 Euro.

Achtung – häufiger Fehler: Die Grundzulage darf nicht zusätzlich zur vollen rechnerischen Steuerersparnis angesetzt werden. Bei der Günstigerprüfung wird der Zulagenanspruch auf den steuerlichen Vorteil angerechnet.

Werden Gewinne aus dem Altersvorsorgedepot besteuert?

Während der Ansparphase bleiben Wertsteigerungen und Erträge innerhalb des zertifizierten Altersvorsorgevertrags grundsätzlich ohne laufende Besteuerung.

Anders als bei einem gewöhnlichen Wertpapierdepot werden entsprechende Erträge nicht regelmäßig mit Kapitalertragsteuer belastet.

Die Besteuerung erfolgt grundsätzlich erst während der Auszahlungsphase.

Wie wird die Auszahlung im Ruhestand besteuert?

Leistungen, die auf staatlich geförderten Beiträgen und Zulagen einschließlich der darauf entfallenden Erträge beruhen, unterliegen grundsätzlich in voller Höhe der nachgelagerten Besteuerung nach § 22 Nr. 5 EStG.

Bei nicht geförderten Beitragsanteilen können andere Besteuerungsregeln gelten.

Beispiel:

Ein Rentner erhält monatlich 500 Euro aus vollständig gefördertem Altersvorsorgekapital.

Jährliche Auszahlung:

500 Euro × 12 = 6.000 Euro

Diese 6.000 Euro sind grundsätzlich als steuerpflichtige Einkünfte zu berücksichtigen.

Wie hoch die tatsächlich zu zahlende Einkommensteuer ausfällt, hängt von den gesamten Einkünften und den persönlichen Verhältnissen des Rentners ab.

Auswirkungen auf die Einkommensteuererklärung

Für die Kanzlei bleiben insbesondere die elektronisch übermittelten Vertragsdaten, die Förderberechtigung und die Günstigerprüfung relevant.

Die konkrete Formular- und Softwareumsetzung für den Veranlagungszeitraum 2027 ist vor der Deklaration noch zu prüfen.

5. Bestehende Riester-Verträge: Weiterführen, wechseln oder beitragsfrei stellen?

Die wichtigste Nachricht für Bestandskunden:

Bestehende Riester-Verträge müssen nicht gekündigt oder umgestellt werden.

Wer seinen Vertrag behalten möchte, kann ihn grundsätzlich nach den bisherigen Regeln weiterführen.

Allerdings entstehen neue Wahlmöglichkeiten.

Mandanten können:

1. Ihren bestehenden Riester-Vertrag mit bisheriger Förderung weiterführen.
2. Beim bisherigen Vertrag ausschließlich in die neue Fördersystematik wechseln.
3. Das geförderte Kapital unter den gesetzlichen Voraussetzungen auf einen neuen Altersvorsorgevertrag übertragen.
4. Den bisherigen Vertrag beitragsfrei stellen und stattdessen einen neuen Vertrag besparen.

Wichtig: Wer einen neuen Altersvorsorgevertrag abschließt, wechselt grundsätzlich in die neue Fördersystematik. Damit endet auch der bisherige Förderbestandsschutz des Altvertrags. Eine Rückkehr zur alten Förderung ist nicht möglich.

Die Entscheidung sollte deshalb sorgfältig vorbereitet werden.

Fall 1: Arbeitnehmer ohne Kinder – die neue Förderung kann Vorteile bringen

Ein Arbeitnehmer spart jährlich 1.800 Euro.

Er erfüllt die Voraussetzungen für die volle bisherige Riester-Grundzulage.

Bisherige Grundzulage: 175 Euro

Neue Grundzulage: 540 Euro

Unterschied: 365 Euro jährlich

Das klingt zunächst eindeutig.

Bei einer steuerlichen Günstigerprüfung reduziert sich der tatsächliche Unterschied jedoch möglicherweise.

Vereinfachtes Beispiel mit 35 Prozent Steuerentlastungswirkung:

Berechnung	Alte Förderung	Neue Förderung
Eigenbeitrag	1.800 €	1.800 €
Grundzulage	175 €	540 €
Sonderausgabenbetrag	1.975 €	2.340 €
Rechnerische Steuerentlastung	691,25 €	819,00 €
Gesamtförderung nach Günstigerprüfung	691,25 €	819,00 €

Ergebnis: Der gesamte staatliche Vorteil erhöht sich im Modell nur um 127,75 Euro jährlich.

Ein Wechsel kann sich rechnen. Allerdings sollten zusätzlich Vertragskosten und Garantieleistungen geprüft werden.

Fall 2: Familie mit geringem Einkommen – Riester kann weiterhin günstiger sein

Eine rentenversicherungspflichtige Person erzielt im Vorjahr maßgebliche Einnahmen von 10.000 Euro.

Für ein nach 2007 geborenes Kind besteht ein Kinderzulagenanspruch.

Der jährliche Eigenbeitrag beträgt 300 Euro.

Bisherige Riester-Förderung:

Grundzulage: 175 Euro

Kinderzulage: 300 Euro

Gesamtzulage: 475 Euro

Der einkommensabhängige Mindesteigenbeitrag wird erfüllt.

Neue Förderung:

Grundzulage bei 300 Euro Eigenbeitrag: 150 Euro

Kinderzulage: 300 Euro

Gesamtzulage: 450 Euro

Ergebnis: Die bisherige Riester-Förderung bringt in diesem Fall 25 Euro mehr Zulage.

Unter der Annahme, dass kein zusätzlicher Vorteil aus dem Sonderausgabenabzug entsteht, ist das alte Fördersystem günstiger.

Hinzu kommt die vorhandene Beitragsgarantie.

Dieses Beispiel zeigt: Die neue Förderung ist nicht automatisch für alle Familien besser.

Fall 3: Kurz vor dem Ruhestand – bestehende Garantie beachten

Eine 63-jährige Mandantin hat einen Riester-Vertrag mit einer garantierten Kapitalleistung von 50.000 Euro zum vereinbarten Rentenbeginn.

Sie erwägt einen Wechsel in ein Altersvorsorgedepot ohne Garantie.

Bei einem hypothetischen Kursrückgang von 10 Prozent würde ein ungarantiertes Depotvermögen von 50.000 Euro auf 45.000 Euro sinken.

Besteht dagegen eine vertragliche Garantie von 50.000 Euro zum Rentenbeginn, kann diese gerade bei kurzer Restlaufzeit wirtschaftlich wertvoll sein.

Ergebnis: Bei Mandanten kurz vor dem Ruhestand sollte die bestehende Garantie besonders sorgfältig bewertet werden.

Ein Wechsel allein wegen höherer Zulagen ist nicht zwingend sinnvoll.

Fall 4: Selbstständiger ohne bisherigen Riester-Vertrag

Ein selbstständiger Gewerbetreibender war bislang nicht unmittelbar Riester-förderberechtigt.

Ab 2027 erfüllt er die neuen gesetzlichen Voraussetzungen und kann erstmals unmittelbar gefördert vorsorgen.

Bei 1.800 Euro jährlichem Eigenbeitrag erhält er bis zu 540 Euro Grundzulage.

Zusätzlich kann ein Steuervorteil aus dem Sonderausgabenabzug entstehen.

Ergebnis: Für diese Mandantengruppe eröffnet die Reform eine neue Fördermöglichkeit. Ein Vergleich mit bestehenden Vorsorgeformen, insbesondere der Basisrente, kann sinnvoll sein.

Steuer-Tipp: Vergleichen Sie bei bestehenden Riester-Verträgen nicht ausschließlich die Zulagen. Entscheidend sind der Gesamtvorteil aus Förderung und Steuern, mögliche Vertragskosten, Garantieleistungen und die verbleibende Ansparzeit.

6. Altersvorsorgedepot, Garantieprodukt oder Zeitrente: Welche Möglichkeiten gibt es?

Mit der Reform wird nicht nur die Ansparphase flexibler.

Auch bei der späteren Auszahlung erhalten Vorsorgende zusätzliche Gestaltungsmöglichkeiten.

Altersvorsorgedepot ohne Garantie

Das neue Depot ermöglicht renditeorientierte Kapitalanlagen in gesetzlich zugelassenen Anlageformen.

Dazu gehören insbesondere geeignete Investmentfonds und ETFs.

Ein wesentlicher Vorteil liegt in der Möglichkeit, langfristig stärker an den Kapitalmärkten teilzunehmen.

Dem stehen Kursrisiken gegenüber. Bei ungünstiger Entwicklung kann das Vertragsguthaben unter den eingezahlten Beiträgen liegen.

Eine Garantie für positive Erträge besteht nicht.

Garantieprodukte mit 80 oder 100 Prozent

Für sicherheitsorientierte Mandanten bleiben Garantieprodukte verfügbar.

Bei einer 100-Prozent-Garantie müssen zum Beginn der Auszahlungsphase mindestens die eingezahlten Beiträge einschließlich Zulagen zur Verfügung stehen.

Bei der 80-Prozent-Garantie reduziert sich dieser Mindestbetrag entsprechend.

Die geringere Garantie kann höhere Renditechancen ermöglichen, bietet aber weniger Sicherheit.

Standarddepot mit begrenzten Kosten

Das Standarddepot soll die private Altersvorsorge vereinfachen.

Es sieht standardisierte Anlagemöglichkeiten und eine Begrenzung der Effektivkosten auf maximal 1,0 Prozent vor.

Außerdem ist eine schrittweise Umschichtung in risikoärmere Anlagen vor Beginn der Auszahlungsphase vorgesehen.

Die tatsächliche Verfügbarkeit konkreter Anbieterprodukte bleibt zu prüfen.

Lebenslange Rente oder Auszahlungsplan?

Bei neuen geförderten Altersvorsorgeverträgen können Vorsorgende grundsätzlich zwischen einer lebenslangen Rente und einem zeitlich begrenzten Auszahlungsplan wählen.

Der Auszahlungsplan muss mindestens bis zur Vollendung des 85. Lebensjahres reichen.

Rechenbeispiel: 120.000 Euro Vorsorgekapital

Ein Mandant verfügt bei Rentenbeginn mit 65 Jahren über 120.000 Euro.

Bei einer rein rechnerischen Verteilung über 20 Jahre ergibt sich:

120.000 Euro ÷ 240 Monate = 500 Euro monatlich

Diese Rechnung berücksichtigt weder Kapitalerträge noch Kosten, Steuern oder vertragliche Anpassungsmechanismen.

Der Unterschied zur lebenslangen Rente:

Endet der Auszahlungsplan mit 85 Jahren, besteht aus diesem Plan grundsätzlich kein Anspruch auf weitere lebenslange Zahlungen.

Eine lebenslange Rentenleistung sichert dagegen das Langlebigkeitsrisiko ab.

Achtung: Auch eine mögliche Teilkapitalauszahlung sollte steuerlich geprüft werden. Größere Einmalzahlungen können das zu versteuernde Einkommen im betreffenden Jahr deutlich erhöhen.

7. Was dürfen Steuerberater bei der Altersvorsorge beraten?

Mit der Reform entstehen neue Fragen zur steuerlichen Förderung und zur Wirtschaftlichkeit bestehender Verträge.

Steuerberater können insbesondere:

• Die individuelle Förderberechtigung prüfen.
• Grund- und Kinderzulagen berechnen.
• Den möglichen Sonderausgabenabzug ermitteln.
• Die Auswirkungen der Günstigerprüfung beurteilen.
• Steuerliche Folgen eines Förderwechsels erläutern.
• Die Besteuerung späterer Auszahlungen darstellen.

Davon zu unterscheiden ist die konkrete Empfehlung oder Vermittlung bestimmter Finanzprodukte.

Eine individuelle Anlageberatung kann abhängig von der Tätigkeit einer gesonderten Erlaubnis unterliegen, beispielsweise nach § 34f GewO oder einschlägigen finanzaufsichtsrechtlichen Vorschriften.

Für die Kanzleipraxis empfiehlt sich daher eine klare Trennung: Steuerliche Fördermöglichkeiten und Konsequenzen können erläutert werden. Die individuelle Produktauswahl und Anlageeignung sollten durch entsprechend befugte Berater beurteilt werden.

8. Checkliste: Diese Punkte sollten Mandanten vor einer Entscheidung prüfen

Vor Abschluss eines Altersvorsorgedepots oder dem Wechsel eines Riester-Vertrags sollten folgende Fragen beantwortet werden:

• Besteht ab 2027 eine unmittelbare oder mittelbare Förderberechtigung?
• Welche Grundzulage und Kinderzulage stehen tatsächlich zu?
• Wie hoch ist der mögliche Steuervorteil nach der Günstigerprüfung?
• Gibt es bereits einen Riester-Vertrag mit wertvollen Garantien?
• Welche laufenden Kosten und Wechselkosten entstehen?
• Wie lange dauert die Ansparphase noch?
• Welche Risiken können finanziell getragen werden?
• Welche Form der Auszahlung ist für den Ruhestand vorgesehen?
• Welche Auswirkungen hat die spätere Auszahlung auf die Einkommensteuer?

Erst aus der Gesamtbetrachtung ergibt sich eine belastbare Grundlage für die weitere Entscheidung.

9. Häufige Fragen zum Altersvorsorgedepot 2027

Ist die Riester-Rente ab 2027 abgeschafft?

Nein. Bestehende Riester-Verträge bleiben erhalten und können grundsätzlich nach der bisherigen Fördersystematik weitergeführt werden. Neue Verträge nach dem alten Riester-Modell können ab 2027 nicht mehr abgeschlossen werden.

Wie viel muss ich für die volle Grundzulage einzahlen?

Für die maximale Grundzulage von 540 Euro müssen unmittelbar Förderberechtigte jährlich 1.800 Euro als Eigenbeitrag einzahlen. Das entspricht 150 Euro monatlich.

Können auch Selbstständige das Altersvorsorgedepot nutzen?

Ja. Ab 2027 sind auch bestimmte Selbstständige, Gewerbetreibende, Freiberufler und Pflichtmitglieder berufsständischer Versorgungseinrichtungen unmittelbar förderberechtigt. Die gesetzlichen Voraussetzungen müssen im Einzelfall erfüllt sein.

Wie hoch ist die Kinderzulage?

Die Kinderzulage beträgt bis zu 300 Euro pro berechtigtem Kind und Jahr. Die volle Zulage kann bereits bei einem jährlichen Eigenbeitrag von 300 Euro erreicht werden.

Sind Gewinne im Altersvorsorgedepot steuerfrei?

Während der Ansparphase werden Erträge und Wertsteigerungen innerhalb des zertifizierten Vertrags grundsätzlich nicht laufend besteuert. Die Besteuerung erfolgt regelmäßig erst bei Auszahlung.

Kann ich meinen alten Riester-Vertrag übertragen?

Ja. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen kann gefördertes Kapital auf einen neuen zertifizierten Altersvorsorgevertrag übertragen werden, ohne die bisherige Förderung zurückzahlen zu müssen. Dabei können Kosten entstehen.

Muss ich das Kapital später lebenslang verrenten?

Nein. Neben der lebenslangen Rente sind auch Auszahlungspläne möglich, die frühestens mit Vollendung des 85. Lebensjahres enden dürfen. Die Wahl hat Auswirkungen auf die lebenslange Absicherung.

Fazit: Das Altersvorsorgedepot eröffnet neue Möglichkeiten – die individuelle Prüfung bleibt entscheidend

Mit dem Altersvorsorgedepot wird die staatlich geförderte private Altersvorsorge ab 2027 grundlegend modernisiert.

Die neue Zulagensystematik ist einfacher und kann gerade bei höheren Eigenbeiträgen erhebliche Vorteile bringen.

Besonders interessant ist die Ausweitung der Förderung auf Selbstständige, Freiberufler und Gewerbetreibende.

Für bestehende Riester-Sparer ist die Entscheidung dagegen differenzierter.

Mehr Zulage bedeutet nicht automatisch mehr wirtschaftlichen Nutzen.

Ein bestehender Vertrag kann wegen günstiger Garantien, niedriger Kosten oder der bisherigen Kinderförderung weiterhin attraktiv sein.

Entscheidend ist immer die individuelle Kombination aus Förderung, steuerlicher Wirkung, Kosten, Anlagerisiko und späterer Auszahlung.

Jetzt steuerliche Fördermöglichkeiten prüfen lassen

Sie möchten wissen, welche steuerlichen Vorteile die neue Altersvorsorgeförderung bietet oder welche Auswirkungen ein Wechsel Ihres bisherigen Riester-Vertrags haben kann?

Unsere Steuerberatungskanzlei unterstützt Sie bei der Prüfung Ihrer Förderberechtigung, der Berechnung Ihrer möglichen Steuervorteile und der steuerlichen Einordnung Ihrer bestehenden Altersvorsorge.

Vereinbaren Sie ein persönliches Beratungsgespräch.

---

Quellen und Rechtsgrundlagen

1. Altersvorsorgereformgesetz

Gesetz zur Reform der steuerlich geförderten privaten Altersvorsorge vom 26. Mai 2026, BGBl. 2026 I Nr. 156, verkündet am 29. Mai 2026. Maßgebliche Neuregelungen ab 1. Januar 2027.

https://recht.bund.de/bgbl/1/2026/156/VO.html

2. Einkommensteuergesetz

§ 10a EStG – zusätzlicher Sonderausgabenabzug und Förderberechtigung; §§ 84–86 EStG – Grundzulage, Kinderzulage und Eigenbeiträge, jeweils in der ab 2027 geltenden Fassung.

3. Einkommensteuergesetz

§ 22 Nr. 5 EStG – Besteuerung von Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen.

https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__22.html

4. Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetz

Insbesondere §§ 1 und 2a AltZertG in der Fassung des Altersvorsorgereformgesetzes – Produktanforderungen, Garantien, Auszahlungen und Standarddepot.

5. Bundesministerium der Finanzen

Fragen und Antworten zur Reform der geförderten privaten Altersvorsorge, 5. Mai 2026.

https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/reform-der-privaten-altersvorsorge.html

6. Bundesministerium für Arbeit und Soziales

Steuerlich geförderte private Altersvorsorge, Informationsstand 13. Mai 2026.

https://www.bmas.bund.de/DE/Soziales/Rente-und-Altersvorsorge/Private-Altersvorsorge/Steuerlich-gefoerderte-private-Altersvorsorge/steuerlich-gefoerderte-private-altersvorsorge.html

7. Gewerbeordnung

§ 34f GewO – erlaubnispflichtige Finanzanlagenvermittlung und Anlageberatung.

https://www.gesetze-im-internet.de/gewo/__34f.html

---

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater. Die Rechenbeispiele sind vereinfachte Modellrechnungen und stellen keine Anlageempfehlung dar.

Rechtsstand: 10. November 2026.

Sanierungskosten bei Immobilien können steuerlich sofort abziehbar sein – selbst wenn umfangreiche Arbeiten notwendig sind. Entscheidend ist, ob lediglich der ursprüngliche Zustand eines Grundstücks wiederhergestellt oder dessen Nutzbarkeit wesentlich verbessert wird. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hierzu mit Urteil vom 21. August 2026 (IX R 13/25) eine wichtige Entscheidung getroffen.

Für Vermieter und Eigentümer sanierungsbedürftiger Grundstücke kann das Urteil erhebliche steuerliche Auswirkungen haben. Denn die Unterscheidung zwischen sofort abziehbaren Werbungskosten und nachträglichen Herstellungskosten entscheidet darüber, ob Sanierungsausgaben unmittelbar steuerlich berücksichtigt werden können oder den Anschaffungs- beziehungsweise Herstellungskosten zuzuordnen sind.

Wann sind Sanierungskosten bei Immobilien sofort abziehbar?

Bei vermieteten Immobilien können Aufwendungen zur Erhaltung oder Wiederherstellung des bisherigen Zustands grundsätzlich als Werbungskosten abziehbar sein.

Anders sieht es aus, wenn durch die Maßnahmen eine wesentliche Verbesserung gegenüber dem ursprünglichen Zustand entsteht. Dann können nachträgliche Herstellungskosten im Sinne des § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB vorliegen.

Der BFH stellt klar: Maßgeblich ist grundsätzlich der Zustand des Grundstücks zum Zeitpunkt seiner Anschaffung.

Wird durch eine Sanierung lediglich die ursprüngliche Nutzbarkeit wiederhergestellt, spricht dies gegen nachträgliche Herstellungskosten.

Diese Grundsätze gelten auch für Maßnahmen, die unmittelbar den Grund und Boden betreffen und nicht der Errichtung eines Gebäudes dienen.

Der Streitfall: Sanierung eines ehemaligen Zechengeländes

Im entschiedenen Fall hatten Eheleute im Jahr 1990 ein ehemaliges Zechengelände erworben. Auf dem Grundstück befand sich ein stillgelegter und verfüllter Versorgungsschacht, der einer anderen Gesellschaft gehörte.

Ursprünglich bestand um den Schacht ein Schutzbereich mit einem Radius von 12,5 Metern, in dem unter anderem nicht gebaut werden durfte.

Ein Gutachten aus dem Jahr 1997 ergab jedoch, dass sich der erforderliche Schutzbereich auf 32,55 Meter vergrößert hatte. Dadurch war das Grundstück weitgehend nicht mehr betrieblich nutzbar oder bebaubar.

