§ 10 ErbStG Steuerpflichtiger Erwerb
R E 10.1 ErbStRErmittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Erbschaftsteuer
Text aus dem Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020 des Bundesministeriums der Finanzen.
Der steuerpflichtige Erwerb ist grundsätzlich wie folgt zu ermitteln:
| 1. | Steuerwert des Wirtschaftsteils des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens | |
| + | Steuerwert des Betriebsvermögens | |
| + | Steuerwert der Anteile an Kapitalgesellschaften | |
| Zwischensumme | ||
| - | Befreiung nach §§ 13a, 13c ErbStG | |
| - | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG | |
| - | Befreiung nach § 13d ErbStG | |
| + | Steuerwert des Wohnteils und der Betriebswohnungen des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens | |
| - | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4b und 4c ErbStG | |
| - | Befreiung nach § 13d ErbStG | |
| + | Steuerwert des Grundvermögens | |
| - | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4a bis 4c ErbStG | |
| - | Befreiung nach § 13d ErbStG | |
| + | Steuerwert des übrigen Vermögens | |
| - | Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 1 und 2 ErbStG | |
| = | Vermögensanfall nach Steuerwerten |
| 2. | Steuerwert der Nachlassverbindlichkeiten, soweit nicht vom Abzug ausgeschlossen, mindestens Pauschbetrag für Erbfallkosten (einmal je Erbfall) | |
| = | abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten |
| 3. | Vermögensanfall nach Steuerwerten (1.) | |
| - | abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten (2.) | |
| - | weitere Befreiungen nach § 13 ErbStG | |
| = | Bereicherung des Erwerbers |
| 4. | Bereicherung des Erwerbers (3.) | |
| - | ggf. steuerfreier Zugewinnausgleich § 5 Absatz 1 ErbStG | |
| + | ggf. hinzuzurechnende Vorerwerbe § 14 ErbStG | |
| - | persönlicher Freibetrag § 16 ErbStG | |
| - | besonderer Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG | |
| = | steuerpflichtiger Erwerb (abzurunden auf volle hundert Euro) |
Die festzusetzende Erbschaftsteuer ist wie folgt zu ermitteln:
| 1. | Tarifliche Erbschaftsteuer nach § 19 ErbStG | |
| - | Abzugsfähige Steuer nach § 14 Absatz 1 ErbStG | |
| - | Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG | |
| = | Summe 1 | |
| 2. | - | Ermäßigung nach § 27 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 1 nach § 27 Absatz 2 ErbStG aufteilen und zusätzlich Kappungsgrenze nach § 27 Absatz 3 ErbStG beachten) |
| - | Anrechenbare Steuer nach § 6 Absatz 3 ErbStG | |
| = | Summe 2 | |
| 3. | - | Anrechenbare Steuer nach § 21 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 2 nach § 21 Absatz 1 Satz 2 ErbStG aufteilen) |
| = | Summe 3 | |
| mindestens Steuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG | ||
höchstens nach § 14 Absatz 3 ErbStG begrenzte Steuer (Hälfte des Werts des weiteren Erwerbs) | ||
| = | Festzusetzende Erbschaftsteuer |
Ein Steuererlass nach § 28a Absatz 1 Satz 1 ErbStG ist nicht Teil der Steuerfestsetzung; es handelt sich um eine Maßnahme im Erhebungsverfahren.
Quelle: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.
