BFH, Pressemitteilung Nr. 68/25 vom 23.10.2025 zum Urteil IX R 24/24 vom 12.08.2025

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Der Bundesfinanzhof (BFH) hat entschieden, dass die Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG nicht gewährt wird, wenn ein bestehendes Einfamilienhaus abgerissen und durch ein neues Einfamilienhaus ersetzt wird. Entscheidend ist, dass kein zusätzlicher Wohnraum geschaffen wird.

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Sachverhalt

• Klägerin war Eigentümerin eines vermieteten Einfamilienhauses
• Abriss des noch funktionsfähigen, aber sanierungsbedürftigen Altbaus im Juni 2020
• Ersatzneubau eines ebenfalls single-house Mietobjekts ab Juli 2020
• Antrag auf Sonderabschreibung nach § 7b EStG
  → vom Finanzamt abgelehnt
  → Klage erfolglos → Revision ebenfalls ohne Erfolg

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Die Entscheidung des BFH

Der BFH bestätigte die Auffassung der Finanzverwaltung:

➡ § 7b EStG verlangt eine Vermehrung des Wohnungsbestands
➡ Bei Ersatz-Neubau bleibt die Anzahl der Wohnungen unverändert
➡ Ziel der Norm: Schaffung neuen Wohnraums im Rahmen der Wohnraumoffensive

Ein Abriss-Neubau erfüllt dieses Ziel nicht, wenn:

• von Beginn an ein 1:1-Ersatz geplant war
• Abriss und Neubau ohne zeitlichen Abstand zusammenhängen
• die Wohnungsanzahl identisch bleibt

Nur wenn Abriss und Neubau keinen sachlichen und zeitlichen Zusammenhang aufweisen, kann eine Förderung denkbar sein.

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Praxisrelevanz

Für Investoren und Vermieter:

🔸 Förderung nach § 7b EStG ausschließlich für echten Wohnraumzuwachs
🔸 Ersatzinvestitionen bleiben regelmäßig unbegünstigt
🔸 Projektplanung sollte frühzeitig steuerlich geprüft werden

Planungsbeispiele, die begünstigt sein können:

✔ Einfamilienhaus → Mehrfamilienhaus (zusätzliche Wohnungen)
✔ Brachfläche → Neubauprojekt
✔ Bestandsgebäude → Aufstockung / Anbau mit Mehr-Wohneinheiten

💡 Praxis-Tipp
Förderung sichern, indem Abriss und Neubau getrennt geplant und wirtschaftlich unabhängig voneinander gestaltet werden — nur in echten Ausnahmefällen relevant, aber möglich.

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Fazit

📌 Sonderabschreibung nur bei Wohnungsmehrung
📌 Ersatzneubauten ohne Bestandszuwachs bleiben unbegünstigt
📌 Frühzeitig steuerliche Beratung einbinden

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Quelle: Bundesfinanzhof

✅ Übersichtsgrafik: Wann ist die Sonderabschreibung nach § 7b EStG möglich?

         SCHAFFUNG ZUSÄTZLICHEN WOHNRAUMS?
                     |
           ┌─────────┴─────────┐
           |                   |
         Nein                 Ja
  Ersatzneubau ohne      Neubau schafft
  Wohnungsmehrung        weitere Wohnungen
           |                   |
     ❌ Keine § 7b           ✅ § 7b möglich
     Sonderabschreibung     (sofern weitere
                             Voraussetzungen
                             erfüllt sind)

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✅ Praxis-Checkliste für Immobilieninvestoren

Kriterium	Ja = Begünstigt ✅	Nein = Nicht begünstigt ❌
Entsteht zusätzliche Wohnfläche (Anzahl Wohnungen)?	☐	☐
Baumaßnahmen sind Teil eines Neubauvorhabens?	☐	☐
Keine unmittelbare Verbindung zu Abriss eines einzelnen Wohnobjekts?	☐	☐
Bauantrag nach gesetzlichen Fristen für § 7b gestellt?	☐	☐
Neubau wird entgeltlich zu Wohnzwecken vermietet?	☐	☐

💡 Ergebnis: Nur wenn die ersten beiden Kriterien erfüllt sind, lohnt sich eine tiefergehende Prüfung von § 7b EStG.