Die Eigentumsverhältnisse waren steuerlich unterschiedlich:

• Der Grundstücksanteil der Ehefrau gehörte seit dem Erwerb zum Privatvermögen.
• Der Anteil des Ehemanns befand sich zunächst im Betriebsvermögen seines Einzelunternehmens.
• Zum 31. Dezember 2018 entnahm der Ehemann seinen Anteil in das Privatvermögen.

Im Jahr 2019 ließen die Eheleute den Versorgungsschacht sanieren. Anschließend sollte das Grundstück mit neuen Hallen bebaut und vermietet werden.

Die Sanierungskosten beliefen sich nach Angaben des BFH auf rund 135.000 Euro.

Durch die Maßnahmen wurde die Nutzbarkeit des Grundstücks auf den Zustand beim Erwerb im Jahr 1990 zurückgeführt.

Die Eheleute machten die Aufwendungen als sofort abziehbare Werbungskosten bei ihren Einkünften aus Vermietung und Verpachtung geltend.

Das Finanzamt lehnte den Abzug ab. Es behandelte die Kosten als nachträgliche Herstellungskosten des Grund und Bodens.

Auch das Finanzgericht Münster folgte zunächst dieser Auffassung und ging von einer sogenannten Zweitherstellung des Grundstücks aus.

Der BFH hob diese Entscheidung auf.

Was hat der Bundesfinanzhof entschieden?

Der BFH stellte klar, dass die bloße Wiederherstellung der ursprünglichen Nutzbarkeit eines Grundstücks grundsätzlich keine wesentliche Verbesserung darstellt.

Nachträgliche Herstellungskosten können bei Grund und Boden entstehen, wenn Maßnahmen dessen Gebrauchswert über den ursprünglichen Zustand hinaus deutlich erhöhen.

Das kann beispielsweise bei folgenden Maßnahmen der Fall sein:

• Landgewinnung durch Aufschüttung oder Eindeichung,
• erstmalige Urbarmachung von Grundstücksflächen,
• bestimmten Erschließungsmaßnahmen,
• sonstigen Maßnahmen, durch die eine wesentlich höhere Nutzbarkeit entsteht.

Entscheidend ist, ob durch die Arbeiten ein zusätzliches Nutzungspotenzial geschaffen wird.

Wird dagegen nur der Zustand wiederhergestellt, der bereits beim Erwerb bestand, liegen grundsätzlich Erhaltungsaufwendungen vor.

Warum ist eine Zweitherstellung bei Grund und Boden ausgeschlossen?

Das Finanzgericht hatte angenommen, der Grund und Boden sei wegen seiner eingeschränkten Nutzbarkeit vollständig verschlissen gewesen und durch die Sanierung gewissermaßen neu hergestellt worden.

Dieser Argumentation widersprach der BFH.

Eine Zweitherstellung setzt voraus, dass ein Wirtschaftsgut zuvor erstmals hergestellt wurde.

Grund und Boden kann jedoch nicht in diesem Sinne erstmals hergestellt werden. Daher scheidet eine Zweitherstellung nach den vom BFH entwickelten Grundsätzen aus.

Warum unterschied der BFH zwischen den Grundstücksanteilen der Eheleute?

Besonders interessant ist die unterschiedliche steuerliche Beurteilung der beiden Eigentumsanteile.

Grundstücksanteil der Ehefrau: Sofortiger Werbungskostenabzug

Der Anteil der Ehefrau befand sich seit der Anschaffung im Privatvermögen.

Durch die Sanierungsmaßnahmen wurde lediglich der Zustand wiederhergestellt, der bereits beim Erwerb im Jahr 1990 bestand.

Eine wesentliche Verbesserung über diesen ursprünglichen Zustand hinaus lag somit nicht vor.

Der BFH entschied deshalb, dass die auf diesen Grundstücksanteil entfallenden Sanierungsaufwendungen keine nachträglichen Herstellungskosten darstellen.

Sie sind grundsätzlich als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung sofort abziehbar.

Grundstücksanteil des Ehemanns: Frühere Teilwertabschreibung entscheidend

Komplizierter ist die Beurteilung des Grundstücksanteils des Ehemanns.

Dieser hatte seinen Anteil zunächst im Betriebsvermögen gehalten und erst Ende 2018 in das Privatvermögen entnommen.

Entscheidend ist nun, ob während der Zugehörigkeit zum Betriebsvermögen eine Teilwertabschreibung wegen der eingeschränkten Nutzbarkeit vorgenommen wurde.

Eine solche Abschreibung kann den steuerlich maßgeblichen Vergleichszustand verändern.

Wurde der Grundstückswert aufgrund einer dauerhaften Wertminderung herabgesetzt, ist der Zustand zum Zeitpunkt dieser Wertänderung mit dem Zustand nach der Sanierung zu vergleichen.

Dadurch können Aufwendungen, die lediglich den früheren Anschaffungszustand wiederherstellen, im Einzelfall dennoch als nachträgliche Herstellungskosten einzuordnen sein.

Wurden die ursprünglichen Anschaffungskosten dagegen unverändert fortgeführt und liegen keine anderen relevanten Wertänderungen vor, spricht dies auch beim Anteil des Ehemanns für sofort abziehbare Werbungskosten.

Wichtig: Der BFH hat die steuerliche Behandlung dieses Anteils noch nicht abschließend entschieden. Die Sache wurde zur weiteren Sachverhaltsaufklärung an das Finanzgericht zurückverwiesen.

Welche steuerlichen Folgen haben nachträgliche Herstellungskosten?

Die Einordnung der Sanierungskosten hat erhebliche Auswirkungen.

Sofort abziehbare Werbungskosten können grundsätzlich unmittelbar bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung berücksichtigt werden, sofern die allgemeinen Abzugsvoraussetzungen erfüllt sind.

Nachträgliche Herstellungskosten des Grund und Bodens werden dagegen den steuerlichen Anschaffungs- beziehungsweise Herstellungskosten zugerechnet.

Dabei besteht ein wichtiger Unterschied zu Gebäuden: Grund und Boden ist grundsätzlich nicht abnutzbar und unterliegt deshalb keiner regulären steuerlichen Abschreibung.

Werden Sanierungskosten dem Grund und Boden als Herstellungskosten zugeordnet, können sie somit regelmäßig nicht über eine laufende Gebäudeabschreibung steuermindernd berücksichtigt werden.

Für Grundstückseigentümer ist die richtige steuerliche Einordnung deshalb besonders wichtig.

Steuer-Tipp: Den ursprünglichen Grundstückszustand dokumentieren

Wer ein sanierungsbedürftiges Grundstück besitzt und künftig vermieten möchte, sollte vor größeren Maßnahmen den ursprünglichen Zustand sorgfältig dokumentieren.

Hilfreich sind insbesondere:

• Kaufverträge und Unterlagen zum Erwerbszeitpunkt,
• alte Gutachten und Grundstücksbewertungen,
• Dokumentationen früherer Nutzungsmöglichkeiten,
• Nachweise über bestehende Nutzungseinschränkungen,
• Sanierungskonzepte und Kostenaufstellungen,
• gegebenenfalls frühere Bilanzen und Nachweise über Teilwertabschreibungen.

Je besser sich nachweisen lässt, dass eine Sanierung lediglich den ursprünglichen Zustand wiederherstellt, desto besser kann ein sofortiger Werbungskostenabzug steuerlich begründet werden.

Achtung: Nicht jede Sanierung ist automatisch Erhaltungsaufwand

Das BFH-Urteil bedeutet nicht, dass sämtliche Sanierungskosten bei Immobilien sofort abziehbar sind.

Entscheidend bleiben die konkreten Verhältnisse des Einzelfalls.

Insbesondere muss unterschieden werden zwischen Aufwendungen für das Gebäude und solchen für den Grund und Boden.

Bei Gebäuden können zusätzlich besondere Regelungen greifen, beispielsweise zu anschaffungsnahen Herstellungskosten nach § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG.

Auch die einkommensteuerliche Veranlassung der Aufwendungen muss nachgewiesen werden. Bei einer erst geplanten Vermietung ist insbesondere die ernsthafte Vermietungsabsicht von Bedeutung.

Die Entscheidung des BFH zu Sanierungsmaßnahmen am Grund und Boden darf deshalb nicht pauschal auf jede Gebäuderenovierung übertragen werden.

Häufige Fragen zum steuerlichen Abzug von Sanierungskosten

Wann sind Sanierungskosten sofort als Werbungskosten abziehbar?

Sanierungskosten können bei vermieteten Immobilien sofort abziehbar sein, wenn sie der Erhaltung oder Wiederherstellung des bisherigen Zustands dienen und keine Anschaffungs- oder Herstellungskosten darstellen.

Wann entstehen nachträgliche Herstellungskosten bei Grundstücken?

Nachträgliche Herstellungskosten können entstehen, wenn der Grund und Boden durch Maßnahmen über seinen ursprünglichen Zustand hinaus wesentlich verbessert wird und dadurch ein deutlich höheres Nutzungspotenzial erhält.

Welcher Zustand ist bei der steuerlichen Beurteilung maßgeblich?

Grundsätzlich ist der Zustand des Grundstücks bei seiner Aufnahme in das Vermögen des Steuerpflichtigen maßgeblich. Bei einem Erwerb ist das regelmäßig der Anschaffungszeitpunkt. Spätere relevante Wertänderungen können diesen Vergleichsmaßstab verändern.

Können Sanierungskosten für Altlasten sofort abgezogen werden?

Das ist möglich, wenn durch die Sanierung lediglich die ursprüngliche Nutzbarkeit wiederhergestellt wird und die weiteren Voraussetzungen für den Werbungskostenabzug erfüllt sind. Eine pauschale Beurteilung aller Altlastensanierungen ist jedoch nicht möglich.

Welche Bedeutung hat eine frühere Teilwertabschreibung?

Eine Teilwertabschreibung im Betriebsvermögen kann dazu führen, dass bei der späteren Sanierung ein veränderter Ausgangszustand maßgeblich ist. Dadurch kann sich auch die steuerliche Einordnung der Sanierungskosten verändern.

Können Herstellungskosten für Grund und Boden abgeschrieben werden?

Grundsätzlich nein. Grund und Boden unterliegt als nicht abnutzbares Wirtschaftsgut keiner regulären Abschreibung. Das unterscheidet ihn insbesondere von Gebäuden.

Fazit: BFH stärkt den Werbungskostenabzug bei Grundstückssanierungen

Das Urteil des Bundesfinanzhofs vom 21. August 2026 schafft wichtige Klarheit für die steuerliche Behandlung von Sanierungsmaßnahmen am Grund und Boden.

Die zentrale Aussage lautet: Wer lediglich die ursprüngliche Nutzbarkeit eines Grundstücks wiederherstellt, schafft dadurch grundsätzlich noch keine nachträglichen Herstellungskosten.

Für Eigentümer und Vermieter kann dies den sofortigen Abzug erheblicher Sanierungskosten ermöglichen.

Besondere Vorsicht ist allerdings geboten, wenn sich ein Grundstück zuvor im Betriebsvermögen befunden hat. Frühere Teilwertabschreibungen oder andere relevante Veränderungen der Anschaffungskosten können die steuerliche Beurteilung beeinflussen.

Immobilien steuerlich optimal gestalten – wir beraten Sie

Sie planen eine Grundstückssanierung oder möchten wissen, ob Ihre Renovierungs- und Sanierungskosten sofort steuerlich abziehbar sind?

Wir unterstützen Sie bei der Abgrenzung zwischen Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten und prüfen, welche steuerlichen Möglichkeiten sich für Ihre Immobilie ergeben.

Sprechen Sie uns gerne an – wir beraten Sie individuell zu Ihrer Immobilienbesteuerung.

---

Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Quellen und Rechtsgrundlagen

• BFH, Urteil vom 21.08.2026 – IX R 13/25, ECLI:DE:BFH:2026.210826.IXR13.25.0
• BFH, Pressemitteilung Nr. 060/26 vom 29.10.2026: „Kosten zur Beseitigung von Bergschäden steuerlich absetzbar“
• FG Münster, Urteil vom 03.06.2025 – 13 K 356/23 E, EFG 2025, 1596 (durch den BFH aufgehoben)
• § 255 Abs. 2 Satz 1 HGB – Herstellungskosten
• § 9 Abs. 1 EStG – Werbungskosten
• § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG – Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
• § 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG – Teilwertabschreibung auf nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter
• § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG – anschaffungsnahe Herstellungskosten bei Gebäuden

Rechtsstand: 05.11.2026

Neue Pflichten bei der E-Rechnung, ein höherer Mindestlohn und weitere Steuerreformen: Der Jahreswechsel 2026/2027 bringt wichtige Veränderungen für Unternehmen, Selbstständige und Arbeitgeber. Wer sich rechtzeitig vorbereitet, kann steuerliche Risiken vermeiden und finanzielle Gestaltungsmöglichkeiten besser nutzen.

Doch welche Steueränderungen 2027 stehen bereits fest? Welche neuen Regelungen sind noch geplant? Und wo besteht konkreter Handlungsbedarf?

Wir geben Ihnen einen Überblick über die wichtigsten Entwicklungen und zeigen, worauf Sie jetzt achten sollten.

Rechtsstand: 5. November 2026. Noch nicht abgeschlossene Gesetzgebungsverfahren sind ausdrücklich gekennzeichnet.

1. E-Rechnung 2027: Für welche Unternehmen wird es ernst?

Die verpflichtende elektronische Rechnungsstellung wird schrittweise eingeführt. Seit dem 1. Januar 2025 müssen inländische Unternehmen grundsätzlich in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu empfangen.

Eine E-Rechnung ist dabei mehr als eine gewöhnliche PDF-Datei. Sie muss in einem strukturierten elektronischen Format vorliegen, das eine automatisierte Verarbeitung ermöglicht. Gängige Formate sind beispielsweise XRechnung und ZUGFeRD.

Welche Übergangsfristen gelten?

• Bis 31. Dezember 2026: Unternehmen dürfen im Rahmen der gesetzlichen Übergangsregelungen weiterhin Papierrechnungen und mit Zustimmung des Empfängers sonstige elektronische Rechnungen ausstellen.
• Ab 1. Januar 2027: Für Unternehmen mit einem Vorjahresumsatz von mehr als 800.000 Euro endet grundsätzlich diese allgemeine Übergangsregelung. Eine Sonderregelung besteht für bestimmte EDI-Verfahren.
• Bis 31. Dezember 2027: Unternehmen mit einem Vorjahresumsatz von höchstens 800.000 Euro können die Übergangsregelung weiterhin nutzen.
• Ab 1. Januar 2028: Die Verpflichtung zur Ausstellung strukturierter E-Rechnungen gilt grundsätzlich für alle betroffenen inländischen B2B-Umsätze. Gesetzliche Ausnahmen bleiben bestehen.

Wichtig: Kleinunternehmer sind grundsätzlich von der Pflicht zur Ausstellung von E-Rechnungen ausgenommen. Elektronische Rechnungen empfangen können müssen sie dennoch.

Steuer-Tipp: Rechnungsprozesse rechtzeitig überprüfen

Prüfen Sie bereits jetzt, ob Ihre Buchhaltungssoftware E-Rechnungen empfangen, erstellen, verarbeiten und ordnungsgemäß archivieren kann.

Eine frühzeitige Umstellung hilft, Fehler bei der Rechnungsstellung und mögliche Probleme beim Vorsteuerabzug zu vermeiden.

Rechtsgrundlagen: § 14 UStG, § 27 Abs. 38 UStG.

2. Mindestlohn 2027: Was ändert sich für Arbeitgeber?

Zum 1. Januar 2027 steigt der gesetzliche Mindestlohn von 13,90 Euro auf 14,60 Euro brutto pro Stunde.

Damit erhöhen sich insbesondere für Unternehmen mit vielen Beschäftigten im Niedriglohnbereich die Personalkosten.

Gleichzeitig steigt die monatliche Minijob-Verdienstgrenze von 603 Euro auf 633 Euro.

Mindestlohn und Minijobs im Vergleich

Regelung	2026	2027
Gesetzlicher Mindestlohn	13,90 €/Stunde	14,60 €/Stunde
Minijob-Verdienstgrenze	603 €/Monat	633 €/Monat

Praxisbeispiel: So steigen die Personalkosten

Ein Arbeitnehmer arbeitet monatlich 100 Stunden zum gesetzlichen Mindestlohn.

2026:

100 Stunden × 13,90 Euro = 1.390 Euro Bruttolohn

2027:

100 Stunden × 14,60 Euro = 1.460 Euro Bruttolohn

Das entspricht einer Erhöhung von 70 Euro monatlich beziehungsweise 840 Euro jährlich – ohne zusätzliche Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung.

Achtung: Minijob-Verträge kontrollieren

Arbeitgeber sollten insbesondere die vereinbarten Arbeitszeiten und monatlichen Vergütungen überprüfen.

Wird die zulässige Verdienstgrenze überschritten und greift keine gesetzliche Ausnahmeregelung, kann die Beschäftigung ihren Minijob-Status verlieren.

Rechtsgrundlagen: § 1 MiLoG in Verbindung mit der Fünften Mindestlohnanpassungsverordnung; § 8 SGB IV.

3. Forschungszulage: Mehr steuerliche Förderung für Unternehmen

Innovationen, Forschung und technische Entwicklungen sind häufig mit erheblichen Investitionen verbunden.

Mit der Forschungszulage unterstützt der Staat Unternehmen, die begünstigte Forschungs- und Entwicklungsvorhaben durchführen.

Bereits zum 1. Januar 2026 wurden die Fördermöglichkeiten verbessert.

Die maximale jährliche Bemessungsgrundlage wurde von 10 Millionen Euro auf 12 Millionen Euro angehoben.

Grundsätzlich beträgt die Forschungszulage 25 Prozent der förderfähigen Bemessungsgrundlage. Kleine und mittlere Unternehmen können unter bestimmten Voraussetzungen einen erhöhten Fördersatz von 35 Prozent erhalten.

Darüber hinaus wurden unter anderem die Fördermöglichkeiten bei Eigenleistungen sowie die Berücksichtigung bestimmter Gemein- und Betriebskosten erweitert.

Welche Unternehmen können profitieren?

Eine Forschungszulage kommt insbesondere für Unternehmen infrage, die:

• neue technische Produkte entwickeln,
• innovative Produktionsverfahren erproben,
• eigene Forschungs- und Entwicklungsprojekte durchführen,
• neuartige Softwarelösungen entwickeln oder
• technische Unsicherheiten durch systematische Forschung überwinden.

Nicht jede Produktentwicklung erfüllt automatisch die Fördervoraussetzungen. Entscheidend ist, ob ein begünstigtes Forschungs- und Entwicklungsvorhaben im Sinne des Forschungszulagengesetzes vorliegt.

Steuer-Tipp: Fördermöglichkeiten nicht verschenken

Auch kleinere Unternehmen können von der Forschungszulage profitieren. Wer Entwicklungsprojekte plant oder bereits durchführt, sollte frühzeitig prüfen lassen, ob eine Förderung möglich ist.

Eine sorgfältige Dokumentation der Forschungsarbeiten und der angefallenen Kosten ist dabei besonders wichtig.

Rechtsgrundlage: Forschungszulagengesetz (FZulG), insbesondere §§ 2 bis 4.

4. Umsatzsteuerliche Organschaft: Mehr Flexibilität geplant

Eine umsatzsteuerliche Organschaft liegt vor, wenn mehrere rechtlich selbstständige Unternehmen finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch eng miteinander verbunden sind.

Unter bestimmten Voraussetzungen werden diese Unternehmen umsatzsteuerlich als Einheit behandelt.

Ein Vorteil besteht darin, dass Leistungen innerhalb des Organkreises grundsätzlich nicht als steuerbare Umsätze zwischen selbstständigen Unternehmern behandelt werden.

Allerdings kann eine umsatzsteuerliche Organschaft auch erhebliche Risiken verursachen, beispielsweise wenn ihr Entstehen oder ihr Wegfall nicht rechtzeitig erkannt wird.

Was soll sich ändern?

Der Entwurf des Jahressteuergesetzes 2026 sieht ein Wahlrecht für die umsatzsteuerliche Organschaft vor.

Unternehmensgruppen sollen damit künftig bewusster entscheiden können, ob die Rechtsfolgen einer Organschaft eintreten.

Nach der im Gesetzentwurf vorgesehenen Regelung soll die Neuregelung ab 2030 gelten.

Wichtig: Diese Änderung befindet sich zum zugrunde gelegten Rechtsstand noch im Gesetzgebungsverfahren und ist nicht als geltendes Recht anzuwenden.

Empfehlung für Unternehmensgruppen

Unternehmen mit mehreren Gesellschaften sollten ihre bestehenden Strukturen frühzeitig analysieren lassen.

Insbesondere ist zu prüfen, ob bereits eine umsatzsteuerliche Organschaft besteht, welche steuerlichen Folgen daraus entstehen und ob spätere Wahlmöglichkeiten Vorteile bieten könnten.

Rechtsgrundlage: § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG; geplante Änderungen im Jahressteuergesetz 2026.

