Einkommensteuer-Hinweise (EStH)

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BFH - Urteile

EStH H 12.4 (Zu § 12 EStG)

Zu § 12 EStG

H 12.4

Nebenleistungen

Die folgenden Nebenleistungen (§ 3 Abs. 4 AO) sind nicht abziehbar, soweit sie auf die in § 12 Nr. 3 EStG genannten Steuerarten entfallen:

• Aussetzungszinsen (§ 237 AO),

• Gebühren für verbindliche Auskünfte (§ 89 Abs. 3 AO),

• Hinterziehungszinsen (§ 235 AO),

• Kosten bei Inanspruchnahme von Finanzbehörden (§ 178a AO),

• Nachforderungszinsen (§ 233a AO),

• Säumniszuschläge (§ 240 AO),

• Stundungszinsen (§ 234 AO),

• Verspätungszuschläge (§ 152 AO),

• Verzögerungsgelder (§ 146 Abs. 2b AO),

• Zuschlag wegen der Nichtvorlage oder Unbrauchbarkeit von Aufzeichnungen (§ 162 Abs. 4 AO),

• Zwangsgelder (§ 329 AO).

Personensteuern

• Einkommensteuer, einschl. ausländische Steuern vom Einkommen, soweit nicht § 34c Abs. 2 oder 3 EStG anzuwenden ist,

• Erbschaftsteuer,

• Kapitalertragsteuer,

• Kirchensteuer,

• Lohnsteuer,

• Solidaritätszuschlag,

• Vermögensteuer.

Umsatzsteuer bei Anwendung der 1 %-Regelung

Die nach § 12 Nr. 3 EStG nicht abziehbare Umsatzsteuer ist bei Anwendung der 1 %-Regelung (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) nach umsatzsteuerrechtlichen Maßstäben zu ermitteln. Dabei kommt es nicht auf die tatsächlich festgesetzte Umsatzsteuer an, weil der Umsatzsteuerbescheid kein Grundlagenbescheid für den Einkommensteuerbescheid ist (> BFH vom 7.12.2010 - BStBl 2011 II S. 451).

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