Erbschaftsteuer-Richtlinien
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R E 10.1 ErbStR Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Erbschaftsteuer
Zu § 10 ErbStG
(1) Der steuerpflichtige Erwerb ist grundsätzlich wie folgt zu ermitteln:
| 1. | | Steuerwert des Wirtschaftsteils des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens |
| – | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG | |
| + | Steuerwert des Betriebsvermögens | |
| – | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG | |
| + | Steuerwert der Anteile an Kapitalgesellschaften | |
| | | Zwischensumme |
| | – | Befreiung nach § 13a ErbStG |
| | + | Steuerwert des Wohnteils und der Betriebswohnungen des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens |
| | – | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4b und 4c ErbStG |
| | – | Befreiung nach § 13c ErbStG |
| | + | Steuerwert des Grundvermögens |
| | – | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4a bis 4c ErbStG |
| | – | Befreiung nach § 13c ErbStG |
| | + | Steuerwert des übrigen Vermögens |
| | – | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 1 und 2 ErbStG |
| = | Vermögensanfall nach Steuerwerten | |
| 2. | | Steuerwert der Nachlassverbindlichkeiten, soweit nicht vom Abzug ausgeschlossen, mindestens Pauschbetrag für Erbfallkosten (einmal je Erbfall) |
| | = | abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten |
| 3. | | Vermögensanfall nach Steuerwerten (1.) |
| | – | abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten (2.) |
| | – | weitere Befreiungen nach § 13 ErbStG |
| | = | Bereicherung des Erwerbers |
| 4. | Bereicherung des Erwerbers (3.) | |
| | – | ggf. steuerfreier Zugewinnausgleich § 5 Absatz 1 ErbStG |
| | + | ggf. hinzuzurechnende Vorerwerbe § 14 ErbStG |
| | – | persönlicher Freibetrag § 16 ErbStG |
| | – | besonderer Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG |
| | = | steuerpflichtiger Erwerb (abzurunden auf volle hundert Euro) |
(2) Die festzusetzende Erbschaftsteuer ist wie folgt zu ermitteln:
| 1. | | Tarifliche Erbschaftsteuer nach § 19 ErbStG |
| | – | Abzugsfähige Steuer nach § 14 Absatz 1 ErbStG |
| | – | Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG |
| | = | Summe 1 |
| 2. | – | Ermäßigung nach § 27 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 1 nach § 27 Absatz 2 ErbStG aufteilen und zusätzlich Kappungsgrenze nach § 27 Absatz 3 ErbStG zu beachten) |
| | – | Anrechenbare Steuer nach § 6 Absatz 3 ErbStG |
| | = | Summe 2 |
| 3. | – | Anrechenbare Steuer nach § 21 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 2 nach § 21 Absatz 1 Satz 2 aufteilen) |
| | = | Summe 3 mindestens Steuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG höchstens nach § 14 Absatz 3 ErbStG begrenzte Steuer (Hälfte des Werts des weiteren Erwerbs) |
| | = | Festzusetzende Erbschaftsteuer |
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