5. Internationaler Steuerabzug: Vereinfachungen für Unternehmen vorgesehen

Unternehmen, die Vergütungen für bestimmte Rechteüberlassungen an ausländische Geschäftspartner zahlen, müssen unter Umständen deutsche Quellensteuer einbehalten und abführen.

Das betrifft beispielsweise Lizenzgebühren oder die zeitlich begrenzte Überlassung bestimmter Nutzungsrechte.

Der Steuerabzug beträgt grundsätzlich 15 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag auf den Steuerabzugsbetrag, soweit die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Doppelbesteuerungsabkommen können das deutsche Besteuerungsrecht einschränken. Eine Entlastung vom Steuerabzug setzt jedoch grundsätzlich die Einhaltung der gesetzlichen Freistellungs- oder Erstattungsverfahren voraus.

Welche Erleichterungen sind geplant?

Das Jahressteuergesetz 2026 sieht nach dem zugrunde gelegten Entwurf eine deutliche Anhebung einer bestehenden Bagatellgrenze für bestimmte Rechtevergütungen vor.

Dadurch könnten Unternehmen künftig bei entsprechenden Zahlungen administrativ entlastet werden.

Achtung: Die geplante Änderung ist noch nicht geltendes Recht. Bis zum Inkrafttreten müssen Unternehmen die bestehenden Verpflichtungen zum Quellensteuerabzug beachten.

Rechtsgrundlagen: §§ 50a, 50c EStG; Entwurf des Jahressteuergesetzes 2026.

6. Steuerliche Jahreswechselplanung: Was sollten Unternehmen jetzt erledigen?

Der Jahreswechsel ist ein guter Zeitpunkt, bestehende Abläufe und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten zu überprüfen.

Gerade bei gesetzlichen Änderungen können rechtzeitige Vorbereitungen spätere Korrekturen und unnötige Kosten vermeiden.

Ihre Checkliste für 2027

• ☐ E-Rechnung: Ist Ihre Buchhaltungssoftware auf die neuen Anforderungen vorbereitet?
• ☐ Übergangsfristen: Welche E-Rechnungspflichten gelten für Ihr Unternehmen ab Januar 2027?
• ☐ Mindestlohn: Müssen Arbeitsverträge oder Lohnabrechnungen angepasst werden?
• ☐ Minijobs: Passen Arbeitszeiten und Vergütungen zur neuen Verdienstgrenze?
• ☐ Forschungszulage: Bestehen bislang ungenutzte Fördermöglichkeiten?
• ☐ Unternehmensstruktur: Gibt es Risiken oder Gestaltungsmöglichkeiten bei der umsatzsteuerlichen Organschaft?
• ☐ Auslandszahlungen: Sind die steuerlichen Verpflichtungen bei grenzüberschreitenden Vergütungen geklärt?
• ☐ Steuerplanung: Sind geplante Investitionen und die steuerliche Liquiditätsplanung auf das kommende Jahr abgestimmt?

Wer diese Punkte rechtzeitig prüft, schafft eine solide Grundlage für das neue Geschäftsjahr.

7. Häufige Fragen zu den Steueränderungen 2027

Welche Steueränderungen gelten ab dem 1. Januar 2027?

Zu den wichtigen bereits beschlossenen Änderungen gehören der höhere gesetzliche Mindestlohn und die damit verbundene Anpassung der Minijob-Verdienstgrenze. Außerdem endet für bestimmte Unternehmen eine Übergangsfrist bei der verpflichtenden E-Rechnung.

Weitere steuerliche Änderungen sind im Jahressteuergesetz 2026 vorgesehen, befinden sich zum hier zugrunde gelegten Rechtsstand jedoch noch im Gesetzgebungsverfahren.

Müssen alle Unternehmen 2027 E-Rechnungen ausstellen?

Nicht ausnahmslos. Für Unternehmen mit einem Vorjahresumsatz von höchstens 800.000 Euro gilt grundsätzlich noch eine Übergangsregelung. Außerdem bestehen gesetzliche Ausnahmen, etwa für bestimmte Umsätze von Kleinunternehmern.

Sind PDF-Rechnungen 2027 noch erlaubt?

Unter bestimmten Voraussetzungen ja. Eine gewöhnliche PDF-Rechnung erfüllt jedoch nicht die Anforderungen an eine strukturierte E-Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes.

Wie hoch ist der Mindestlohn 2027?

Der gesetzliche Mindestlohn beträgt ab dem 1. Januar 2027 grundsätzlich 14,60 Euro brutto je Arbeitsstunde.

Wie hoch ist die Minijob-Grenze 2027?

Die regelmäßige monatliche Verdienstgrenze erhöht sich auf 633 Euro. Maßgeblich ist grundsätzlich die Betrachtung des regelmäßigen Arbeitsentgelts im Jahresdurchschnitt.

Können auch kleine Unternehmen die Forschungszulage erhalten?

Ja. Die Forschungszulage ist grundsätzlich unabhängig von der Unternehmensgröße und Rechtsform möglich. Entscheidend ist, dass ein förderfähiges Forschungs- und Entwicklungsvorhaben vorliegt und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Was sollten Unternehmer vor dem Jahreswechsel besonders beachten?

Besonders wichtig sind die Überprüfung der E-Rechnungsprozesse, die Anpassung der Lohnabrechnung und die Prüfung bislang ungenutzter steuerlicher Fördermöglichkeiten.

Fazit: Steueränderungen 2027 rechtzeitig vorbereiten

Der Jahreswechsel 2026/2027 bringt zahlreiche Veränderungen für Unternehmen, Selbstständige und Arbeitgeber.

Während einige Änderungen – etwa beim Mindestlohn und bei der E-Rechnung – bereits verbindlich feststehen, befinden sich andere Reformvorhaben noch im Gesetzgebungsverfahren.

Für Unternehmer kommt es deshalb darauf an, zwischen geltendem Recht und geplanten Änderungen zu unterscheiden und notwendige Maßnahmen frühzeitig einzuleiten.

Insbesondere die elektronische Rechnungsstellung, die Lohnabrechnung und mögliche steuerliche Förderungen sollten rechtzeitig überprüft werden.

Wir unterstützen Sie bei Ihrer Steuerplanung für 2027

Welche Änderungen betreffen Ihr Unternehmen konkret? Wo entstehen neue Pflichten und welche steuerlichen Vorteile können Sie nutzen?

Unsere Steuerberatungskanzlei unterstützt Sie dabei, die steuerlichen Veränderungen richtig einzuordnen, mögliche Risiken zu erkennen und Ihre Unternehmensplanung für 2027 optimal vorzubereiten.

Sprechen Sie uns gerne an und vereinbaren Sie einen persönlichen Beratungstermin.

---

Hinweis: Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.

Quellen und Rechtsgrundlagen

• Umsatzsteuergesetz: §§ 2, 14 und 27 UStG
• Einkommensteuergesetz: §§ 50a und 50c EStG
• Mindestlohngesetz und Fünfte Mindestlohnanpassungsverordnung
• Sozialgesetzbuch IV: § 8 SGB IV
• Forschungszulagengesetz: §§ 2 bis 4 FZulG
• Bundesministerium der Finanzen: FAQ zur verpflichtenden E-Rechnung, Stand März 2026
• Bundesministerium der Finanzen: Regierungsentwurf des Jahressteuergesetzes 2026, Kabinettsbeschluss vom 12. August 2026
• Mandanten-Information zum Jahresende 2026, Rechtsstand 3. November 2026

Redaktioneller Vorbehalt: Der endgültige Gesetzgebungsstand einzelner Reformvorhaben zum 5. November 2026 ist noch zu prüfen. Entwurfsregelungen sind im Beitrag als geplant gekennzeichnet.

Die Lohn- und Gehaltsabrechnung 2027 bringt zahlreiche Änderungen für Arbeitgeber, Unternehmen und Personalabteilungen. Neue steuerliche Freibeträge, höhere Beitragsbemessungsgrenzen in der Sozialversicherung, die Anhebung des gesetzlichen Mindestlohns sowie neue Anforderungen an die digitale Betriebsprüfung erfordern eine sorgfältige Vorbereitung.

Wer die Änderungen nicht rechtzeitig berücksichtigt, riskiert fehlerhafte Lohnabrechnungen, unnötige Nachberechnungen und mögliche Beanstandungen bei Betriebsprüfungen.

In diesem Beitrag erfahren Sie, welche gesetzlichen Neuerungen zum 1. Januar 2027 relevant sind, welche Änderungen bereits feststehen und wie Sie Ihre Lohnbuchhaltung rechtssicher und effizient auf das neue Jahr vorbereiten.

Wichtig zum Rechtsstand: Einige der beschriebenen Änderungen befinden sich am 5. November 2026 noch im Gesetzgebungs- oder Verordnungsverfahren. Geplante Werte werden deshalb ausdrücklich als vorläufig gekennzeichnet.

1. Lohnabrechnung 2027: Die wichtigsten Änderungen im Überblick

Zum Jahreswechsel 2026/2027 stehen insbesondere Änderungen bei der Lohnsteuer, den sozialversicherungsrechtlichen Rechengrößen und den geringfügigen Beschäftigungen im Mittelpunkt.

Bereich	Änderung 2027	Status
Gesetzlicher Mindestlohn	14,60 € je Stunde	Beschlossen
Minijob-Verdienstgrenze	633 € monatlich	Gesetzlich abgeleitet
Grundfreibetrag	12.564 € jährlich	Geplant
Kindergeld	267 € monatlich je Kind	Geplant
Beitragsbemessungsgrenze Kranken- und Pflegeversicherung	6.375 € monatlich	Kabinettsentwurf
Beitragsbemessungsgrenze Rentenversicherung	8.850 € monatlich	Kabinettsentwurf
Künstlersozialabgabe	5,0 %	Beschlossen
Einheitliche Minijob-Pauschsteuer	Anhebung von 2 % auf 5 %	Geplant

Für Arbeitgeber bedeutet dies: Neben der Aktualisierung der Lohnabrechnungssoftware müssen auch Beschäftigungsverhältnisse, Arbeitszeitvereinbarungen und die sozialversicherungsrechtliche Einordnung einzelner Arbeitnehmer überprüft werden.

2. Lohnsteuer 2027: Welche steuerlichen Änderungen sind geplant?

Höherer Grundfreibetrag und zusätzliche Entlastungen für Familien

Mit dem geplanten Einkommensteuerreformgesetz 2027 sollen Arbeitnehmer und Familien steuerlich entlastet werden.

Der Regierungsentwurf sieht folgende Anpassungen vor:

• Grundfreibetrag 2027: 12.564 Euro jährlich
• Kindergeld 2027: 267 Euro monatlich je Kind
• Freibeträge für Kinder: insgesamt 10.056 Euro bei zusammenveranlagten Eltern einschließlich des Freibetrags für Betreuung, Erziehung oder Ausbildung
• Arbeitnehmer-Pauschbetrag: geplante Anhebung von 1.230 Euro auf 1.430 Euro

Diese Werte sind zum Redaktionsstand noch nicht endgültig gesetzlich verabschiedet.

Was bedeutet das für Arbeitgeber?

Sobald die Änderungen beschlossen sind, müssen die neuen Vorgaben in der Lohn- und Gehaltsabrechnung berücksichtigt werden.

Insbesondere die Anpassung des Einkommensteuertarifs kann sich auf den monatlichen Lohnsteuerabzug und damit auf das Nettogehalt der Beschäftigten auswirken.

Kinderfreibeträge sind bei der laufenden Lohnabrechnung insbesondere für die Berechnung des Solidaritätszuschlags und gegebenenfalls der Kirchensteuer relevant. Das Kindergeld selbst wird grundsätzlich nicht über die reguläre Arbeitgeber-Lohnabrechnung ausgezahlt.

Steuer-Tipp: Prüfen Sie frühzeitig, ob Ihr Lohnabrechnungsprogramm die endgültigen amtlichen Programmablaufpläne für 2027 berücksichtigt. Eine Kontrollabrechnung für unterschiedliche Steuerklassen und Einkommenshöhen hilft, mögliche Abweichungen zu erkennen.

Rechtsgrundlagen: §§ 32, 32a, 38b und 39b EStG; Regierungsentwurf Einkommensteuerreformgesetz 2027 vom 2. September 2026.

3. Jahressteuergesetz 2026: Neuerungen für die Entgeltabrechnung

Mit dem Jahressteuergesetz 2026 und den vorgesehenen Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2027 sollen verschiedene steuerliche Regelungen angepasst und Verwaltungsverfahren modernisiert werden.

Für die betriebliche Lohnabrechnung sind insbesondere folgende Themen relevant.

Erste Tätigkeitsstätte und Reisekosten

Die Bestimmung der ersten Tätigkeitsstätte ist entscheidend für die steuerliche Behandlung beruflich veranlasster Fahrten.

Je nachdem, ob Arbeitnehmer ihre erste Tätigkeitsstätte aufsuchen oder eine berufliche Auswärtstätigkeit ausüben, gelten unterschiedliche steuerliche Regelungen.

Arbeitgeber sollten deshalb prüfen, ob die arbeitsrechtlichen Zuordnungen ihrer Beschäftigten eindeutig dokumentiert sind.

Auch bei Reisekostenabrechnungen bleibt eine sorgfältige Unterscheidung zwischen Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten erforderlich.

Die konkreten Auswirkungen der Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2027 müssen anhand der endgültigen Richtlinienfassung geprüft werden.

Abschiedsfeiern, Jubiläumsfeiern und Parkplatzgestellung

Auch die lohnsteuerliche Behandlung betrieblicher Veranstaltungen und bestimmter Arbeitgeberleistungen kann Fragen aufwerfen.

Bei Abschieds- und Jubiläumsfeiern kommt es insbesondere darauf an, ob die Veranstaltung überwiegend betrieblich oder privat veranlasst ist.

Bei der Überlassung von Parkplätzen ist zu prüfen, ob und unter welchen Voraussetzungen ein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil vorliegt.

Die jeweiligen steuerlichen Folgen hängen von der konkreten Ausgestaltung ab. Eine pauschale Steuerfreiheit lässt sich daraus nicht ableiten.

Digitalisierung und Textform

Im Zusammenhang mit steuerlichen Modernisierungsvorhaben werden auch Erleichterungen bei elektronischen Verfahren und Formerfordernissen diskutiert.

Arbeitgeber sollten beachten, dass die Textform nicht automatisch die gesetzlich vorgeschriebene Schriftform ersetzt.

Maßgeblich bleibt stets die konkrete gesetzliche Vorschrift und ihr Zeitpunkt des Inkrafttretens.

Rechtsgrundlagen: §§ 8, 9 und 19 EStG; Regierungsentwurf Jahressteuergesetz 2026 vom 12. August 2026; Entwurf der Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2027 vom 4. August 2026.

4. Steuerfreie Zuschläge für Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit

Zuschläge für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit können unter den Voraussetzungen des § 3b EStG steuerfrei bleiben.

Die steuerliche Begünstigung richtet sich unter anderem nach dem Grundlohn und dem Zeitpunkt der Arbeitsleistung.

Nach bisheriger Rechtslage liegt die für die Steuerfreiheit maßgebende Grundlohngrenze bei 50 Euro je Stunde.

Im Entwurf des Einkommensteuerreformgesetzes 2027 ist eine Anhebung dieser Grenze auf 75 Euro für Sonntags- und Feiertagszuschläge vorgesehen. Die endgültige gesetzliche Ausgestaltung bleibt abzuwarten.

Auswirkungen auf die Lohnabrechnung

Arbeitgeber sollten prüfen, ob die begünstigten Arbeitszeiten vollständig erfasst und die jeweiligen Zuschläge korrekt berechnet werden.

Besonders wichtig ist die Unterscheidung zwischen steuerlicher und sozialversicherungsrechtlicher Behandlung.

Achtung – häufiger Fehler: Steuerfreie Zuschläge sind nicht automatisch sozialversicherungsfrei. Für die Sozialversicherung gelten teilweise andere Voraussetzungen und eine gesonderte Grundlohngrenze.

Rechtsgrundlagen: § 3b EStG und § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV.

5. Neue Sachbezugswerte 2027 für Verpflegung und Unterkunft

Erhalten Arbeitnehmer vom Arbeitgeber kostenlose oder verbilligte Mahlzeiten beziehungsweise eine Unterkunft, kann dies einen steuer- und sozialversicherungspflichtigen Sachbezug darstellen.

Für die Bewertung gelten amtliche Sachbezugswerte.

Im Jahr 2026 beträgt der monatliche Sachbezugswert für Verpflegung 345 Euro.

Die endgültigen Sachbezugswerte für das Jahr 2027 müssen vor der ersten Lohnabrechnung des neuen Jahres anhand der amtlichen Vorgaben überprüft werden.

Was Arbeitgeber beachten sollten

Die neuen Werte sind insbesondere relevant für:

• kostenlose oder verbilligte Mahlzeiten
• Essensmarken und digitale Essenszuschüsse
• Kantinenverpflegung
• arbeitgeberseitig gestellte Unterkünfte

Bei der Abrechnung muss geprüft werden, welcher Sachbezugswert anzusetzen ist und ob gegebenenfalls besondere steuerliche Begünstigungen greifen.

Praxis-Tipp: Aktualisieren Sie die Sachbezugswerte rechtzeitig in Ihrer Lohnabrechnungssoftware. Kontrollieren Sie dabei auch die Abrechnung bereits bestehender Verpflegungs- und Unterkunftsleistungen.

Rechtsgrundlagen: § 8 Abs. 2 EStG und § 2 SvEV. Verbindliche Werte für 2027 sind vor Anwendung zu prüfen.

6. Digitale Lohnsteuer-Außenprüfung: Steigende Anforderungen an Arbeitgeber

Die Digitalisierung der steuerlichen Betriebsprüfung schreitet weiter voran.

Bereits seit 2018 sind Arbeitgeber grundsätzlich verpflichtet, bei einer Lohnsteuer-Außenprüfung die relevanten Daten über die Digitale LohnSchnittstelle (DLS) bereitzustellen.

Die DLS ermöglicht der Finanzverwaltung eine standardisierte elektronische Auswertung lohnsteuerrelevanter Daten.

Für Arbeitgeber bedeutet dies, dass die digitale Dokumentation der Entgeltabrechnung zunehmend an Bedeutung gewinnt.

Welche Daten sind besonders wichtig?

Neben den eigentlichen Lohnabrechnungsdaten können auch ergänzende Unterlagen und Informationen relevant sein, beispielsweise Reisekostenabrechnungen, Arbeitszeitaufzeichnungen oder Dokumentationen zu steuerfreien Arbeitgeberleistungen.

Die konkreten Datenzugriffsrechte richten sich nach den gesetzlichen Vorschriften.

Mögliche Erweiterungen der DLS sind anhand der jeweils gültigen amtlichen Schnittstellenbeschreibung zu prüfen.

Steuer-Tipp: Testen Sie regelmäßig den digitalen Datenexport aus Ihrer Lohnabrechnungssoftware. Stellen Sie sicher, dass auch steuerlich relevante Daten aus vorgeschalteten Systemen nachvollziehbar dokumentiert werden.

Rechtsgrundlagen: § 41 EStG, § 4 Abs. 2a LStDV und § 147 Abs. 6 AO; BMF-Schreiben vom 26. Mai 2017, BStBl I 2017, S. 789.

7. Sozialversicherung 2027: Neue Beitragsbemessungsgrenzen und Rechengrößen

Zum Jahreswechsel werden die Rechengrößen der Sozialversicherung regelmäßig an die Einkommensentwicklung angepasst.

Die Bundesregierung hat im Oktober 2026 den Entwurf der Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung 2027 beschlossen.

Die endgültige Zustimmung des Bundesrates steht zum Redaktionsstand noch aus.

Geplante Sozialversicherungswerte 2027

Rechengröße	Monatlich	Jährlich
Beitragsbemessungsgrenze Kranken- und Pflegeversicherung	6.375 €	76.500 €
Beitragsbemessungsgrenze allgemeine Renten- und Arbeitslosenversicherung	8.850 €	106.200 €
Allgemeine Jahresarbeitsentgeltgrenze	7.012,50 €	84.150 €
Besondere Jahresarbeitsentgeltgrenze	6.075 €	72.900 €
Bezugsgröße Sozialversicherung	4.130 €	49.560 €

Die angegebenen Werte entsprechen dem Kabinettsentwurf für 2027 und sind vor der produktiven Anwendung anhand der endgültigen Verordnung zu prüfen.

Was bedeuten die höheren Beitragsbemessungsgrenzen?

Die Beitragsbemessungsgrenze legt fest, bis zu welcher Einkommenshöhe Beiträge zur jeweiligen Sozialversicherung berechnet werden.

Steigt diese Grenze, können sich bei Arbeitnehmern mit entsprechend hohen Einkommen die beitragspflichtigen Entgeltanteile erhöhen.

Dies kann sowohl Arbeitnehmer als auch Arbeitgeber finanziell betreffen.

Die Jahresarbeitsentgeltgrenze hat dagegen eine andere Funktion: Sie ist insbesondere für die Frage relevant, ob Arbeitnehmer aufgrund ihres regelmäßigen Jahresarbeitsentgelts krankenversicherungsfrei werden können.

