Einkommensteuer-Richtlinien (EStR)

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Zu § 1 EStG
- R 1. Steuerpflicht
Zu § 2 EStG
- R 2. Umfang der Besteuerung
Zu § 2a EStG
- R 2a. Negative ausländische Einkünfte
Zu § 3 EStG
- R 3.0 Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen, Verordnungen und Verträgen
Zu § 3 Nr. 2 EStG
- R 3.2
Zu § 3 Nr. 26a EStG
- R 3.26a
Zu § 3 Nr. 29 EStG
- R 3.29
Zu § 3 Nr. 40 EStG
- R 3.40 Teileinkünfteverfahren
Zu § 3 Nr. 44 EStG
- R 3.44
Zu § 4 EStG
- R 4.1 Betriebsvermögensvergleich
- R 4.2 Betriebsvermögen
- R 4.3 Einlagen und Entnahmen
- R 4.4 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung
- R 4.5 Einnahmenüberschussrechnung
- R 4.6 Wechsel der Gewinnermittlungsart
- R 4.7 Betriebseinnahmen und -ausgaben
- R 4.8 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen
- R 4.9 Abziehbare Steuern
- R 4.10 Geschenke, Bewirtung, andere die Lebensführung berührende Betriebsausgaben
- R 4.11 Besondere Aufzeichnung
- R 4.12 Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
- R 4.13 Abzugsverbot für Sanktionen
- R 4.14 Abzugsverbot für Zuwendungen i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG
Zu § 4a EStG
- R 4a. Gewinnermittlung bei einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr
Zu § 4b EStG
- R 4b. Direktversicherung
Zu § 4c EStG
- R 4c. Zuwendungen an Pensionskassen
Zu § 4d EStG
- R 4d. Zuwendungen an Unterstützungskassen
Zu § 5 EStG
- R 5.1 Allgemeines zum Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG
- R 5.2 Ordnungsmäßige Buchführung
- R 5.3 Bestandsaufnahme des Vorratsvermögens
- R 5.4 Bestandsmäßige Erfassung des beweglichen Anlagevermögens
- R 5.5 Immaterielle Wirtschaftsgüter
- R 5.6 Rechnungsabgrenzungen
- R 5.7 Rückstellungen
Zu § 6 EStG
- R 6.1 Anlagevermögen und Umlaufvermögen
- R 6.2 Anschaffungskosten
- R 6.3 Herstellungskosten
- R 6.4 Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück
- R 6.5 Zuschüsse für Anlagegüter
- R 6.6 Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung
- R 6.7 Teilwert
- R 6.8 Bewertung des Vorratsvermögens
- R 6.9 Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen
- R 6.10 Bewertung von Verbindlichkeiten
- R 6.11 Bewertung von Rückstellungen
- R 6.12 Bewertung von Entnahmen und Einlagen
- R 6.13 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Bildung eines Sammelpostens
- R 6.14 Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen
- R 6.15 Überführung und Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern
Zu § 6a EStG
- R 6a. Rückstellungen für Pensionsverpflichtungen
Zu § 6b EStG
- R 6b.1 Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter i. S. d. § 6b EStG
- R 6b.2 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven und Rücklagenbildung nach § 6b EStG
- R 6b.3 Sechs-Jahres-Frist i. S. d. § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG
Zu § 6c EStG
- R 6c. Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen
Zu § 7 EStG
- R 7.1 Abnutzbare Wirtschaftsgüter
- R 7.2 Wirtschaftsgebäude, Mietwohnneubauten und andere Gebäude
- R 7.3 Bemessungsgrundlage für die AfA
- R 7.4 Höhe der AfA
- R 7.5 Absetzung für Substanzverringerung
Zu § 7a EStG
- R 7a. Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen
Zu § 7d EStG
- R 7d. Weitergeltung der Anordnungen zu § 7d EStG
Zu § 7f EStG
- R 7f. Weitergeltung der Anordnungen zu § 7f EStG
Zu § 7h EStG
- R 7h. Erhöhte Absetzungen nach § 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
Zu § 7i EStG
- R 7i. Erhöhte Absetzungen nach § 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an Baudenkmalen
Zu § 9a EStG
- R 9a. Pauschbeträge für Werbungskosten
Zu § 9b EStG
- R 9b. Auswirkungen der Umsatzsteuer auf die Einkommensteuer
Zu § 10 EStG
- R 10.1 Sonderausgaben (Allgemeines)
- R 10.2 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten
- R 10.3 Versorgungsleistungen
- R 10.3a Versorgungsausgleich
- R 10.4 Vorsorgeaufwendungen (Allgemeines)
- R 10.5 Versicherungsbeiträge
- R 10.6 Nachversteuerung von Versicherungsbeiträgen
- R 10.7 Kirchensteuern und Kirchenbeiträge
- R 10.8 Kinderbetreuungskosten
- R 10.9 Aufwendungen für die Berufsausbildung
- R 10.10 Schulgeld
