Erbschaftsteuer-Richtlinien

R E 10.1 ErbStR Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Erbschaftsteuer

(1) Der steuerpflichtige Erwerb ist grundsätzlich wie folgt zu ermitteln:

1.		Steuerwert des Wirtschaftsteils des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
	–	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG
	+	Steuerwert des Betriebsvermögens
	–	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG
	+	Steuerwert der Anteile an Kapitalgesellschaften
		Zwischensumme
	–	Befreiung nach § 13a ErbStG
	+	Steuerwert des Wohnteils und der Betriebswohnungen des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens
	–	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4b und 4c ErbStG
	–	Befreiung nach § 13c ErbStG
	+	Steuerwert des Grundvermögens
	–	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4a bis 4c ErbStG
	–	Befreiung nach § 13c ErbStG
	+	Steuerwert des übrigen Vermögens
	–	Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 1 und 2 ErbStG
	=	Vermögensanfall nach Steuerwerten
2.		Steuerwert der Nachlassverbindlichkeiten, soweit nicht vom Abzug ausgeschlossen, mindestens Pauschbetrag für Erbfallkosten (einmal je Erbfall)
	=	abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten
3.		Vermögensanfall nach Steuerwerten (1.)
	–	abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten (2.)
	–	weitere Befreiungen nach § 13 ErbStG
	=	Bereicherung des Erwerbers
4.		Bereicherung des Erwerbers (3.)
	–	ggf. steuerfreier Zugewinnausgleich § 5 Absatz 1 ErbStG
	+	ggf. hinzuzurechnende Vorerwerbe § 14 ErbStG
	–	persönlicher Freibetrag § 16 ErbStG
	–	besonderer Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG
	=	steuerpflichtiger Erwerb (abzurunden auf volle hundert Euro)

(2) Die festzusetzende Erbschaftsteuer ist wie folgt zu ermitteln:

1.		Tarifliche Erbschaftsteuer nach § 19 ErbStG
	–	Abzugsfähige Steuer nach § 14 Absatz 1 ErbStG
	–	Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG
	=	Summe 1
2.	–	Ermäßigung nach § 27 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 1 nach § 27 Absatz 2 ErbStG aufteilen und zusätzlich Kappungsgrenze nach § 27 Absatz 3 ErbStG zu beachten)
	–	Anrechenbare Steuer nach § 6 Absatz 3 ErbStG
	=	Summe 2
3.	–	Anrechenbare Steuer nach § 21 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 2 nach § 21 Absatz 1 Satz 2 aufteilen)
	=	Summe 3 mindestens Steuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG höchstens nach § 14 Absatz 3 ErbStG begrenzte Steuer (Hälfte des Werts des weiteren Erwerbs)
	=	Festzusetzende Erbschaftsteuer