Achtung: Beitragsbemessungsgrenze und Jahresarbeitsentgeltgrenze dürfen nicht miteinander verwechselt werden. Sie erfüllen unterschiedliche sozialversicherungsrechtliche Funktionen.

Rechtsgrundlagen: § 18 SGB IV, §§ 6 und 223 SGB V sowie §§ 159 und 160 SGB VI; Kabinettsentwurf der Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung 2027 vom 7. Oktober 2026.

8. Künstlersozialabgabe 2027 steigt auf 5,0 Prozent

Für Unternehmen, die selbstständige Künstler oder Publizisten beauftragen, ist die Entwicklung der Künstlersozialabgabe relevant.

Der Abgabesatz steigt zum 1. Januar 2027 von 4,9 Prozent auf 5,0 Prozent.

Die Abgabepflicht betrifft nicht ausschließlich klassische Medienunternehmen, Werbeagenturen oder Verlage.

Unter bestimmten gesetzlichen Voraussetzungen können auch andere Unternehmen abgabepflichtig sein, wenn sie künstlerische oder publizistische Leistungen in Anspruch nehmen.

Rechenbeispiel

Ein Unternehmen zahlt im Jahr 2027 insgesamt 20.000 Euro an selbstständige Künstler für abgabepflichtige Leistungen.

Bei einem Abgabesatz von 5,0 Prozent ergibt sich:

20.000 Euro × 5,0 Prozent = 1.000 Euro Künstlersozialabgabe.

Im Vergleich zum bisherigen Satz von 4,9 Prozent entspricht dies bei gleicher Bemessungsgrundlage einer Mehrbelastung von 20 Euro.

Praxis-Tipp: Überprüfen Sie Ihre Zahlungen an freie Grafikdesigner, Fotografen, Texter und andere Kreativdienstleister. Entscheidend ist, ob die gesetzlichen Voraussetzungen für eine Künstlersozialabgabepflicht vorliegen.

Rechtsgrundlagen: §§ 24 bis 26 KSVG; Künstlersozialabgabe-Verordnung 2027.

9. Mindestlohn 2027: Anhebung auf 14,60 Euro

Eine der wichtigsten bereits beschlossenen Änderungen betrifft den gesetzlichen Mindestlohn.

Zum 1. Januar 2027 steigt der allgemeine gesetzliche Mindestlohn auf 14,60 Euro brutto je Arbeitsstunde.

Im Jahr 2026 beträgt der gesetzliche Mindestlohn 13,90 Euro.

Damit ergibt sich eine Erhöhung um 0,70 Euro je Stunde.

Welche Auswirkungen hat die Mindestlohnerhöhung?

Arbeitgeber müssen sicherstellen, dass alle betroffenen Arbeitnehmer mindestens den neuen gesetzlichen Mindestlohn erhalten.

Dies betrifft insbesondere geringfügig Beschäftigte, Teilzeitkräfte und Beschäftigte in niedrigeren Entgeltgruppen.

Auch vertraglich vereinbarte Arbeitszeiten und eventuell geltende Branchenmindestlöhne müssen berücksichtigt werden.

Praxisbeispiel: Vollzeitbeschäftigung

Ein Arbeitnehmer arbeitet regelmäßig 40 Stunden pro Woche und erhält den gesetzlichen Mindestlohn.

Bei einer vereinfachten durchschnittlichen Monatsarbeitszeit von 173,33 Stunden ergibt sich:

Berechnung	Betrag
Monatsbrutto bei 13,90 €	ca. 2.409,29 €
Monatsbrutto bei 14,60 €	ca. 2.530,62 €
Monatliche Erhöhung	ca. 121,33 €

Die tatsächliche Vergütung richtet sich nach der vereinbarten Arbeitszeit und den maßgeblichen arbeitsvertraglichen sowie gesetzlichen Regelungen.

Steuer-Tipp: Prüfen Sie nicht nur die Stundenlöhne, sondern auch die Auswirkungen auf die Personalplanung und die Arbeitgebernebenkosten.

Rechtsgrundlage: § 1 MiLoG; Fünfte Mindestlohnanpassungsverordnung vom 7. November 2025, BGBl. 2025 I Nr. 268.

10. Minijob 2027: Neue Verdienstgrenze von 633 Euro

Durch die Anhebung des gesetzlichen Mindestlohns verändert sich auch die Verdienstgrenze für geringfügig entlohnte Beschäftigungen.

Die monatliche Minijob-Grenze steigt zum 1. Januar 2027 von 603 Euro auf 633 Euro.

Grundlage hierfür ist die dynamische Berechnung nach § 8 Abs. 1a SGB IV.

Wie viele Stunden dürfen Minijobber 2027 arbeiten?

Bei einem Stundenlohn von 14,60 Euro können Minijobber im rechnerischen Monatsdurchschnitt rund 43,33 Stunden arbeiten, ohne allein dadurch die Verdienstgrenze zu überschreiten.

Bei der Beurteilung sind allerdings auch regelmäßig zu erwartende Sonderzahlungen zu berücksichtigen.

Midijobs im Übergangsbereich

Der Übergangsbereich beginnt 2027 oberhalb der neuen Geringfügigkeitsgrenze von 633 Euro und reicht nach derzeitiger Rechtslage bis 2.000 Euro monatlich.

Für Beschäftigte im Übergangsbereich gelten besondere Berechnungsvorschriften für die Sozialversicherungsbeiträge.

Arbeitgeber müssen deshalb sicherstellen, dass ihre Lohnabrechnungssoftware die maßgeblichen Berechnungsformeln korrekt berücksichtigt.

Minijob-Pauschsteuer: Erhöhung auf 5 Prozent geplant

Ein weiterer Punkt betrifft die pauschale Besteuerung geringfügiger Beschäftigungsverhältnisse.

Im Regierungsentwurf zum Einkommensteuerreformgesetz 2027 ist vorgesehen, die einheitliche Pauschsteuer von bisher 2 Prozent auf 5 Prozent anzuheben.

Diese Änderung ist zum Redaktionsstand noch nicht endgültig beschlossen.

Arbeitgeber sollten mögliche Mehrkosten bei ihrer Planung berücksichtigen, jedoch die endgültige gesetzliche Regelung abwarten.

Rechtsgrundlagen: § 8 Abs. 1 und 1a SGB IV, § 20 Abs. 2 SGB IV und § 40a Abs. 2 EStG; Regierungsentwurf Einkommensteuerreformgesetz 2027.

11. Elektronische Entgeltunterlagen: Was Arbeitgeber beachten müssen

Die Digitalisierung der Sozialversicherungsprüfung schreitet ebenfalls voran.

Im Mittelpunkt steht die elektronisch unterstützte Betriebsprüfung (euBP) durch die Deutsche Rentenversicherung.

Ab dem 1. Januar 2027 wird das Verfahren grundsätzlich auch für Arbeitgeber verbindlich, die bisher von einer befristeten Befreiung Gebrauch gemacht haben.

Für Unternehmen bedeutet dies, dass prüfungsrelevante Entgeltabrechnungsdaten und gegebenenfalls Daten aus der Finanzbuchhaltung elektronisch bereitgestellt werden müssen.

Darüber hinaus gelten Anforderungen an die elektronische Führung und Aufbewahrung von Entgeltunterlagen.

Praktische Handlungsempfehlungen

Prüfen Sie rechtzeitig, ob Ihre Lohnabrechnungssoftware die notwendigen elektronischen Übermittlungen unterstützt.

Kontrollieren Sie außerdem, ob Personalunterlagen und Abrechnungsnachweise vollständig und nachvollziehbar elektronisch vorliegen.

Besonders wichtig ist, dass die elektronischen Daten bei einer Betriebsprüfung vollständig und fristgerecht zur Verfügung gestellt werden können.

Rechtsgrundlagen: § 28p SGB IV und § 8 BVV; Deutsche Rentenversicherung, Informationen zur euBP 2026/2027.

12. Arbeitsrecht 2027: Aktuelle Rechtsprechung für die Lohnabrechnung

Nicht nur steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Vorschriften beeinflussen die Entgeltabrechnung.

Auch Entscheidungen der Arbeitsgerichte können Auswirkungen auf die Berechnung von Vergütungen, Zuschlägen und Nachzahlungen haben.

Überstundenzuschläge für Teilzeitbeschäftigte

Das Bundesarbeitsgericht hat sich mit Urteil vom 28. April 2026 (Az. 5 AZR 96/25) erneut mit der Benachteiligung teilzeitbeschäftigter Arbeitnehmer bei Mehrarbeitszuschlägen befasst.

Im Mittelpunkt stand die Frage, ob einheitliche Stundengrenzen für die Zahlung von Überstundenzuschlägen Teilzeitbeschäftigte unzulässig benachteiligen können.

Nach den arbeitsrechtlichen Grundsätzen dürfen Teilzeitkräfte wegen ihrer geringeren Arbeitszeit grundsätzlich nicht schlechter behandelt werden als vergleichbare Vollzeitbeschäftigte, sofern keine sachlichen Gründe vorliegen.

Das Verfahren wurde zur weiteren Entscheidung zurückverwiesen. Über sämtliche geltend gemachten Zahlungsansprüche war damit noch nicht abschließend entschieden.

Auswirkungen auf die Abrechnungspraxis

Arbeitgeber sollten insbesondere überprüfen:

• arbeitsvertragliche und tarifliche Zuschlagsregelungen,
• die Erfassung von Mehrarbeitsstunden,
• unterschiedliche Arbeitszeitmodelle,
• die Gleichbehandlung von Teilzeit- und Vollzeitbeschäftigten sowie
• mögliche Nachzahlungsansprüche.

Praxis-Tipp: Überprüfen Sie bestehende Regelungen zur Mehrarbeitsvergütung regelmäßig auf ihre Vereinbarkeit mit der aktuellen arbeitsgerichtlichen Rechtsprechung.

Rechtsgrundlage: § 4 Abs. 1 TzBfG; BAG, Urteil vom 28. April 2026 – 5 AZR 96/25.

13. Checkliste: So bereiten Sie Ihre Lohnabrechnung auf 2027 vor

Eine systematische Vorbereitung ist entscheidend, um Fehler beim Jahreswechsel zu vermeiden.

Mit dieser Checkliste können Arbeitgeber die wichtigsten Maßnahmen organisieren.

• Gesetzesänderungen prüfen: Endgültige Regelungen und Inkrafttretenszeitpunkte kontrollieren.
• Lohnsoftware aktualisieren: Neue Lohnsteuertabellen, Programmablaufpläne und Sozialversicherungswerte übernehmen.
• Mindestlohn überprüfen: Arbeitsverträge und Stundenlöhne an die neue Untergrenze von 14,60 Euro anpassen.
• Minijobs kontrollieren: Neue Verdienstgrenze von 633 Euro und regelmäßige Sonderzahlungen berücksichtigen.
• Sozialversicherungsstatus prüfen: Neue Jahresarbeitsentgeltgrenzen bei betroffenen Arbeitnehmern berücksichtigen.
• Sachbezüge aktualisieren: Amtliche Werte für Verpflegung und Unterkunft 2027 einpflegen.
• Künstlersozialabgabe prüfen: Abgabepflichtige Entgelte und den neuen Satz berücksichtigen.
• Digitale Unterlagen kontrollieren: Anforderungen an DLS, euBP und elektronische Entgeltunterlagen erfüllen.
• Arbeitsrechtliche Regelungen überprüfen: Insbesondere Mehrarbeitszuschläge und Teilzeitvereinbarungen.
• Kontrollabrechnung durchführen: Die erste Lohnabrechnung 2027 anhand der endgültigen Rechtslage überprüfen.

14. Fazit: Lohn- und Gehaltsabrechnung 2027 rechtzeitig vorbereiten

Der Jahreswechsel 2026/2027 bringt zahlreiche Herausforderungen für die Lohn- und Gehaltsabrechnung.

Besonders relevant sind die Anhebung des gesetzlichen Mindestlohns auf 14,60 Euro, die neue Minijob-Grenze von 633 Euro sowie die geplanten Änderungen bei der Lohnsteuer und den Rechengrößen der Sozialversicherung.

Hinzu kommen neue Anforderungen an die elektronische Bereitstellung von Entgeltunterlagen und aktuelle arbeitsgerichtliche Entscheidungen mit möglichen Auswirkungen auf die Vergütungspraxis.

Für Arbeitgeber gilt deshalb: Eine frühzeitige Vorbereitung reduziert Abrechnungsfehler und schafft Sicherheit bei der Umsetzung gesetzlicher Änderungen.

Dabei ist besonders wichtig, zwischen bereits beschlossenen Regelungen und noch laufenden Gesetzgebungsverfahren zu unterscheiden.

Unsere Steuerkanzlei unterstützt Sie bei der Lohnabrechnung 2027

Ob laufende Lohn- und Gehaltsabrechnung, sozialversicherungsrechtliche Fragestellungen oder die Vorbereitung auf neue gesetzliche Anforderungen: Eine professionelle Lohnbuchhaltung sorgt für zuverlässige Abrechnungsprozesse und entlastet Ihr Unternehmen.

Sie möchten Ihre Lohn- und Gehaltsabrechnung 2027 optimal vorbereiten?

Sprechen Sie uns an. Wir unterstützen Sie dabei, gesetzliche Änderungen rechtzeitig umzusetzen, Fehlerquellen zu vermeiden und Ihre Lohnbuchhaltung effizient zu organisieren.

Häufig gestellte Fragen zur Lohnabrechnung 2027

Welche Änderungen gelten ab Januar 2027 sicher?

Die Erhöhung des gesetzlichen Mindestlohns auf 14,60 Euro je Stunde ist bereits beschlossen. Daraus ergibt sich die neue Minijob-Grenze von 633 Euro monatlich. Weitere Änderungen befinden sich zum Teil noch im Gesetzgebungsverfahren.

Wie hoch ist der Mindestlohn 2027?

Ab dem 1. Januar 2027 beträgt der allgemeine gesetzliche Mindestlohn 14,60 Euro brutto je Arbeitsstunde. In einzelnen Branchen können höhere Mindestlöhne gelten.

Wie viel darf man 2027 im Minijob verdienen?

Die monatliche Verdienstgrenze beträgt 633 Euro im Jahresdurchschnitt. Regelmäßig zu erwartende Sonderzahlungen sind bei der Beurteilung zu berücksichtigen.

Wie hoch ist der Grundfreibetrag 2027?

Der Regierungsentwurf sieht einen Grundfreibetrag von 12.564 Euro jährlich vor. Zum Rechtsstand 5. November 2026 handelt es sich um einen geplanten Wert.

Welche Beitragsbemessungsgrenze gilt 2027 in der Krankenversicherung?

Nach dem Kabinettsentwurf beträgt die Beitragsbemessungsgrenze 6.375 Euro monatlich beziehungsweise 76.500 Euro jährlich. Die endgültige Verordnung ist vor Anwendung zu prüfen.

Steigt die Minijob-Pauschsteuer 2027?

Im Regierungsentwurf zum Einkommensteuerreformgesetz 2027 ist eine Erhöhung der einheitlichen Pauschsteuer von 2 auf 5 Prozent vorgesehen. Die endgültige gesetzliche Umsetzung steht zum Redaktionsstand noch aus.

Was müssen Arbeitgeber bei der digitalen Betriebsprüfung beachten?

Ab 2027 wird die elektronisch unterstützte Betriebsprüfung der Deutschen Rentenversicherung grundsätzlich auch für bisher befreite Arbeitgeber verpflichtend. Relevante Entgeltabrechnungsdaten müssen entsprechend den gesetzlichen Anforderungen elektronisch übermittelt werden können.

Wie vermeiden Unternehmen Fehler bei der Lohnabrechnung 2027?

Entscheidend sind eine aktuelle Lohnabrechnungssoftware, die Überprüfung bestehender Beschäftigungsverhältnisse, vollständige elektronische Entgeltunterlagen und eine Kontrollabrechnung auf Grundlage der endgültigen Rechtslage.

Quellen und Rechtsgrundlagen

1. Bundesministerium der Finanzen: Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027, Regierungsentwurf vom 2. September 2026.
2. Bundesministerium der Finanzen: Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2026, Regierungsentwurf vom 12. August 2026.
3. Bundesministerium für Arbeit und Soziales: Fünfte Mindestlohnanpassungsverordnung, vom 7. November 2025, BGBl. 2025 I Nr. 268.
4. Bundesministerium für Arbeit und Soziales: Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung 2027, Kabinettsbeschluss vom 7. Oktober 2026.
5. Bundesministerium für Arbeit und Soziales: Künstlersozialabgabe-Verordnung 2027, abgeschlossen am 10. September 2026.
6. Minijob-Zentrale: Aktuelle Minijob-Vorhaben, Informationen zur Minijob-Grenze und zu Gesetzgebungsvorhaben.
7. Bundesministerium der Finanzen: Lohnsteuer-Änderungsrichtlinien 2027, Entwurf vom 4. August 2026; Lohnsteuer-Richtlinien 2023.
8. Bundesministerium der Finanzen: BMF-Schreiben zur Digitalen LohnSchnittstelle vom 26. Mai 2017, BStBl I 2017, S. 789.
9. Bundesarbeitsgericht: Urteil vom 28. April 2026 – 5 AZR 96/25, ECLI:DE:BAG:2026:280426.U.5AZR96.25.0.
10. Gesetzliche Grundlagen: § 3b EStG, § 8 EStG, § 40a EStG, § 8 SGB IV, § 28p SGB IV, § 1 MiLoG, § 4 TzBfG und Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV).

Rechtlicher Hinweis: Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater. Die Inhalte berücksichtigen den Rechtsstand vom 5. November 2026. Noch nicht abgeschlossene Gesetzgebungsverfahren und Verordnungen sind vor der Anwendung zu überprüfen.

Wer eine Immobilie kaufen möchte, sollte nicht nur auf den Kaufpreis und die monatliche Kreditrate achten. Die Kaufnebenkosten können einen erheblichen Teil des angesparten Eigenkapitals aufbrauchen. Besonders die Grunderwerbsteuer macht einen Unterschied: Je nach Bundesland werden zwischen 3,5 % und 6,5 % fällig. Was das für die Immobilienfinanzierung bedeutet, zeigt eine Beispielrechnung für eine Eigentumswohnung im Wert von 389.000 €.

1. Warum die Grunderwerbsteuer das Eigenkapital reduziert

Beim Immobilienkauf fallen neben dem eigentlichen Kaufpreis regelmäßig weitere Kosten an:

• Grunderwerbsteuer: 3,5 % bis 6,5 % je nach Bundesland
• Notarkosten: im Beispiel pauschal 1,5 % des Kaufpreises
• Grundbuchkosten: im Beispiel pauschal 0,5 %
• Maklerprovision: im Beispiel 3,57 % inklusive Umsatzsteuer als Käuferanteil

Diese Kosten werden bei der Immobilienfinanzierung häufig unterschätzt. Denn Banken erwarten regelmäßig, dass zumindest die Kaufnebenkosten aus eigenen Mitteln bezahlt werden.

Das Problem: Eigenkapital, das bereits für Steuern, Notar, Grundbuch und Makler verwendet wurde, steht nicht mehr zur Finanzierung des Kaufpreises zur Verfügung.

Je höher die Kaufnebenkosten sind, desto geringer fällt der Eigenkapitalanteil aus, der tatsächlich in die Immobilie fließt.

2. Beispielrechnung: Eigentumswohnung für 389.000 € mit 80.000 € Eigenkapital

Ein Käufer möchte eine Eigentumswohnung für 389.000 € erwerben. Er verfügt über 80.000 € Eigenkapital.

Für die Berechnung werden folgende Nebenkosten angenommen:

Kostenart	Niedersachsen / Baden-Württemberg	Bayern
Kaufpreis	389.000,00 €	389.000,00 €
Grunderwerbsteuer	19.450,00 € (5,0 %)	13.615,00 € (3,5 %)
Notar (1,5 %)	5.835,00 €	5.835,00 €
Grundbuch (0,5 %)	1.945,00 €	1.945,00 €
Makler (3,57 %)	13.887,30 €	13.887,30 €
Kaufnebenkosten insgesamt	41.117,30 €	35.282,30 €
Eigenkapital vorhanden	80.000,00 €	80.000,00 €
Eigenkapital nach Nebenkosten	38.882,70 €	44.717,70 €

Hinweis: Modellrechnung mit einheitlicher Maklerprovision und pauschalierten Notar- und Grundbuchkosten. Die tatsächlichen Beträge können abweichen.

Niedersachsen und Baden-Württemberg: Mehr als die Hälfte des Eigenkapitals ist bereits verbraucht

Bei einem Grunderwerbsteuersatz von 5 % entstehen insgesamt 41.117,30 € Kaufnebenkosten.

Das entspricht 51,4 % des vorhandenen Eigenkapitals.

Von den ursprünglich 80.000 € bleiben nur 38.882,70 € übrig, die zur Finanzierung des eigentlichen Kaufpreises eingesetzt werden können.

Bayern: Niedrigere Grunderwerbsteuer schafft zusätzlichen Spielraum

In Bayern beträgt die Grunderwerbsteuer lediglich 3,5 %.