- R 10.11 Kürzung des Vorwegabzugs bei der Günstigerprüfung
Zu § 10b EStG
- R 10b.1 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke i. S. d. § 10b Abs. 1 und 1a EStG
- R 10b.2 Zuwendungen an politische Parteien
- R 10b.3 Begrenzung des Abzugs der Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke
Zu § 10d EStG
- R 10d. Verlustabzug
Zu § 10f EStG
- R 10f. Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
Zu § 10g EStG
- R 10g. Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden
Zu § 11 EStG
- R 11. Vereinnahmung und Verausgabung
Zu § 11a EStG
- R 11a. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen
Zu § 11b EStG
- R 11b. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen
Zu § 12 EStG
- R 12.1 Abgrenzung der Kosten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und Werbungskosten
- R 12.2 Studienreisen, Fachkongresse
- R 12.3 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile
- R 12.4 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen
- R 12.5 Zuwendungen
- R 12.6 Wiederkehrende Leistungen
Zu § 13 EStG
- R 13.1 Freibetrag für Land- und Forstwirte
- R 13.2 Abgrenzung der gewerblichen und landwirtschaftlichen Tierzucht und Tierhaltung
- R 13.3 Land- und forstwirtschaftliches Betriebsvermögen
- R 13.4 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen in einem landwirtschaftlichen Betrieb
- R 13.5 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft
- R 13.6 Buchführung bei Gartenbaubetrieben, Saatzuchtbetrieben, Baumschulen und ähnlichen Betrieben
Zu § 13a EStG
- R 13a.1 Anwendung der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen
- R 13a.2 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen
Zu § 14 EStG
- R 14. Wechsel im Besitz von Betrieben, Teilbetrieben und Betriebsteilen
Zu § 15 EStG
- R 15.1 Selbständigkeit
- R 15.2 Nachhaltigkeit
- R 15.3 Gewinnerzielungsabsicht
- R 15.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- R 15.5 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft
- R 15.6 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der selbständigen Arbeit
- R 15.7 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Vermögensverwaltung
- R 15.8 Mitunternehmerschaft
- R 15.9 Steuerliche Anerkennung von Familiengesellschaften
- R 15.10 Verlustabzugsbeschränkungen nach § 15 Abs. 4 EStG
Zu § 15a EStG
- R 15a. Verluste bei beschränkter Haftung
Zu § 16 EStG
- R 16. Veräußerung des gewerblichen Betriebs
Zu § 17 EStG
- R 17. Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
Zu § 18 EStG
Zu § 20 EStG
- R 20.1 Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen
- R 20.2 Einnahmen aus Kapitalvermögen
Zu § 21 EStG
- R 21.1 Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand
- R 21.2 Einnahmen und Werbungskosten
- R 21.3 Verbilligt überlassene Wohnung
- R 21.4 Miet- und Pachtverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft
- R 21.5 Behandlung von Zuschüssen
- R 21.6 Miteigentum und Gesamthand
- R 21.7 Substanzausbeuterecht
Zu § 22 EStG
- R 22.1 Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen mit Ausnahme der Leibrenten
- R 22.2 Wiederkehrende Bezüge bei ausländischen Studenten und Schülern
- R 22.3 Besteuerung von Leibrenten und anderen Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG
- R 22.4 Besteuerung von Leibrenten i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG
- R 22.5 Renten nach § 2 Abs. 2 der 32. DV zum Umstellungsgesetz (UGDV)
- R 22.6 Versorgungsleistungen
- R 22.7 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs
- R 22.8 Besteuerung von Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 3 EStG
- R 22.9 Besteuerung von Bezügen i. S. d. § 22 Nr. 4 EStG
- R 22.10 Besteuerung von Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 5 EStG
Zu § 24 EStG
- R 24.1 Begriff der Entschädigung i. S. d. § 24 Nr. 1 EStG
- R 24.2 Nachträgliche Einkünfte
Zu § 24a EStG
- R 24a. Altersentlastungsbetrag
Zu § 25 EStG
- R 25. Verfahren bei der Veranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG
Zu § 26 EStG
- R 26. Voraussetzungen für die Anwendung des § 26 EStG
Zu § 26a EStG
- R 26a. Veranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG
Zu § 26b EStG
- R 26b. Zusammenveranlagung von Ehegatten nach § 26b EStG