Die gesamten Kaufnebenkosten belaufen sich deshalb bei identischen Annahmen auf 35.282,30 €.

Damit werden rund 44,1 % des Eigenkapitals für Nebenkosten benötigt.

Für den Immobilienkauf verbleiben 44.717,70 €.

Der Unterschied: Allein durch den niedrigeren Grunderwerbsteuersatz stehen in Bayern 5.835 € mehr Eigenkapital für den Kaufpreis zur Verfügung.

3. Wie viel Immobilienkredit wird tatsächlich benötigt?

Die Kaufnebenkosten beeinflussen unmittelbar, welchen Kredit der Käufer aufnehmen muss.

Unter der Annahme, dass das gesamte Eigenkapital eingesetzt wird, ergibt sich folgende Finanzierung:

Finanzierung	Niedersachsen / Baden-Württemberg	Bayern
Kaufpreis	389.000,00 €	389.000,00 €
Eigenkapital für den Kaufpreis	38.882,70 €	44.717,70 €
Benötigter Immobilienkredit	350.117,30 €	344.282,30 €
Darlehen im Verhältnis zum Kaufpreis	90,0 %	88,5 %

In Niedersachsen und Baden-Württemberg muss der Käufer rund 90 % des Immobilienkaufpreises über ein Darlehen finanzieren.

In Bayern liegt dieser Anteil bei rund 88,5 %.

Das kann sich auf die Finanzierungskonditionen auswirken. Banken berücksichtigen insbesondere das Verhältnis zwischen Darlehenshöhe und dem von ihnen ermittelten Beleihungswert.

Ein höherer Finanzierungsanteil kann daher zu höheren Zinsen führen. Allerdings ist der Kaufpreis nicht automatisch mit dem bankinternen Beleihungswert gleichzusetzen.

4. Grunderwerbsteuer 2026: Die Steuersätze aller Bundesländer

Die Höhe der Grunderwerbsteuer hängt davon ab, in welchem Bundesland die Immobilie liegt.

Bundesland	Steuersatz 2026	Steuer bei 389.000 €
Bayern	3,5 %	13.615 €
Baden-Württemberg	5,0 %	19.450 €
Niedersachsen	5,0 %	19.450 €
Rheinland-Pfalz	5,0 %	19.450 €
Sachsen-Anhalt	5,0 %	19.450 €
Thüringen	5,0 %	19.450 €
Bremen	5,5 %	21.395 €
Hamburg	5,5 %	21.395 €
Sachsen	5,5 %	21.395 €
Berlin	6,0 %	23.340 €
Hessen	6,0 %	23.340 €
Mecklenburg-Vorpommern	6,0 %	23.340 €
Brandenburg	6,5 %	25.285 €
Nordrhein-Westfalen	6,5 %	25.285 €
Saarland	6,5 %	25.285 €
Schleswig-Holstein	6,5 %	25.285 €

Stand: Oktober 2026. Berechnung für einen vollständig grunderwerbsteuerpflichtigen Kaufpreis von 389.000 € ohne besondere Steuerbefreiungen.

Zwischen Bayern mit 3,5 % und den Bundesländern mit 6,5 % liegen bei diesem Kaufpreis 11.670 € Grunderwerbsteuer.

Bei identischen sonstigen Kosten unterscheiden sich damit auch die erforderlichen Eigenmittel beziehungsweise der Kreditbedarf um 11.670 €.

5. Beispiel Berlin: Kaufnebenkosten von rund 45.000 €

In Berlin gilt ein Grunderwerbsteuersatz von 6 %.

Bei einer Eigentumswohnung für 389.000 € ergibt sich folgende Kalkulation:

Kostenposition	Betrag
Grunderwerbsteuer (6 %)	23.340,00 €
Notar (1,5 %)	5.835,00 €
Grundbuch (0,5 %)	1.945,00 €
Makler (3,57 %)	13.887,30 €
Kaufnebenkosten insgesamt	45.007,30 €
Eigenkapital vorhanden	80.000,00 €
Verbleibendes Eigenkapital	34.992,70 €
Benötigter Immobilienkredit	354.007,30 €

Damit werden in Berlin rund 56,3 % des vorhandenen Eigenkapitals bereits durch die Kaufnebenkosten beansprucht.

Nur noch rund 35.000 € stehen zur direkten Finanzierung des Kaufpreises zur Verfügung.

6. Welche Auswirkungen haben höhere Kaufnebenkosten auf die monatliche Kreditrate?

Eine höhere Grunderwerbsteuer verursacht nicht nur einmalige Zusatzkosten. Muss der Käufer diese Belastung durch ein entsprechend höheres Darlehen ausgleichen, entstehen über die gesamte Finanzierungsdauer zusätzliche Finanzierungskosten.

Beispiel: Der Käufer benötigt aufgrund der Kaufnebenkosten 5.835 € mehr Kredit.

Bei einem angenommenen Sollzinssatz von 3,5 % und einer anfänglichen Tilgung von 2 % ergibt sich folgende zusätzliche anfängliche Monatsrate:

5.835 € × 5,5 % ÷ 12 = rund 26,74 € monatlich.

Das entspricht rund 321 € jährlich an zusätzlicher anfänglicher Annuität.

Der tatsächliche Mehraufwand über die Kreditlaufzeit hängt unter anderem von der Zinsbindung, der weiteren Zinsentwicklung, der Tilgung und möglichen Sondertilgungen ab.

Hinzu kommt: Wenn die niedrigere Eigenkapitalquote zu einem schlechteren Darlehenszins führt, kann sich auch die Verzinsung des gesamten Kredits verteuern.

7. Wie lassen sich Kaufnebenkosten legal reduzieren?

Nicht alle Erwerbsnebenkosten lassen sich vermeiden. Es gibt aber Möglichkeiten, die Gesamtbelastung zu verringern.

Bewegliches Inventar gesondert ausweisen

Werden zusammen mit einer Immobilie beispielsweise eine gebrauchte Einbauküche, Möbel oder andere bewegliche Gegenstände erworben, können diese unter bestimmten Voraussetzungen bei der Berechnung der Grunderwerbsteuer außer Ansatz bleiben.

Voraussetzung ist insbesondere eine sachgerechte und nachvollziehbare Aufteilung des Gesamtkaufpreises.

Beispiel:

• Gesamtkaufpreis einschließlich Inventar: 389.000 €
• Angemessener Kaufpreisanteil für bewegliches Inventar: 9.000 €
• Grunderwerbsteuerpflichtiger Immobilienkaufpreis: 380.000 €

Bei 5 % Grunderwerbsteuer ergibt sich daraus eine Steuerersparnis von 450 €.

Wichtig: Der Inventarwert muss realistisch sein. Künstlich überhöhte Wertansätze werden vom Finanzamt nicht ohne Weiteres anerkannt.

Maklerprovision prüfen und verhandeln

Die Maklerprovision ist nicht bundesweit auf einen festen Prozentsatz festgelegt.

Bei Wohnungen und Einfamilienhäusern gelten für den Verkauf an Verbraucher besondere gesetzliche Regelungen zur Verteilung der Maklerkosten nach §§ 656a ff. BGB.

Je nach Vertragsgestaltung kann eine Reduzierung der Maklerprovision möglich sein. Bei einem provisionsfreien Immobilienkauf entfällt diese Kostenposition vollständig.

Im vorliegenden Beispiel würde dies das verfügbare Eigenkapital um 13.887,30 € erhöhen.

Steuerbefreiungen beim Immobilienerwerb prüfen

Nicht jeder Immobilienerwerb löst zwingend Grunderwerbsteuer aus.

Bestimmte Erwerbsvorgänge sind gesetzlich befreit. Hierzu zählen beispielsweise unter den jeweiligen gesetzlichen Voraussetzungen:

• Grundstücksübertragungen zwischen Ehegatten
• Grundstückserwerbe zwischen Verwandten in gerader Linie, etwa zwischen Eltern und Kindern
• Bestimmte Grundstücksübertragungen im Zusammenhang mit Erbschaften und Schenkungen

Die einschlägigen Steuerbefreiungen ergeben sich insbesondere aus §§ 3 und 4 GrEStG.

Beim gewöhnlichen Kauf einer Eigentumswohnung von einem fremden Dritten greift dagegen regelmäßig keine dieser Befreiungen.

8. Steuerlicher Unterschied: Selbstgenutzte oder vermietete Immobilie?

Auch die spätere steuerliche Behandlung der Kaufnebenkosten ist wichtig.

Bei selbstgenutzten Immobilien gehören die Grunderwerbsteuer und weitere Erwerbsnebenkosten grundsätzlich zur privaten Vermögenssphäre. Ein unmittelbarer Werbungskostenabzug bei der Einkommensteuer ist regelmäßig nicht möglich.

Bei vermieteten Immobilien sind die dem Erwerb zuzurechnenden Grunderwerbsteuer-, Notar-, Grundbuch- und gegebenenfalls Maklerkosten grundsätzlich Teil der Anschaffungsnebenkosten.

Soweit diese auf das Gebäude entfallen, erhöhen sie die Bemessungsgrundlage für die Absetzung für Abnutzung (AfA) nach § 7 EStG.

Der auf Grund und Boden entfallende Anteil ist dagegen nicht abschreibbar.

Kosten für die Darlehensbeschaffung, etwa bestimmte Gebühren im Zusammenhang mit der Bestellung einer Grundschuld, sind hiervon steuerlich zu unterscheiden. Bei einer vermieteten Immobilie können sie unter den gesetzlichen Voraussetzungen Finanzierungskosten und damit Werbungskosten darstellen.

Eine sorgfältige steuerliche Zuordnung bereits beim Erwerb ist deshalb sinnvoll.

9. Wie viel Eigenkapital sollte man für den Immobilienkauf einplanen?

Eine allgemeingültige Eigenkapitalquote gibt es nicht. Entscheidend sind insbesondere die finanziellen Verhältnisse, die Immobilie, die Beleihungsbewertung und die Konditionen der finanzierenden Bank.

Kaufinteressenten sollten folgende Beträge getrennt planen:

1. Kaufnebenkosten einschließlich Grunderwerbsteuer
2. Eigenkapitalanteil zur Finanzierung des Kaufpreises
3. Rücklagen für Modernisierung, Instandhaltung und unerwartete Ausgaben
4. Eine ausreichende Liquiditätsreserve für die laufenden Lebenshaltungskosten

Wer sein gesamtes Eigenkapital in den Immobilienkauf investiert, hat nach dem Erwerb möglicherweise keine ausreichenden Rücklagen mehr.

Gerade bei Eigentumswohnungen können zusätzliche Belastungen durch Hausgeld, Instandhaltungsmaßnahmen oder Sonderumlagen entstehen.

Die Finanzierung sollte deshalb nicht allein danach beurteilt werden, ob die Bank das gewünschte Darlehen bewilligt, sondern auch danach, ob die laufende finanzielle Belastung langfristig tragbar bleibt.

10. Fazit: Nicht das angesparte Eigenkapital zählt, sondern was nach den Nebenkosten übrig bleibt

80.000 € Eigenkapital bedeuten beim Immobilienkauf nicht, dass auch 80.000 € zur Finanzierung des Kaufpreises eingesetzt werden können.

Beim Kauf einer Eigentumswohnung für 389.000 € werden unter den gewählten Annahmen bereits zwischen rund 35.000 € und 47.000 € durch die Kaufnebenkosten aufgezehrt – abhängig vom Bundesland.

In Niedersachsen und Baden-Württemberg sind das mehr als 51 % des vorhandenen Eigenkapitals, in Bayern rund 44 % und in Berlin rund 56 %.

Daher gilt:

Die Grunderwerbsteuer ist nicht nur ein steuerlicher Kostenfaktor, sondern ein wichtiger Bestandteil der gesamten Immobilienfinanzierung.

Wer die Kaufnebenkosten frühzeitig berechnet, kann den tatsächlichen Darlehensbedarf besser einschätzen, Finanzierungskonditionen vergleichen und Liquiditätsengpässe vermeiden.

Steuerberatung beim Immobilienkauf

Sie planen den Kauf einer Eigentumswohnung, eines Hauses oder einer vermieteten Immobilie?

Eine steuerliche Beratung vor Abschluss des notariellen Kaufvertrags kann helfen, die Grunderwerbsteuer richtig einzuordnen, mögliche Steuerbefreiungen zu prüfen und die Anschaffungsnebenkosten bei vermieteten Immobilien zutreffend zu berücksichtigen.

Steuerberater Schröder – seit über 30 Jahren Steuerberatung in Berlin.

Weitere Informationen und Steuerrechner finden Sie unter www.steuerschroeder.de/Steuerrechner/Grunderwerbsteuer.html.

---

Rechtsstand: Oktober 2026. Sämtliche Finanzierungsberechnungen sind vereinfachte Modellrechnungen und ersetzen weder eine individuelle Steuerberatung noch eine konkrete Finanzierungsprüfung.

Wer Fachliteratur oder beruflich veranlasste Fahrtkosten als Werbungskosten absetzt, reduziert damit grundsätzlich sein zu versteuerndes Einkommen. Die tatsächliche Steuerersparnis hängt vom persönlichen Grenzsteuersatz ab.

Bei Handwerkerleistungen gibt es dagegen einen besonderen Steuervorteil: die direkte Steuerermäßigung nach § 35a Abs. 3 EStG.

Das Finanzamt zieht 20 % der begünstigten Handwerkerkosten direkt von Ihrer Einkommensteuer ab – maximal 1.200 Euro pro Haushalt und Jahr.

Beispiel:

Ein Maler berechnet für seine Arbeitsleistung 2.000 Euro netto zuzüglich 380 Euro Umsatzsteuer.

Begünstigte Bruttokosten: 2.380 Euro.

Ihre Steuerersparnis: 476 Euro!

Voraussetzung ist, dass eine entsprechend hohe Einkommensteuer anfällt und der jährliche Höchstbetrag noch nicht ausgeschöpft wurde.

Welche Kosten sind begünstigt?

• Arbeits- und Lohnkosten
• Fahrtkosten des Handwerkers
• Maschinenkosten
• Umsatzsteuer auf diese Leistungen

Materialkosten, etwa für Farbe, Tapeten oder Fliesen, sind dagegen grundsätzlich nicht begünstigt.

Auch Mieter können profitieren!

Nicht nur Eigentümer, sondern auch Mieter können Handwerkerkosten steuerlich geltend machen. Begünstigte Aufwendungen können beispielsweise in der jährlichen Nebenkostenabrechnung enthalten sein.

Außerdem können Hausmeister-, Reinigungs- und Gartenpflegekosten als haushaltsnahe Dienstleistungen steuerlich begünstigt sein. Hierfür gilt ein zusätzlicher Höchstbetrag von bis zu 4.000 Euro Steuerermäßigung jährlich.

Achtung: Keine Barzahlung!

Für die Steuerermäßigung benötigen Sie eine ordnungsgemäße Rechnung und müssen die Zahlung unbar auf ein Konto des Leistungserbringers vornehmen. Eine Barzahlung ist selbst mit Quittung nicht ausreichend.

Mein Steuertipp:

Bitten Sie den Handwerker, Arbeits-, Fahrt- und Maschinenkosten sowie Materialkosten in der Rechnung getrennt auszuweisen. Auch eine nachvollziehbare prozentuale Aufteilung kann genügen.

Fazit: Wer seine Handwerkerrechnungen und Nebenkostenabrechnungen sorgfältig prüft, kann jedes Jahr erhebliche Steuervorteile nutzen.

Rechtsgrundlage: § 35a Abs. 2, 3 und 5 EStG.

Nur 21,71 Euro im Monat sparen – dafür wichtige Rentenansprüche riskieren?

Wer einen Minijob beginnt, erhält häufig einen Antrag auf Befreiung von der Rentenversicherungspflicht. Viele Arbeitnehmer unterschreiben, weil sie möglichst viel von ihrem Verdienst behalten möchten.

Doch die Entscheidung kann langfristige finanzielle Folgen haben.

Was kostet die Rentenversicherung im Minijob?

Im Jahr 2026 liegt die monatliche Minijob-Verdienstgrenze bei 603 Euro.

Bei einem gewerblichen Minijob zahlt der Arbeitgeber grundsätzlich 15 Prozent des Verdienstes in die gesetzliche Rentenversicherung. Der Arbeitnehmer trägt weitere 3,6 Prozent.

Bei einem monatlichen Verdienst von 603 Euro beträgt der Eigenanteil somit lediglich 21,71 Euro im Monat.

Dafür erhalten Beschäftigte wichtige sozialversicherungsrechtliche Vorteile.

1. Erwerbsminderungsrente: Ein wichtiger Versicherungsschutz

Wer wegen Krankheit oder Behinderung dauerhaft nicht mehr oder nur eingeschränkt arbeiten kann, ist unter bestimmten Voraussetzungen durch die gesetzliche Erwerbsminderungsrente abgesichert.

Grundsätzlich müssen hierfür mindestens fünf Versicherungsjahre sowie drei Jahre mit Pflichtbeiträgen innerhalb der letzten fünf Jahre vor Eintritt der Erwerbsminderung vorliegen.

Ein rentenversicherungspflichtiger Minijob kann dazu beitragen, diesen Schutz zu erhalten oder überhaupt erst aufzubauen.

Wer sich dagegen von der Rentenversicherungspflicht befreien lässt und keine anderweitigen Pflichtbeiträge erwirbt, riskiert unter Umständen seinen bisherigen Erwerbsminderungsschutz.

2. Volle Anrechnung auf die Rentenversicherungszeiten

Zahlen Minijobber eigene Pflichtbeiträge, werden die entsprechenden Beschäftigungsmonate grundsätzlich vollständig für die gesetzlichen Wartezeiten berücksichtigt.

Das ist besonders wichtig für die Altersrente nach 35 oder 45 Versicherungsjahren.

Bei einer Befreiung werden zwar weiterhin pauschale Arbeitgeberbeiträge gezahlt. Daraus können sich jedoch nur eingeschränkte Wartezeitansprüche ergeben. Für die besonders wichtige 45-jährige Wartezeit zählen die daraus errechneten zusätzlichen Wartezeitmonate nicht.

3. Bessere Voraussetzungen für Rehabilitationsleistungen

Die eigenen Rentenversicherungsbeiträge können außerdem helfen, Ansprüche auf medizinische oder berufliche Rehabilitation zu erwerben.

Das kann insbesondere dann bedeutsam werden, wenn gesundheitliche Probleme die weitere Berufstätigkeit gefährden.

Ob eine Rehabilitation tatsächlich bewilligt wird, hängt allerdings von den jeweiligen medizinischen und versicherungsrechtlichen Voraussetzungen ab.

4. Neu seit Juli 2026: Befreiung kann wieder aufgehoben werden

Eine wichtige Änderung gilt seit dem 1. Juli 2026.

Minijobber, die sich bereits von der Rentenversicherungspflicht haben befreien lassen, können diese Entscheidung einmalig für die Zukunft rückgängig machen.

Hierfür genügt ein entsprechender schriftlicher oder elektronischer Antrag beim Arbeitgeber. Eine rückwirkende Nachzahlung zur Wiederherstellung früherer Pflichtbeitragsmonate ist auf diesem Weg allerdings nicht möglich.

Fazit: Die 21,71 Euro können gut investiert sein

Wer ausschließlich einen Minijob ausübt und keine anderweitige rentenversicherungspflichtige Beschäftigung hat, sollte eine Befreiung besonders sorgfältig prüfen.

Denn der Eigenbeitrag von 3,6 Prozent kann nicht nur die spätere Altersrente verbessern, sondern auch für den Erwerb oder die Erhaltung von Ansprüchen bei Erwerbsminderung und auf Rehabilitationsleistungen entscheidend sein.

Unser Tipp: Unterschreiben Sie den Befreiungsantrag nicht ungeprüft. Lassen Sie sich bei Bedarf von der Deutschen Rentenversicherung beraten und klären Sie, welche Folgen eine Befreiung für Ihre persönliche Versicherungsbiografie hätte.

Rechtsgrundlagen: §§ 6, 43 und 51 SGB VI; Stand Oktober 2026.

Ein Aufhebungsvertrag klingt zunächst nach einer unkomplizierten und einvernehmlichen Beendigung des Arbeitsverhältnisses. Doch wer vorschnell unterschreibt, riskiert erhebliche finanzielle Nachteile. Neben einer Sperrzeit beim Arbeitslosengeld I können eine dauerhafte Kürzung der Anspruchsdauer, Verzögerungen bei der Auszahlung und zusätzliche Belastungen bei der Krankenversicherung drohen.

Auch die steuerliche Behandlung einer vereinbarten Abfindung sollte rechtzeitig geprüft werden. Denn mit der richtigen Gestaltung lassen sich unter bestimmten Voraussetzungen sowohl sozialversicherungsrechtliche Nachteile vermeiden als auch Steuern sparen.

Erfahren Sie, worauf Arbeitnehmer bei einem Aufhebungsvertrag im Jahr 2026 achten sollten.

1. Was ist ein Aufhebungsvertrag?

Mit einem Aufhebungsvertrag vereinbaren Arbeitgeber und Arbeitnehmer, dass das bestehende Arbeitsverhältnis zu einem bestimmten Zeitpunkt beendet wird.

Anders als bei einer einseitigen Kündigung stimmen beide Vertragsparteien der Beendigung ausdrücklich zu. Der Vertrag muss gemäß § 623 BGB schriftlich abgeschlossen werden; eine elektronische Form ist ausgeschlossen.

Häufig bieten Arbeitgeber im Gegenzug eine Abfindung, eine bezahlte Freistellung oder ein wohlwollendes Arbeitszeugnis an.

Das Problem: Die Agentur für Arbeit kann die Unterschrift unter einen Aufhebungsvertrag als freiwillige Aufgabe des Arbeitsplatzes werten.

Unter bestimmten Voraussetzungen führt dies zu einer Sperrzeit beim Arbeitslosengeld I nach § 159 SGB III.

2. Aufhebungsvertrag: Wann drohen zwölf Wochen Sperrzeit?

Nach § 159 Abs. 1 SGB III tritt eine Sperrzeit ein, wenn Arbeitnehmer ihr Beschäftigungsverhältnis ohne wichtigen Grund selbst lösen und dadurch vorsätzlich oder grob fahrlässig ihre Arbeitslosigkeit herbeiführen.

Das kann auch bei einem Aufhebungsvertrag der Fall sein.

Die reguläre Sperrzeit bei Arbeitsaufgabe beträgt zwölf Wochen. Unter den gesetzlichen Voraussetzungen kann sie auf sechs oder drei Wochen verkürzt werden.

Während der Sperrzeit erhalten Arbeitnehmer grundsätzlich kein Arbeitslosengeld I.

Beispiel: Drei Monate ohne Arbeitslosengeld

Ein Arbeitnehmer hätte Anspruch auf monatlich 2.000 Euro Arbeitslosengeld I.

Nach Abschluss eines Aufhebungsvertrags verhängt die Agentur für Arbeit eine zwölfwöchige Sperrzeit.

Bei einer vereinfachten Berechnung mit drei Monaten ergibt sich ein vorübergehender Zahlungsausfall von ungefähr 6.000 Euro.

Hinzu kommt eine weitere finanzielle Folge: Die Anspruchsdauer wird dauerhaft gekürzt.

3. Arbeitslosengeld: Anspruchsdauer verkürzt sich um mindestens 25 Prozent

Besonders häufig wird übersehen, dass eine zwölfwöchige Sperrzeit nicht nur die erste Auszahlung verzögert.

Nach § 148 Abs. 1 Nr. 4 SGB III vermindert sich die gesamte Anspruchsdauer um die Sperrzeittage, bei einer zwölfwöchigen Sperrzeit jedoch mindestens um ein Viertel der ursprünglichen Anspruchsdauer.

Beispiel:

Ein Arbeitnehmer hat ursprünglich Anspruch auf zwölf Monate Arbeitslosengeld I.

• Ursprüngliche Anspruchsdauer: 12 Monate
• Sperrzeit: 12 Wochen
• Gesetzliche Mindestkürzung: 25 Prozent
• Verbleibender Anspruch: 9 Monate

Bei einem monatlichen Arbeitslosengeld von 2.000 Euro entspricht die dauerhafte Anspruchsminderung rechnerisch rund 6.000 Euro, sofern die verbleibende Anspruchsdauer andernfalls vollständig ausgeschöpft worden wäre.

Wichtig: Der Zahlungsausfall während der Sperrzeit und die dauerhafte Verkürzung der Anspruchsdauer dürfen bei der Ermittlung des wirtschaftlichen Gesamtschadens nicht einfach doppelt gezählt werden.

4. Weitere Gefahr: Arbeitslosengeld ruht wegen der Abfindung

Neben der Sperrzeit existiert ein weiteres Risiko: das sogenannte Ruhen des Arbeitslosengeldanspruchs nach § 158 SGB III.

Diese Regelung kann greifen, wenn zwei Voraussetzungen gleichzeitig erfüllt sind:

1. Der Arbeitnehmer erhält wegen der Beendigung des Arbeitsverhältnisses eine Abfindung oder vergleichbare Entlassungsentschädigung.
2. Das Arbeitsverhältnis endet, ohne dass eine der ordentlichen Arbeitgeberkündigungsfrist entsprechende Frist eingehalten wird.

Beispiel: Aufhebungsvertrag mit vorzeitiger Beendigung

Ein Arbeitnehmer hat eine maßgebliche Kündigungsfrist von drei Monaten.

Arbeitgeber und Arbeitnehmer schließen einen Aufhebungsvertrag, nach dem das Arbeitsverhältnis bereits nach einem Monat endet.

Zusätzlich wird eine Abfindung von 20.000 Euro vereinbart.

In diesem Fall kann die Agentur für Arbeit die Zahlung des Arbeitslosengeldes wegen der nicht eingehaltenen Kündigungsfrist hinausschieben.

Die genaue Ruhensdauer hängt unter anderem von der Abfindungshöhe, dem bisherigen Arbeitsentgelt, dem Lebensalter und der Betriebszugehörigkeit ab.

Entscheidender Unterschied:

Eine Sperrzeit nach § 159 SGB III führt regelmäßig zu einer Kürzung der Anspruchsdauer.

Das Ruhen nach § 158 SGB III verschiebt dagegen grundsätzlich den Leistungsbeginn, ohne allein dadurch die Anspruchsdauer zu verkürzen.

Beide Rechtsfolgen können zusammen auftreten.

Praxistipp

Die maßgebliche Arbeitgeberkündigungsfrist sollte vor Abschluss eines Aufhebungsvertrags sorgfältig geprüft werden. Dabei können neben den gesetzlichen Vorschriften auch arbeitsvertragliche oder tarifvertragliche Regelungen relevant sein.

5. Krankenversicherung während der Sperrzeit: Was gilt wirklich?

Auch der Krankenversicherungsschutz kann bei einer Beendigung des Arbeitsverhältnisses eine wichtige Rolle spielen.

Allerdings führt eine Sperrzeit beim Arbeitslosengeld I nicht automatisch dazu, dass Arbeitnehmer ihren gesetzlichen Krankenversicherungsschutz verlieren.

Bei bestehendem Anspruch auf Arbeitslosengeld greift grundsätzlich die Versicherungspflicht nach § 5 Abs. 1 Nr. 2 SGB V auch dann, wenn der Anspruch wegen einer Sperrzeit ruht.

Anders kann die Situation bei einem Ruhen wegen einer Abfindung nach § 158 SGB III aussehen.

Während einer solchen Ruhenszeit besteht nicht automatisch eine Krankenversicherung über die Agentur für Arbeit. Eine Familienversicherung oder andere Absicherungsmöglichkeiten können infrage kommen. Andernfalls können eigene Beiträge erforderlich sein.

Bei privat krankenversicherten Arbeitnehmern gelten zusätzliche Besonderheiten.

Deshalb sollten Arbeitnehmer bereits vor Unterzeichnung eines Aufhebungsvertrags klären, wie der Kranken- und Pflegeversicherungsschutz bis zum tatsächlichen Beginn des Arbeitslosengeldbezugs gewährleistet ist.

6. Wann führt ein Aufhebungsvertrag nicht zur Sperrzeit?

Nicht jeder Aufhebungsvertrag löst automatisch eine Sperrzeit aus.

Ein wichtiger Grund im Sinne des § 159 SGB III kann insbesondere vorliegen, wenn der Arbeitnehmer durch den Aufhebungsvertrag einer ansonsten drohenden Arbeitgeberkündigung zuvorkommt.

Nach den Fachlichen Weisungen der Bundesagentur für Arbeit sind hierbei insbesondere folgende Voraussetzungen relevant:

• Der Arbeitgeber hat eine Kündigung mit Bestimmtheit in Aussicht gestellt.
• Die drohende Kündigung beruht auf betrieblichen oder personenbezogenen Gründen.
• Es handelt sich nicht um eine verhaltensbedingte Kündigung.
• Das Arbeitsverhältnis würde bei einer Arbeitgeberkündigung zum selben oder einem früheren Zeitpunkt enden.
• Die maßgebliche Kündigungsfrist wird eingehalten.
• Der Arbeitnehmer ist nicht ordentlich unkündbar.

Daneben müssen die weiteren Voraussetzungen der jeweiligen Fallgestaltung erfüllt sein.

Abfindung bis zu 0,5 Monatsgehältern pro Beschäftigungsjahr

Eine wichtige Rolle spielt die Höhe der Abfindung.

Die Bundesagentur für Arbeit erkennt bei Vorliegen der weiteren Voraussetzungen nach ihrer Verwaltungspraxis einen wichtigen Grund insbesondere dann an, wenn eine Abfindung von bis zu 0,5 Monatsgehältern pro Beschäftigungsjahr gezahlt wird.

Beispiel:

Ein Arbeitnehmer verdient monatlich 4.000 Euro brutto und war zehn Jahre im Unternehmen beschäftigt.

Als Orientierung ergibt sich:

4.000 Euro × 0,5 × 10 Jahre = 20.000 Euro Abfindung.

Bei Einhaltung der weiteren Voraussetzungen kann ein solcher Aufhebungsvertrag ohne Sperrzeit möglich sein.

Aber Achtung: Eine Abfindung in dieser Höhe garantiert für sich genommen keine Sperrzeitfreiheit.

Auch höhere Abfindungen können mit einem wichtigen Grund vereinbar sein. Hier kommt es insbesondere auf die konkreten Umstände und die Rechtmäßigkeit der drohenden Arbeitgeberkündigung an.

Reicht eine Klausel im Aufhebungsvertrag aus?

Nein.

Eine Formulierung wie „Der Aufhebungsvertrag erfolgt zur Vermeidung einer ansonsten unausweichlichen betriebsbedingten Kündigung“ kann den Sachverhalt dokumentieren.

Sie ersetzt jedoch nicht die tatsächlichen gesetzlichen Voraussetzungen.

Die Agentur für Arbeit ist nicht allein an die arbeitsvertragliche Darstellung gebunden und kann prüfen, ob die Kündigung tatsächlich konkret gedroht hätte.

Deshalb sollte ein Aufhebungsvertrag nicht lediglich mit einer vermeintlich sperrzeitvermeidenden Standardklausel versehen werden.

7. Abfindung versteuern: So funktioniert die Fünftelregelung

Neben den Auswirkungen auf das Arbeitslosengeld ist die steuerliche Behandlung der Abfindung von erheblicher Bedeutung.

Eine echte Abfindung für den Verlust des Arbeitsplatzes ist grundsätzlich steuerpflichtig.

Unter den Voraussetzungen des § 34 Abs. 1 und 2 EStG kann jedoch die sogenannte Fünftelregelung angewendet werden.

Dadurch kann sich die Einkommensteuer auf die Abfindung deutlich reduzieren.

Wie funktioniert die Fünftelregelung?

Die Fünftelregelung berücksichtigt den progressiven Einkommensteuertarif.

Vereinfacht berechnet das Finanzamt zunächst, wie stark sich die Einkommensteuer erhöht, wenn ein Fünftel der begünstigten Abfindung zum übrigen zu versteuernden Einkommen hinzugerechnet wird.

Dieser Steuermehrbetrag wird anschließend mit fünf multipliziert.

Auf diese Weise wird die Progressionswirkung der einmaligen Abfindung unter bestimmten Voraussetzungen abgemildert.

Wichtig: Die Abfindung wird nicht tatsächlich auf fünf Jahre verteilt. Sie wird grundsätzlich vollständig im Jahr des Zuflusses versteuert.

Voraussetzungen für die Steuerermäßigung

Die Fünftelregelung setzt insbesondere voraus, dass eine begünstigte Entschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1 EStG vorliegt und die außerordentlichen Einkünfte zu einer relevanten Zusammenballung führen.

Eine typische Voraussetzung ist, dass der Arbeitnehmer infolge der Abfindung im Zuflussjahr höhere Einkünfte erzielt, als er bei ungestörter Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses erhalten hätte.

Ob diese Voraussetzung erfüllt ist, muss anhand der konkreten Einkommensverhältnisse geprüft werden.

Wichtige Änderung seit 2025

Seit dem 1. Januar 2025 darf der Arbeitgeber die Fünftelregelung nicht mehr unmittelbar beim Lohnsteuerabzug berücksichtigen.

Die steuerliche Begünstigung wird grundsätzlich erst im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung durch das Finanzamt geprüft und angewendet.

Das bedeutet: Zunächst kann bei Auszahlung der Abfindung ein vergleichsweise hoher Lohnsteuerabzug entstehen.

Die mögliche steuerliche Entlastung erfolgt später über die Einkommensteuererklärung.

8. Abfindung und Sozialversicherung: Werden Beiträge fällig?

Eine echte Entlassungsabfindung, die als Ausgleich für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt wird, ist grundsätzlich kein sozialversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt.

Daher fallen auf eine solche Abfindung regelmäßig keine Beiträge zur gesetzlichen Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung als Beschäftigungsentgelt an.

Allerdings kommt es auf den tatsächlichen Charakter der Zahlung an.

Werden beispielsweise rückständiger Arbeitslohn, Bonusansprüche oder andere bereits erdiente Vergütungen lediglich als „Abfindung“ bezeichnet, können weiterhin Sozialversicherungsbeiträge anfallen.

Außerdem kann eine Abfindung bei einer freiwilligen gesetzlichen Krankenversicherung beitragsrechtlich relevant sein, insbesondere im Zusammenhang mit einer Ruhenszeit nach § 158 SGB III.

9. Wie lässt sich die Steuerbelastung auf eine Abfindung reduzieren?

Eine steuerliche Gestaltung sollte möglichst vor Abschluss des Aufhebungsvertrags erfolgen.

Folgende Punkte können dabei wichtig sein:

Zeitpunkt der Auszahlung: Da der Zufluss der Abfindung grundsätzlich für das Besteuerungsjahr entscheidend ist, kann eine Auszahlung im Folgejahr günstiger sein, insbesondere wenn dann geringere andere steuerpflichtige Einkünfte erwartet werden.

Fünftelregelung prüfen: Nicht jede Zahlung, die als Abfindung bezeichnet wird, erfüllt automatisch die Voraussetzungen für eine Steuerermäßigung.

Weitere Einkünfte berücksichtigen: Arbeitslohn, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, Vermietung und weitere Einkünfte können die steuerliche Vorteilhaftigkeit beeinflussen.

Arbeitslosengeld und Progressionsvorbehalt beachten: Arbeitslosengeld I ist zwar grundsätzlich steuerfrei, unterliegt aber dem Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG. Dadurch kann sich der Steuersatz für die übrigen steuerpflichtigen Einkünfte erhöhen.

Individuelle Vergleichsrechnung: Eine Gegenüberstellung verschiedener Auszahlungszeitpunkte kann zeigen, welche Vertragsgestaltung steuerlich günstiger ist.

Der optimale Auszahlungszeitpunkt hängt jedoch immer von den persönlichen Verhältnissen ab.

10. Arbeitsuchend melden: Diese Fristen müssen Arbeitnehmer einhalten

Unabhängig vom Aufhebungsvertrag bestehen gesetzliche Meldepflichten gegenüber der Agentur für Arbeit.

Arbeitnehmer müssen sich grundsätzlich spätestens drei Monate vor der Beendigung des Arbeitsverhältnisses arbeitsuchend melden.

Erfahren sie erst später von der bevorstehenden Beendigung, müssen sie sich grundsätzlich innerhalb von drei Tagen nach Kenntnis arbeitsuchend melden.

Eine verspätete Arbeitsuchendmeldung kann eine zusätzliche Sperrzeit von einer Woche auslösen.

Die Arbeitsuchendmeldung ersetzt außerdem nicht die Arbeitslosmeldung.

Diese muss für einen rechtzeitigen Leistungsbeginn grundsätzlich spätestens am ersten Tag der Arbeitslosigkeit erfolgen.

11. Checkliste: Was sollte vor der Unterschrift geprüft werden?

Wer einen Aufhebungsvertrag angeboten bekommt, sollte insbesondere folgende Fragen klären:

1. Droht tatsächlich eine betriebsbedingte oder personenbezogene Arbeitgeberkündigung?
2. Wird die maßgebliche Kündigungsfrist eingehalten?
3. Besteht das Risiko einer zwölfwöchigen Sperrzeit?
4. Kann die Abfindung zu einem Ruhen des Arbeitslosengeldanspruchs führen?
5. Wie hoch ist die tatsächliche Abfindung nach Steuern?
6. Sind die Voraussetzungen der Fünftelregelung erfüllt?
7. Ist eine spätere Auszahlung der Abfindung steuerlich günstiger?
8. Wie ist die Krankenversicherung während einer möglichen Ruhenszeit geregelt?
9. Sind Resturlaub, Freistellung, Bonuszahlungen und Arbeitszeugnis ausreichend berücksichtigt?
10. Wurden die Fristen für die Arbeitsuchend- und Arbeitslosmeldung beachtet?

Wichtig: Arbeitnehmer müssen einen angebotenen Aufhebungsvertrag nicht sofort unterschreiben. Eine vorherige arbeitsrechtliche und steuerliche Prüfung kann erhebliche finanzielle Nachteile verhindern.

12. Häufige Fragen zum Aufhebungsvertrag (FAQ)

Bekomme ich nach einem Aufhebungsvertrag Arbeitslosengeld?

Grundsätzlich kann auch nach einem Aufhebungsvertrag Anspruch auf Arbeitslosengeld I bestehen. Allerdings droht eine Sperrzeit, wenn die Voraussetzungen des § 159 SGB III erfüllt sind und kein wichtiger Grund für die Beendigung des Arbeitsverhältnisses vorliegt.

Wie lange dauert die Sperrzeit beim Aufhebungsvertrag?

Die Sperrzeit wegen Arbeitsaufgabe beträgt regelmäßig zwölf Wochen. In gesetzlich geregelten Ausnahmefällen kann sie auf sechs oder drei Wochen verkürzt werden.

Wird die Abfindung auf das Arbeitslosengeld angerechnet?

Eine Abfindung wird nicht generell wie laufendes Einkommen auf das Arbeitslosengeld I angerechnet. Allerdings kann der Anspruch nach § 158 SGB III ruhen, wenn wegen der Beendigung eine Entlassungsentschädigung gezahlt und die maßgebliche Arbeitgeberkündigungsfrist nicht eingehalten wurde.

Kann ich trotz Abfindung die Fünftelregelung nutzen?

Ja. Eine Abfindung kann unter den Voraussetzungen des § 34 EStG steuerlich begünstigt sein. Entscheidend sind insbesondere der Entschädigungscharakter und die erforderliche Zusammenballung der Einkünfte.

Ist eine Abfindung steuerfrei?

Nein. Eine echte Abfindung ist grundsätzlich einkommensteuerpflichtig. Unter bestimmten Voraussetzungen kann die Fünftelregelung jedoch die Steuerbelastung reduzieren.

Muss ich auf eine Abfindung Sozialversicherungsbeiträge zahlen?

Eine echte Entlassungsabfindung ist grundsätzlich nicht als Beschäftigungsentgelt sozialversicherungspflichtig. Besonderheiten können bei freiwilliger Krankenversicherung oder bei Zahlungen bestehen, die tatsächlich Arbeitsentgelt darstellen.

Fazit: Aufhebungsvertrag niemals ungeprüft unterschreiben

Ein Aufhebungsvertrag kann für Arbeitnehmer durchaus Vorteile bieten, beispielsweise eine attraktive Abfindung oder einen früheren beruflichen Neuanfang.

Allerdings können erhebliche finanzielle Risiken entstehen.

Eine zwölfwöchige Sperrzeit beim Arbeitslosengeld, eine dauerhafte Kürzung der Anspruchsdauer sowie ein zusätzliches Ruhen wegen einer Abfindung können die wirtschaftlichen Vorteile deutlich schmälern.

Auch steuerlich kommt es auf die richtige Gestaltung an. Insbesondere die Voraussetzungen der Fünftelregelung und der Zeitpunkt der Abfindungszahlung sollten frühzeitig geprüft werden.

Unsere Empfehlung: Lassen Sie einen Aufhebungsvertrag vor der Unterschrift von einem Fachanwalt für Arbeitsrecht prüfen. Die steuerlichen Auswirkungen der Abfindung sollten ergänzend mit einem Steuerberater besprochen werden.

Steuerberatung zur Abfindung

Sie haben einen Aufhebungsvertrag angeboten bekommen oder erwarten eine Abfindung?

Wir unterstützen Sie bei der steuerlichen Beurteilung und Optimierung Ihrer Abfindung, insbesondere bei der Prüfung der Fünftelregelung, der Wahl des Auszahlungszeitpunkts sowie der Berechnung der voraussichtlichen Einkommensteuer.

Steuerberater Schröder – seit über 30 Jahren Steuerberatung in Berlin.

Weitere Informationen und steuerliche Berechnungsmöglichkeiten finden Sie unter www.steuerschroeder.de/abfindung.html.

Hinweis: Dieser Beitrag stellt allgemeine Informationen zum Rechtsstand Oktober 2026 dar und ersetzt keine individuelle steuerliche oder arbeitsrechtliche Beratung.