Zu § 31 EStG
- R 31. Familienleistungsausgleich
Zu § 32 EStG
- R 32.1 Im ersten Grad mit dem Stpfl. verwandte Kinder
- R 32.2 Pflegekinder
- R 32.3 Allgemeines zur Berücksichtigung von Kindern
- R 32.4 Kinder, die Arbeit suchen
- R 32.5 Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden
- R 32.6 Kinder, die sich in einer Übergangszeit befinden
- R 32.7 Kinder, die mangels Ausbildungsplatz ihre Berufsausbildung nicht beginnen oder fortsetzen können
- R 32.8 Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten
- R 32.9 Kinder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten
- R 32.10 Erwerbstätigkeit
- R 32.11 Verlängerungstatbestände bei Arbeit suchenden Kindern und Kindern in Berufsausbildung
- R 32.12 Höhe der Freibeträge für Kinder in Sonderfällen
- R 32.13 Übertragung der Freibeträge für Kinder
Zu § 32b EStG
- R 32b. Progressionsvorbehalt
Zu § 32d EStG
- R 32d. Gesonderter Tarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen
Zu § 33 EStG
- R 33.1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art
- R 33.2 Aufwendungen für existentiell notwendige Gegenstände
- R 33.3 Aufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit und erheblich eingeschränkter Alltagskompetenz
- R 33.4 Aufwendungen wegen Krankheit und Behinderung sowie für Integrationsmaßnahmen
Zu § 33a EStG
- R 33a.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung
- R 33a.2 Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes
- R 33a.3 Zeitanteilige Ermäßigung nach § 33a Abs. 3EStG
Zu § 33b EStG
- R 33b. Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen
Zu § 34 EStG
- R 34.1 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte
- R 34.2 Steuerberechnung unter Berücksichtigung der Tarifermäßigung
- R 34.3 Besondere Voraussetzungen für die Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG
- R 34.4 Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG)
- R 34.5 Anwendung der Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG
Zu § 34b EStG
- R 34b.1 Gewinnermittlung
- R 34b.2 Ordentliche und außerordentliche Holznutzungen
- R 34b.3 Ermittlung der Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen
- R 34b.4 Ermittlung der Steuersätze
- R 34b.5 Umfang der Tarifvergünstigung
- R 34b.6 Voraussetzungen für die Anwendung der Tarifvergünstigung
- R 34b.7 Billigkeitsmaßnahmen nach § 34b Abs. 5 EStG
- R 34b.8 Rücklage nach § 3 des Forstschäden-Ausgleichsgesetzes
Zu § 34c EStG
- R 34c. Anrechnung und Abzug ausländischer Steuern
Zu § 35 EStG
- R 35. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
Zu § 36 EStG
- R 36. Anrechnung von Steuervorauszahlungen und von Steuerabzugsbeträgen
Zu § 37 EStG
- R 37. Einkommensteuer-Vorauszahlung
Zu § 44b EStG
- R 44b.1 Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das BZSt nach den §§ 44b und 45bEStG
- R 44b.2 Einzelantrag beim BZSt (§ 44b EStG)
Zu § 45b EStG
- R 45b. Sammelantrag beim BZSt (§ 45b EStG)
Zu § 46 EStG
- R 46.1 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG
- R 46.2 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG
- R 46.3 Härteausgleich
Zu § 49 EStG
- R 49.1 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus Gewerbebetrieb
- R 49.2 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus selbständiger Arbeit
- R 49.3 Bedeutung der Besteuerungsmerkmale im Ausland bei beschränkter Steuerpflicht
Zu § 50 EStG
- R 50. Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und Steuerermäßigung für ausländische Steuern
Zu § 50a EStG
- R 50a.1 Steuerabzug bei Lizenzgebühren, Vergütungen für die Nutzung von Urheberrechten und bei Veräußerungen von Schutzrechten usw.
- R 50a.2 Berechnung des Steuerabzugs nach § 50a EStG in besonderen Fällen
Zu § 50c EStG
- R 50c. Wertminderung von Anteilen durch Gewinnausschüttungen
Zu § 55 EStG
- R 55. Bodengewinnbesteuerung
Anlagen
- EStR Anlage (zu R 4.6)

EStR i.d.F. 25.03.2013

Alle Informationen und Angaben haben wir nach bestem Wissen zusammengestellt. Sie erfolgen jedoch ohne Gewähr auf Vollständigkeit, Richtigkeit oder Aktualität. Diese Informationen können daher eine individuelle Beratung im Einzelfall nicht ersetzen.

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