---

Rechtsgrundlagen und weiterführende Quellen

• § 159 SGB III – Ruhen bei Sperrzeit
• § 148 SGB III – Minderung der Anspruchsdauer
• § 158 SGB III – Ruhen bei Entlassungsentschädigung
• § 5 Abs. 1 Nr. 2 SGB V – Krankenversicherungspflicht
• § 34 EStG – Außerordentliche Einkünfte
• § 24 Nr. 1 EStG – Entschädigungen
• § 32b EStG – Progressionsvorbehalt
• § 38 SGB III – Arbeitsuchendmeldung
• Bundesagentur für Arbeit – Fachliche Weisungen zu § 159 SGB III
• Bundesagentur für Arbeit – Merkblatt 17: Berücksichtigung von Entlassungsentschädigungen für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer

Das Finanzamt erhält immer mehr Informationen über Bankkonten und Depots im Ausland. Beim internationalen Datenaustausch am 30. September 2026 wurden erneut Finanzkontendaten zwischen Deutschland und zahlreichen Partnerstaaten ausgetauscht. Dazu gehören auch Informationen über Kontostände, Zinsen, Dividenden und bestimmte Wertpapiererträge.

Doch bedeutet das, dass das Finanzamt jetzt sämtliche Kontostände einsehen kann? Und müssen Steuerpflichtige mit Bankkonten in der Schweiz, der Türkei oder anderen Ländern mit einer Nachversteuerung rechnen?

Wir erläutern, welche Informationen die Finanzverwaltung tatsächlich erhält, worin der Unterschied zwischen deutschen und ausländischen Konten besteht und welche steuerlichen Konsequenzen drohen, wenn ausländische Kapitalerträge bislang nicht erklärt wurden.

1. Automatischer Kontodatenaustausch 2026: Was ist neu?

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat mit Schreiben vom 8. Juni 2026 (Az. IV D 3 – S 1315/00304/071/023) die finale Staatenaustauschliste für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten veröffentlicht.

Der internationale Datenaustausch erfolgte zum 30. September 2026. Die übermittelten Daten betreffen grundsätzlich das Kalenderjahr 2025.

Grundlage ist der sogenannte Common Reporting Standard (CRS), ein international vereinbarter Standard zum Austausch steuerlich relevanter Finanzkontoinformationen.

Deutschland beteiligt sich bereits seit 2017 am internationalen automatischen Informationsaustausch. Es handelt sich deshalb nicht um eine völlig neue Befugnis des Finanzamts.

Neu sind insbesondere die regelmäßigen Aktualisierungen der teilnehmenden Staaten und die zunehmende internationale Vernetzung der Steuerverwaltungen.

Nach den Veröffentlichungen zum Informationsaustausch 2026 umfasst die diesjährige Staatenaustauschliste 118 Staaten und Gebiete. Unter anderem findet mit Ruanda und Senegal erstmals ein gegenseitiger Datenaustausch für den Meldezeitraum 2025 statt.

Für deutsche Steuerpflichtige bedeutet das: Ausländische Konten und Depots können der deutschen Finanzverwaltung bekannt werden, auch wenn sie in Deutschland bisher nicht angegeben wurden.

2. Welche Kontodaten erhält das Finanzamt aus dem Ausland?

Ausländische Banken und andere meldepflichtige Finanzinstitute müssen bestimmte Informationen über Konten von Personen erfassen, die in einem anderen teilnehmenden Staat steuerlich ansässig sind.

Die Informationen werden über die jeweiligen Steuerbehörden an den Ansässigkeitsstaat weitergeleitet.

Zu den meldepflichtigen Daten gehören insbesondere:

• Name und Anschrift des Kontoinhabers
• Steuerlicher Ansässigkeitsstaat
• Steueridentifikationsnummer
• Geburtsdatum und gegebenenfalls Geburtsort
• Kontonummer oder vergleichbare Kennung
• Name und Identifikationsdaten des Finanzinstituts
• Kontostand oder Kontowert am Ende des Kalenderjahres
• Gutgeschriebene Zinsen und Dividenden
• Bestimmte weitere Kapitalerträge
• Bei Verwahrkonten insbesondere bestimmte Bruttoerlöse aus der Veräußerung oder Rückzahlung von Finanzvermögen

Bei bestimmten aufgelösten Konten wird anstelle eines Jahresendbestands die Kontoschließung gemeldet.

Wichtig: Der automatische Austausch bedeutet nicht, dass das Finanzamt jederzeit sämtliche Kontobewegungen oder den tagesaktuellen Kontostand abrufen kann.

Es handelt sich grundsätzlich um einen periodischen Austausch gesetzlich festgelegter Informationen.

3. Kann das Finanzamt auch deutsche Kontostände sehen?

Hier muss zwischen zwei unterschiedlichen Verfahren unterschieden werden.

Kontenabruf bei deutschen Banken

Nach § 93 Abs. 7 und § 93b Abgabenordnung (AO) kann die Finanzverwaltung unter bestimmten Voraussetzungen Kontostammdaten bei Kreditinstituten abrufen.

Dazu gehören insbesondere:

• Kontonummer und Art der Kontoverbindung
• Name des Kontoinhabers
• Verfügungsberechtigte und wirtschaftlich Berechtigte
• Eröffnungs- und Schließungsdatum des Kontos

Nicht Gegenstand dieses automatisierten Kontenabrufs sind die Kontostände und Kontobewegungen.

Das Finanzamt erhält über dieses Verfahren somit keine vollständigen Kontoauszüge.

Allerdings kann die Finanzverwaltung bei Vorliegen der gesetzlichen Voraussetzungen weitergehende Auskünfte und Unterlagen anfordern. Dazu können auch Kontoauszüge gehören.

Internationale Meldungen von Auslandskonten

Beim automatischen internationalen Informationsaustausch ist die Datenlage anders.

Hier werden unter anderem Kontostände oder Kontowerte zum Jahresende sowie bestimmte Kapitalerträge übermittelt.

Information	Deutscher Kontenabruf	Internationaler CRS-Austausch
Kontoinhaber	Ja	Ja
Kontonummer	Ja	Ja
Eröffnungs- bzw. Schließungsinformationen	Ja	Ja, nach CRS-Vorgaben
Jahresendkontostand	Nein	Ja, grundsätzlich
Zinsen und Dividenden	Nein	Ja, soweit meldepflichtig
Bestimmte Wertpapierveräußerungserlöse	Nein	Ja, soweit meldepflichtig
Sämtliche Einzelüberweisungen	Nein	Nein

Die Tabelle beschreibt ausschließlich die genannten automatisierten Verfahren. Andere gesetzliche Auskunfts- und Ermittlungsbefugnisse bleiben unberührt.

4. Welche Auslandskonten werden dem Finanzamt gemeldet?

Der automatische Informationsaustausch betrifft zahlreiche Staaten und Gebiete weltweit.

Für deutsche Steuerpflichtige sind beispielsweise Bank- und Depotverbindungen in folgenden Ländern relevant:

• Schweiz
• Österreich
• Frankreich
• Spanien
• Italien
• Luxemburg
• Niederlande
• Großbritannien
• Türkei

Ob im Einzelfall Daten gemeldet werden, hängt unter anderem vom teilnehmenden Staat, der steuerlichen Ansässigkeit des Kontoinhabers, der Art des Finanzinstituts und der Kontoklassifizierung ab.

Die Teilnahme eines Staates am CRS bedeutet nicht, dass sämtliche dort vorhandenen Bankkonten ohne Ausnahme an Deutschland gemeldet werden.

Ein Schweizer Bankkonto eines in Deutschland steuerlich ansässigen Anlegers kann daher meldepflichtig sein. Gleiches gilt beispielsweise für ein Depot bei einer Bank in Luxemburg.

Auch bestimmte gemeinschaftlich geführte Konten und Konten von Rechtsträgern können erfasst werden.

Steuerlich entscheidend ist grundsätzlich die Ansässigkeit des Kontoinhabers und nicht dessen Staatsangehörigkeit.

5. Beispiel: Deutscher Steuerpflichtiger mit 150.000 Euro auf einem Schweizer Konto

Ein in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtiger Anleger unterhält bei einer Schweizer Bank ein Sparkonto.

Zum 31. Dezember 2025 beträgt das Guthaben 150.000 Euro. Im Jahr 2025 wurden Zinsen in Höhe von 3.000 Euro gutgeschrieben.

Im Rahmen des automatischen Informationsaustauschs können insbesondere folgende Angaben an die deutschen Steuerbehörden gelangen:

Gemeldete Information	Beispiel
Kontoinhaber	In Deutschland ansässige Person
Kontostand zum 31.12.2025	150.000 €
Gutgeschriebene Zinsen 2025	3.000 €
Kontonummer	Wird übermittelt
Steueridentifikationsnummer	Wird übermittelt

Muss der Anleger die 150.000 Euro versteuern?

Nein. Das bloße Guthaben auf einem Bankkonto ist grundsätzlich kein einkommensteuerpflichtiger Ertrag.

Steuerpflichtig können jedoch die aus dem Vermögen erzielten Einkünfte sein.

Im Beispiel sind die Zinsen von 3.000 Euro grundsätzlich als Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 20 EStG zu berücksichtigen.

Soweit keine deutsche Kapitalertragsteuer einbehalten wurde, müssen sie regelmäßig in der Einkommensteuererklärung angegeben werden.

Unter Berücksichtigung des Sparer-Pauschbetrags und gegebenenfalls anrechenbarer ausländischer Quellensteuern ergibt sich die konkrete Steuerbelastung.

Die Finanzverwaltung kann außerdem Nachweise zur Herkunft größerer Guthaben anfordern, wenn hierfür ein steuerlich relevanter Anlass besteht.

Ein hoher Kontostand allein beweist jedoch keine Steuerhinterziehung.

6. Auslandskonto nicht erklärt: Welche Folgen drohen?

Nicht jedes Auslandskonto muss allein wegen seiner Existenz in der Einkommensteuererklärung angegeben werden.

Die steuerlichen Erklärungspflichten beziehen sich insbesondere auf steuerpflichtige Einkünfte und bestimmte gesetzliche Anzeige- oder Mitteilungspflichten.

Problematisch wird es, wenn im Ausland erzielte Einkünfte nicht erklärt wurden.

Beispiele sind:

• Zinsen aus ausländischen Spar- und Festgeldkonten
• Dividenden aus ausländischen Wertpapierdepots
• Steuerpflichtige Gewinne aus Aktien- oder Fondsverkäufen
• Einnahmen aus ausländischen Vermietungsobjekten
• Weitere nicht erklärte ausländische Einkünfte

Die automatische Übermittlung von Finanzkontodaten ermöglicht dem Finanzamt, die vorhandenen Informationen mit den eingereichten Steuererklärungen abzugleichen.

Werden erhebliche Abweichungen festgestellt, kann das Finanzamt Rückfragen stellen, Belege anfordern oder steuerliche Ermittlungen aufnehmen.

Je nach Sachverhalt kommen Steuernachzahlungen, Zinsen und steuerstrafrechtliche Konsequenzen in Betracht.

Dabei sind insbesondere die Festsetzungsfristen nach § 169 AO zu beachten. Sie betragen regelmäßig vier Jahre, bei leichtfertiger Steuerverkürzung fünf Jahre und bei Steuerhinterziehung zehn Jahre.

Die Berechnung der konkreten Frist hängt vom Beginn und möglichen Ablaufhemmungen ab.

7. Berichtigung oder Selbstanzeige: Was tun bei nicht erklärten Auslandserträgen?

Wer feststellt, dass ausländische Kapitalerträge in früheren Steuererklärungen fehlen, sollte die steuerliche Situation unverzüglich prüfen lassen.

Dabei ist zwischen einer Berichtigung nach § 153 AO und einer strafbefreienden Selbstanzeige nach § 371 AO zu unterscheiden.

Berichtigung nach § 153 AO

Erkennt ein Steuerpflichtiger nachträglich, dass eine bereits abgegebene Steuererklärung unrichtig oder unvollständig ist und dadurch Steuern verkürzt werden können oder wurden, kann eine Pflicht zur unverzüglichen Anzeige und Richtigstellung bestehen.

Die Einzelheiten hängen vom konkreten Sachverhalt ab.

Selbstanzeige nach § 371 AO

Bei vorsätzlich nicht erklärten steuerpflichtigen Einkünften kann eine strafbefreiende Selbstanzeige in Betracht kommen.

Hierfür müssen jedoch strenge gesetzliche Voraussetzungen erfüllt sein.

Insbesondere müssen die relevanten Angaben grundsätzlich vollständig und für alle erforderlichen Besteuerungszeiträume nachgeholt werden.

Zudem sind die gesetzlichen Sperrgründe zu beachten.

Wichtig: Eine unvollständige oder fehlerhafte Selbstanzeige kann ihre strafbefreiende Wirkung verfehlen.

Deshalb sollte vor einer Kontaktaufnahme mit dem Finanzamt geklärt werden, ob eine gewöhnliche Berichtigung ausreicht oder ob ein steuerstrafrechtlich relevanter Sachverhalt vorliegt.

Die Tatsache, dass bereits ein internationaler Datenaustausch stattgefunden hat, führt nicht automatisch zum Ausschluss einer Selbstanzeige. Entscheidend sind insbesondere die konkreten Sperrgründe und die Kenntnis der Beteiligten.

8. Was gilt für Gemeinschaftskonten, Erbschaften und Schenkungen?

Gemeinschaftskonten

Bei gemeinschaftlich gehaltenen Auslandskonten können die Daten mehrerer Kontoinhaber gemeldet werden.

Insbesondere kann der gesamte Kontowert bei jedem meldepflichtigen Kontoinhaber erscheinen.

Das bedeutet jedoch nicht, dass jeder Beteiligte den vollständigen Betrag steuerlich als eigenes Vermögen oder eigene Kapitalerträge zuzurechnen hat.

Die wirtschaftliche und steuerliche Zuordnung muss gesondert geprüft werden.

Erbschaften aus dem Ausland

Erhält ein in Deutschland steuerpflichtiger Erbe ausländisches Bankvermögen, können erbschaftsteuerliche Verpflichtungen entstehen.

Daneben bestehen unter den Voraussetzungen des § 30 ErbStG Anzeigepflichten gegenüber dem zuständigen Erbschaftsteuerfinanzamt.

Die steuerliche Behandlung hängt insbesondere von den persönlichen Freibeträgen, dem Verwandtschaftsverhältnis und möglichen Doppelbesteuerungsregelungen ab.

Schenkungen aus dem Ausland

Auch Geldgeschenke und Vermögensübertragungen aus dem Ausland können der deutschen Schenkungsteuer unterliegen.

Ob tatsächlich Steuer entsteht, richtet sich insbesondere nach den persönlichen Freibeträgen und den sonstigen Voraussetzungen des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes.

Ein international gemeldeter Kontostand allein lässt allerdings keine sichere Aussage darüber zu, ob eine Schenkung oder Erbschaft vorliegt.

9. Neue EU-Regeln ab 2027: Werden Auslandskonten verboten?

Neben dem steuerlichen Informationsaustausch gibt es eine weitere Entwicklung, die insbesondere Banken aus Nicht-EU-Staaten betrifft.

Die EU-Richtlinie 2024/1619, auch als Teil des CRD-VI-Regelwerks bezeichnet, verschärft die aufsichtsrechtlichen Anforderungen an bestimmte Bankdienstleistungen von Instituten aus Drittstaaten.

In Deutschland erfolgte die Umsetzung durch das Bankenrichtlinienumsetzungs- und Bürokratieentlastungsgesetz vom 25. März 2026.

Wesentliche nationale Regelungen werden ab dem 11. Januar 2027 angewendet.

Für bestimmte Bankgeschäfte aus Drittstaaten kann eine zugelassene Zweigstelle innerhalb der EU erforderlich sein.

Das betrifft beispielsweise bestimmte grenzüberschreitende Dienstleistungen von Banken mit Sitz außerhalb der Europäischen Union.

Allerdings gibt es Ausnahmen und Übergangsregelungen, etwa für bestimmte bestehende Verträge oder Dienstleistungen, die ausschließlich auf Initiative des Kunden nachgefragt werden.

Wichtig: Ein Konto in der Schweiz oder der Türkei wird dadurch nicht grundsätzlich verboten.

Diese bankaufsichtsrechtlichen Vorschriften sind außerdem vom automatischen steuerlichen Informationsaustausch zu unterscheiden.

10. Häufige Fragen zum Kontenabruf und zu Auslandskonten

Kann das Finanzamt meinen aktuellen Kontostand sehen?

Über den automatisierten inländischen Kontenabruf nach § 93b AO kann das Finanzamt keine Kontostände oder Kontobewegungen abrufen.

Bei meldepflichtigen Auslandskonten werden dagegen grundsätzlich Jahresendkontostände beziehungsweise Kontowerte übermittelt.

Weiß das Finanzamt, dass ich ein Schweizer Konto habe?

Ja, das ist möglich. Schweizer Finanzinstitute nehmen am internationalen steuerlichen Informationsaustausch teil und melden die gesetzlich vorgesehenen Daten meldepflichtiger Konten.

Werden auch türkische Bankkonten gemeldet?

Auch die Türkei beteiligt sich am automatischen Informationsaustausch. Bei Vorliegen der Meldevoraussetzungen können Daten türkischer Bankkonten deutscher Steuerpflichtiger an die deutschen Steuerbehörden gelangen.

Werden alle Überweisungen ins Ausland gemeldet?

Nein. Der CRS-Austausch umfasst nicht automatisch sämtliche Einzelüberweisungen.

Unabhängig davon bestehen weitere Melde-, Auskunfts- und Aufzeichnungspflichten, etwa nach dem Geldwäschegesetz oder im Außenwirtschaftsrecht.

Muss ich ein Auslandskonto in der Steuererklärung angeben?

Nicht jedes Auslandskonto ist allein wegen seiner Existenz in der Einkommensteuererklärung anzugeben.

Die daraus erzielten steuerpflichtigen Einkünfte müssen jedoch nach den gesetzlichen Regeln erklärt werden. Weitere Anzeige- und Mitteilungspflichten sind gesondert zu prüfen.

Sind Guthaben im Ausland steuerpflichtig?

Das bloße Bankguthaben unterliegt grundsätzlich nicht der Einkommensteuer.

Zinsen, Dividenden und bestimmte Veräußerungsgewinne können dagegen steuerpflichtig sein.

Auch erbschaft- oder schenkungsteuerliche Sachverhalte sind möglich.

Kann das Finanzamt frühere Jahre überprüfen?

Ja. Werden nicht erklärte steuerpflichtige Auslandseinkünfte bekannt, können auch frühere Besteuerungszeiträume betroffen sein, sofern eine entsprechende Änderungsmöglichkeit besteht und die Festsetzungsfrist noch nicht abgelaufen ist.

11. Checkliste für Steuerpflichtige mit Auslandskonten

Wer ein Bankkonto oder Wertpapierdepot im Ausland besitzt, sollte folgende Punkte prüfen:

1. Welche ausländischen Bank- und Depotverbindungen bestehen?
2. In welchen Staaten werden die Konten geführt?
3. Welche Zinsen, Dividenden und sonstigen Kapitalerträge wurden erzielt?
4. Wurden diese Erträge vollständig in den deutschen Steuererklärungen berücksichtigt?
5. Wurde ausländische Quellensteuer einbehalten?
6. Bestehen Nachweise über die Herkunft größerer Guthaben?
7. Gibt es Gemeinschaftskonten mit anderen Personen?
8. Wurden ausländische Erbschaften oder Schenkungen zutreffend behandelt?
9. Bestehen für frühere Jahre steuerliche Berichtigungs- oder Erklärungspflichten?
10. Müssen im Hinblick auf die EU-Bankenregeln ab 2027 bestehende Bankverträge überprüft werden?

Fazit: Das Finanzamt erhält umfangreiche Daten über Auslandskonten – aber keinen uneingeschränkten Kontozugriff

Die internationale Zusammenarbeit der Steuerbehörden ermöglicht es dem deutschen Fiskus bereits seit Jahren, Informationen über ausländische Bankkonten und Wertpapierdepots zu erhalten.

Mit dem Datenaustausch vom 30. September 2026 wurden erneut Informationen über Finanzkonten des Jahres 2025 ausgetauscht.

Dazu zählen insbesondere Kontoinhaberdaten, Jahresendkontostände und bestimmte Kapitalerträge.

Ein uneingeschränkter Zugriff auf sämtliche deutschen und ausländischen Bankkonten besteht dadurch jedoch nicht.

Für Steuerpflichtige mit Auslandskonten ist vor allem entscheidend, dass Kapitalerträge und andere steuerpflichtige Einkünfte vollständig und zutreffend erklärt werden.

Wer bislang nicht erklärte Auslandserträge festgestellt hat, sollte mögliche Berichtigungs- und Erklärungspflichten frühzeitig prüfen lassen.

Steuerberatung bei Auslandskonten und ausländischen Kapitalerträgen

Sie besitzen ein Bankkonto oder Wertpapierdepot im Ausland und haben Fragen zur steuerlichen Behandlung?

Wir unterstützen Sie unter anderem bei:

• Der steuerlichen Einordnung ausländischer Kapitalerträge
• Der Erklärung von Auslandseinkünften
• Der Prüfung ausländischer Quellensteuern
• Der steuerlichen Behandlung von Auslandserbschaften und Schenkungen
• Der Prüfung von Berichtigungs- und Nacherklärungspflichten

---

Rechtsgrundlagen und Quellen

Bundesministerium der Finanzen: BMF-Schreiben vom 8. Juni 2026, IV D 3 – S 1315/00304/071/023 – Finale Staatenaustauschliste 2026.

https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Internationales_Steuerrecht/Allgemeine_Informationen/2026-06-08-FKAustG-finale-Staatenaustauschliste.html

Abgabenordnung: § 93 Abs. 7 AO und § 93b AO – Automatisierter Abruf von Kontoinformationen.

https://www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__93b.html

Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz (FKAustG): Automatischer Austausch steuerlicher Finanzkontendaten.

https://www.gesetze-im-internet.de/fkaustg

Einkommensteuergesetz: § 20 EStG – Einkünfte aus Kapitalvermögen.

https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__20.html

Abgabenordnung: § 153 AO – Berichtigung von Erklärungen; § 371 AO – Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung.

EU-Richtlinie 2024/1619: Neue aufsichtsrechtliche Anforderungen an Banken aus Drittstaaten.

https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2024/1619/oj/deu

Stand: 27. Oktober 2026. Der Beitrag informiert über die allgemeine Rechtslage und ersetzt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung.

Wer seine Betriebsrente als Einmalbetrag auszahlen lassen möchte, sollte den Zeitpunkt sorgfältig planen. Denn je nachdem, ob die Auszahlung während der Berufstätigkeit oder erst nach dem Renteneintritt erfolgt, können sich erhebliche Unterschiede bei der Einkommensteuer sowie den Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträgen ergeben.

Besonders interessant: Wer noch arbeitet und bereits ein hohes Gehalt bezieht, kann unter bestimmten Voraussetzungen bei einer vorgezogenen Kapitalauszahlung Sozialversicherungsbeiträge sparen. Allerdings kann gleichzeitig die Einkommensteuer deutlich steigen.

Wir erläutern, worauf Sie 2026 achten müssen, wann eine steuerfreie Auszahlung möglich ist und welche Auswirkungen die aktuelle Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) hat.

1. Betriebsrente: Einmalzahlung oder monatliche Rente?

Die betriebliche Altersversorgung (bAV) ergänzt die gesetzliche Rente und die private Altersvorsorge. Arbeitnehmer können über ihren Arbeitgeber für das Alter vorsorgen, beispielsweise durch eine Direktversicherung, Pensionskasse, einen Pensionsfonds, eine Unterstützungskasse oder eine Direktzusage.

Je nach Vertrag kommen unterschiedliche Auszahlungsformen infrage:

• Monatliche Betriebsrente: Regelmäßige Rentenzahlung, gegebenenfalls lebenslang.
• Einmalige Kapitalauszahlung: Das angesparte Kapital wird zu einem bestimmten Termin vollständig ausgezahlt.
• Teilkapitalauszahlung: Ein Teil des Kapitals wird sofort ausgezahlt, der verbleibende Teil als Rente.

Nicht jeder Vertrag erlaubt eine freie Wahl. Entscheidend sind die Versorgungszusage, die Versicherungsbedingungen und die gesetzlichen Vorgaben.

Steuertipp: Prüfen Sie möglichst mehrere Jahre vor dem vorgesehenen Rentenbeginn, ob eine Kapitalauszahlung möglich ist und ob sich der Auszahlungstermin vertraglich beeinflussen lässt.

2. Wie wird eine Betriebsrente 2026 besteuert?

Die Besteuerung hängt insbesondere davon ab, wie die Beiträge während der Ansparphase steuerlich behandelt wurden und welcher Durchführungsweg vorliegt.

Betriebsrente aus steuerfreien Beiträgen

Wurden die Beiträge beispielsweise nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei eingezahlt, sind die darauf beruhenden Leistungen grundsätzlich nach § 22 Nr. 5 EStG voll steuerpflichtig.

Das gilt sowohl für laufende Rentenzahlungen als auch für einmalige Kapitalleistungen.

Eine Kapitalauszahlung kann deshalb im Auszahlungsjahr zu einem erheblichen Anstieg des zu versteuernden Einkommens führen.

Alte Direktversicherungen: Steuerfreie Auszahlung möglich

Bei älteren Direktversicherungen, insbesondere mit vor dem 1. Januar 2005 abgeschlossenen Verträgen und pauschal versteuerten Beiträgen nach § 40b EStG alter Fassung, kann eine Kapitalauszahlung unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein.

Dabei müssen unter anderem die Vertragsgestaltung, die Laufzeit, die Beitragsversteuerung und gegebenenfalls spätere Vertragsänderungen geprüft werden.

Wichtig: Ein vor 2005 abgeschlossener Vertrag ist nicht automatisch steuerfrei. Ebenso führt eine steuerfreie Auszahlung nicht automatisch zur Beitragsfreiheit in der gesetzlichen Krankenversicherung.

Bei Verträgen mit steuerlich unterschiedlich behandelten Beiträgen können einzelne Teile der Auszahlung unterschiedlich besteuert werden.

3. BFH-Urteil: Keine Fünftelregelung bei freiem Kapitalwahlrecht

Besonders wichtig ist das BFH-Urteil vom 30. Oktober 2025 (Az. X R 25/23).

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass Kapitalleistungen aus einer betrieblichen Altersversorgung, die auf der Ausübung eines freien Kapitalwahlrechts beruhen, keine außerordentlichen Einkünfte im Sinne des § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG darstellen.

Die Folge: Die sogenannte Fünftelregelung ist in diesen Fällen nicht anwendbar.

Im entschiedenen Fall hatte eine Arbeitnehmerin eine Direktversicherung, deren Beiträge steuerfrei eingezahlt worden waren. Statt der vorgesehenen monatlichen Rente ließ sie sich einen Betrag von rund 44.500 Euro auszahlen.

Das Finanzamt unterwarf die Kapitalzahlung dem regulären Einkommensteuertarif. Der BFH bestätigte diese Behandlung.

Was bedeutet das für Versicherte?

Eine größere Einmalzahlung kann den persönlichen Einkommensteuersatz erheblich erhöhen. Da eine Tarifermäßigung nicht ohne Weiteres in Betracht kommt, sollte der Auszahlungstermin möglichst in ein Jahr mit niedrigeren übrigen steuerpflichtigen Einkünften fallen.

Das kann beispielsweise ein Jahr nach dem Ende der Berufstätigkeit sein.

Allerdings gilt die BFH-Entscheidung nicht pauschal für sämtliche Arten von Kapitalabfindungen. Bei Direktzusagen, Unterstützungskassen oder atypischen Kapitalabfindungen ist die steuerliche Behandlung gesondert zu prüfen.

4. Krankenversicherung: Wie viel kostet die Auszahlung der Betriebsrente 2026?

Neben der Einkommensteuer können Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge anfallen.

Bei pflichtversicherten Mitgliedern der gesetzlichen Krankenversicherung sind Betriebsrenten grundsätzlich als Versorgungsbezüge beitragspflichtig.

Für 2026 gelten folgende wichtige Werte:

Kennzahl	Wert 2026
Monatlicher KV-Freibetrag für Betriebsrenten	197,75 €
Monatliche Freigrenze für die Pflegeversicherung	197,75 €
Beitragsbemessungsgrenze KV/PV monatlich	5.812,50 €
Beitragsbemessungsgrenze KV/PV jährlich	69.750 €
Allgemeiner Krankenversicherungsbeitrag	14,6 %
Durchschnittlicher Zusatzbeitrag	2,9 %

Die Beitragssätze können je nach Krankenkasse und persönlicher Situation abweichen.

Unterschied zwischen Freibetrag und Freigrenze

In der Krankenversicherung gibt es bei pflichtversicherten Mitgliedern für Betriebsrenten einen monatlichen Freibetrag von 197,75 Euro. Nur der darüberliegende Teil wird mit Krankenversicherungsbeiträgen belastet.

Bei der Pflegeversicherung gilt dagegen grundsätzlich eine Freigrenze. Wird diese überschritten, ist der maßgebliche Versorgungsbezug grundsätzlich in voller Höhe beitragspflichtig.

Die genannten Begünstigungen dürfen nicht unbesehen auf freiwillig gesetzlich Versicherte übertragen werden. Für diese gelten andere Beitragsregeln.

5. Einmalige Auszahlung: Warum die Krankenkasse zehn Jahre Beiträge berechnen kann

Wer seine Betriebsrente als Kapitalleistung erhält, muss beachten, dass diese für die Beitragsberechnung grundsätzlich auf 120 Monate verteilt wird.

Die Krankenkasse rechnet also ein Hundertzwanzigstel der Kapitalzahlung als monatlichen Versorgungsbezug an.

Beispiel: 50.000 Euro Betriebsrente als Einmalzahlung

Ein pflichtversicherter Rentner erhält eine Kapitalauszahlung von 50.000 Euro.

Für die folgende vereinfachte Berechnung gelten diese Annahmen:

• Keine weiteren Betriebsrenten oder relevanten Versorgungsbezüge
• Krankenversicherungsbeitrag einschließlich Zusatzbeitrag: 17,5 %
• Pflegeversicherungsbeitrag: 3,6 %
• Keine anderweitige Ausschöpfung der Beitragsbemessungsgrenze
• Unveränderte Beitragssätze und Freibeträge über den Betrachtungszeitraum

Berechnung	Betrag
Einmalige Kapitalauszahlung	50.000,00 €
Monatlicher Betrag (1/120)	416,67 €
Abzüglich KV-Freibetrag 2026	197,75 €
Beitragspflichtiger KV-Betrag	218,92 €
Krankenversicherung monatlich	38,31 €
Pflegeversicherung monatlich	15,00 €
Gesamte monatliche Belastung	53,31 €
Gesamtbelastung über zehn Jahre	ca. 6.400 €

Die beispielhafte Belastung beträgt damit rund 12,8 % des ausgezahlten Kapitals.

Achtung: Das ist keine feste Zehnjahresbelastung. Beitragssätze, Freibeträge und Versicherungsstatus können sich verändern.

6. Betriebsrente auszahlen lassen, solange man noch arbeitet: Kann das günstiger sein?

Ein besonders interessanter Gestaltungsspielraum besteht möglicherweise dann, wenn die Betriebsrente noch während eines bestehenden Arbeitsverhältnisses ausgezahlt werden darf.

Der entscheidende Hintergrund ist die Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung.

Beispiel: Arbeitnehmer mit 7.000 Euro Monatsgehalt

Ein Arbeitnehmer verdient monatlich 7.000 Euro brutto.

Damit liegt sein laufendes Arbeitsentgelt bereits oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze für Kranken- und Pflegeversicherung von 5.812,50 Euro.

Erhält er zusätzlich eine beitragspflichtige Kapitalleistung aus seiner Betriebsrente, kann die Beitragsbemessungsgrenze dazu führen, dass für die betreffende Zeit keine zusätzlichen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge auf die Kapitalleistung entstehen.

Das gilt allerdings nur, soweit die Beitragsbemessungsgrenze tatsächlich ausgeschöpft ist. Da eine Kapitalleistung beitragsrechtlich regelmäßig auf 120 Monate verteilt wird, muss die Situation über den gesamten Verteilungszeitraum betrachtet werden.

Endet beispielsweise das Arbeitsverhältnis bereits ein Jahr nach der Kapitalauszahlung, können für die verbleibenden Monate noch Beiträge entstehen.

Achtung: Höhere Einkommensteuer möglich

Bei einem Jahresgehalt von 84.000 Euro und einer zusätzlichen steuerpflichtigen Betriebsrentenauszahlung von beispielsweise 50.000 Euro erhöht sich das steuerpflichtige Einkommen erheblich.

Je nach persönlicher Situation kann die dadurch ausgelöste zusätzliche Einkommensteuer höher sein als die eingesparten Sozialversicherungsbeiträge.

Deshalb gilt: Eine Auszahlung während der Beschäftigung ist nicht automatisch günstiger. Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge müssen gemeinsam berechnet werden.

7. Wann ist der günstigste Zeitpunkt für die Betriebsrente?

Der optimale Zeitpunkt hängt von der individuellen Einkommens- und Versicherungssituation ab.

Auszahlung während der Beschäftigung

Mögliche Vorteile:

• Die Beitragsbemessungsgrenze kann bereits durch das Arbeitsentgelt ausgeschöpft sein.
• Zusätzliche Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge können dadurch teilweise vermieden werden.

Mögliche Nachteile:

• Hohe Einkommensteuerprogression.
• Nicht alle Verträge erlauben eine vorgezogene Auszahlung.
• Nach dem Ende der Beschäftigung können während des verbleibenden 120-Monats-Zeitraums Beiträge entstehen.

Auszahlung unmittelbar nach Renteneintritt

Mögliche Vorteile:

• Das laufende Einkommen kann gegenüber der Beschäftigungszeit niedriger ausfallen.
• Die Einkommensteuerbelastung kann dadurch sinken.

Mögliche Nachteile:

• Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge können auf die Kapitalleistung anfallen.
• Im ersten Rentenjahr können noch Arbeitslohn, Abfindungen oder andere Einkünfte hinzukommen.

Auszahlung in einem späteren Rentenjahr

Eine spätere Auszahlung kann steuerlich vorteilhaft sein, wenn im betreffenden Jahr weniger steuerpflichtige Einkünfte erzielt werden.

Allerdings muss geprüft werden, ob ein späterer Termin überhaupt zulässig ist und welche finanziellen Nachteile durch den Aufschub entstehen.

Kapitalauszahlung oder lebenslange Rente?

Auch die Auszahlungsform sollte verglichen werden. Eine lebenslange Rente bietet laufende Versorgungssicherheit und Schutz gegen das Risiko eines sehr langen Lebens. Die Kapitalauszahlung schafft dagegen sofortige Liquidität und größere Verfügungsmöglichkeiten.

Neben der steuerlichen Belastung sollten deshalb auch Rentenfaktor, Hinterbliebenenschutz, Vertragsgarantien und persönliche Lebenserwartung berücksichtigt werden.

8. Sonderfall: Freiwillig gesetzlich Versicherte und privat Krankenversicherte

Die Krankenversicherung hat erhebliche Auswirkungen auf den Nettoertrag einer Betriebsrente.

Pflichtversicherte Rentner (KVdR): Für Betriebsrenten gelten grundsätzlich die gesetzlichen Beitragsregeln für Versorgungsbezüge einschließlich des KV-Freibetrags.

Freiwillig gesetzlich Versicherte: Bei der Beitragsbemessung werden grundsätzlich die Einnahmen berücksichtigt, die die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit bestimmen. Der besondere KV-Freibetrag für Betriebsrenten gilt hier nicht. Dadurch kann die Belastung höher ausfallen.

Privat Krankenversicherte: Die Beiträge richten sich grundsätzlich nach dem Versicherungsvertrag und nicht unmittelbar nach der Höhe einer Betriebsrentenauszahlung. Eine Kapitalauszahlung löst deshalb nicht allein aufgrund ihrer Höhe zusätzliche einkommensabhängige PKV-Beiträge aus.

Auch der Übergang von einer freiwilligen gesetzlichen Versicherung in die Krankenversicherung der Rentner kann deshalb für die Planung relevant sein. Maßgeblich sind insbesondere die Voraussetzungen der KVdR, darunter die erforderlichen Vorversicherungszeiten.

9. Checkliste: Was sollten Sie vor der Auszahlung prüfen?

Bevor Sie sich Ihre Betriebsrente auszahlen lassen, sollten folgende Fragen geklärt werden:

1. Handelt es sich um eine Direktversicherung, Pensionskasse, einen Pensionsfonds, eine Unterstützungskasse oder eine Direktzusage?
2. Wann wurde der Vertrag abgeschlossen und wie wurden die Beiträge steuerlich behandelt?
3. Ist die Kapitalauszahlung ganz oder teilweise steuerpflichtig?
4. Besteht ein Kapitalwahlrecht und welche Fristen gelten dafür?
5. Kommt die Fünftelregelung nach der aktuellen BFH-Rechtsprechung überhaupt in Betracht?
6. Wie hoch sind Ihre übrigen Einkünfte im geplanten Auszahlungsjahr?
7. Sind Sie gesetzlich pflichtversichert, freiwillig versichert oder privat krankenversichert?
8. Ist die Beitragsbemessungsgrenze durch andere Einkünfte bereits ausgeschöpft?
9. Welche Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge entstehen während des 120-Monats-Zeitraums?
10. Wäre eine Auszahlung in einem anderen Kalenderjahr oder eine laufende Rente finanziell günstiger?

10. Häufige Fragen zur Auszahlung der Betriebsrente

Ist eine Betriebsrente bei Auszahlung immer steuerpflichtig?

Nein. Die steuerliche Behandlung hängt insbesondere vom Durchführungsweg und von der steuerlichen Förderung während der Ansparphase ab. Bei bestimmten älteren Direktversicherungen kann eine Kapitalauszahlung steuerfrei sein.

Kann ich meine Betriebsrente steuerfrei auszahlen lassen?

Das ist insbesondere bei bestimmten Altverträgen möglich. Ein nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei angespartes Kapital wird dagegen grundsätzlich nachgelagert besteuert.

Muss ich auf eine Einmalzahlung zehn Jahre Krankenkassenbeiträge zahlen?

Bei gesetzlich Versicherten kann eine beitragspflichtige Kapitalauszahlung grundsätzlich mit monatlich einem Hundertzwanzigstel über 120 Monate berücksichtigt werden. Ob und in welcher Höhe tatsächlich Beiträge entstehen, hängt insbesondere vom Versicherungsstatus und weiteren beitragspflichtigen Einnahmen ab.

Gilt die Fünftelregelung bei einer einmaligen Betriebsrentenauszahlung?

Nicht generell. Nach dem BFH-Urteil vom 30. Oktober 2025 (X R 25/23) ist die Tarifermäßigung bei einer Kapitalzahlung aufgrund eines freien Kapitalwahlrechts im entschiedenen Fall ausgeschlossen. Andere Fallgestaltungen müssen gesondert geprüft werden.

Kann ich Krankenversicherungsbeiträge sparen, wenn ich die Betriebsrente vor Rentenbeginn auszahlen lasse?

Ja, unter bestimmten Voraussetzungen. Insbesondere bei einem hohen beitragspflichtigen Arbeitsentgelt kann die Beitragsbemessungsgrenze eine zusätzliche Beitragsbelastung begrenzen. Entscheidend ist jedoch auch der weitere Verlauf des zehnjährigen Verteilungszeitraums.

Wann sollte ich meine Betriebsrente auszahlen lassen?

Ein allgemein optimaler Zeitpunkt existiert nicht. Entscheidend sind die vertraglichen Möglichkeiten, die steuerpflichtigen Einkünfte, der Krankenversicherungsstatus und die langfristige finanzielle Planung.

Fazit: Betriebsrente nicht ohne vorherige Steuerberechnung auszahlen lassen

Der Zeitpunkt der Betriebsrentenauszahlung kann mehrere Tausend Euro Unterschied beim verfügbaren Nettobetrag ausmachen.

Während eine Kapitalauszahlung bei hohem Arbeitsentgelt sozialversicherungsrechtliche Vorteile bieten kann, fällt die Einkommensteuer im selben Jahr möglicherweise besonders hoch aus.

Hinzu kommt die aktuelle BFH-Rechtsprechung: Bei Ausübung eines freien Kapitalwahlrechts kann die Fünftelregelung nicht zur Minderung der Steuerprogression genutzt werden.

Eine sorgfältige Vorausberechnung ist daher entscheidend.

Unser Steuertipp: Lassen Sie vor einer unwiderruflichen Entscheidung die Steuerbelastung unterschiedlicher Auszahlungsjahre berechnen und stellen Sie dieser die zu erwartenden Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge gegenüber.

Steuerberatung zur Betriebsrente und Altersvorsorge

Sie möchten wissen, wann Sie Ihre Betriebsrente am günstigsten auszahlen lassen können? Wir unterstützen Sie bei der steuerlichen Einordnung Ihrer betrieblichen Altersversorgung und bei der Berechnung unterschiedlicher Auszahlungsszenarien.

---

Rechtsgrundlagen und weiterführende Quellen

• § 3 Nr. 63 EStG – Steuerfreie Beiträge zur betrieblichen Altersversorgung
• § 22 Nr. 5 EStG – Besteuerung von Leistungen aus der Altersversorgung
• § 34 EStG – Außerordentliche Einkünfte und Tarifermäßigung
• §§ 226, 229, 237 und 240 SGB V – Beitragsrechtliche Behandlung von Versorgungsbezügen
• BFH, Urteil vom 30.10.2025, X R 25/23: Entscheidung des Bundesfinanzhofs
• Bundesgesundheitsministerium: Beiträge der gesetzlichen Krankenversicherung
• AOK: Krankenversicherungsbeiträge aus Versorgungsbezügen

Stand: Oktober 2026. Die Informationen dienen der allgemeinen steuerlichen Orientierung und ersetzen keine Prüfung des Einzelfalls.