Hinterziehungszinsen: Definition, Berechnung & Vermeidung

Was sind Hinterziehungszinsen?

Hinterziehungszinsen sind steuerliche Nebenleistungen gemäß § 235 Abgabenordnung (AO), die auf Steuern erhoben werden, welche durch eine Steuerhinterziehung zu spät festgesetzt oder gezahlt wurden. Sie dienen dem Ausgleich des finanziellen Vorteils, den Sie durch die verspätete Steuerzahlung erlangt haben.

Wichtige Merkmale von Hinterziehungszinsen:

• Zinssatz: 6 % pro Jahr (0,5 % pro Monat) nach § 238 AO
• Festsetzung: Per gesondertem Zinsbescheid
• Kein Ermessen: Die Finanzverwaltung muss Hinterziehungszinsen bei vollendeter Steuerhinterziehung zwingend festsetzen
• Kein Strafcharakter: Ziel ist ausschließlich der Ausgleich des Zinsvorteils, nicht die Bestrafung

Voraussetzungen für Hinterziehungszinsen

Hinterziehungszinsen setzen stets eine vollendete Steuerhinterziehung nach § 370 AO voraus. Ein bloßer Versuch reicht nicht aus. Folgende Aspekte sind zu beachten:

• Rechtfertigungsgründe: Schuldausschließungsgründe wie Schuldunfähigkeit schließen die Zinspflicht aus
• Selbstanzeige: Persönliche Strafausschließungsgründe wie eine wirksame Selbstanzeige verhindern die Zinspflicht nicht
• Objektiver und subjektiver Tatbestand: Beide Tatbestandsmerkmale der Steuerhinterziehung müssen erfüllt sein

Berechnung von Hinterziehungszinsen

Berechnungsgrundlagen

Der Zinssatz beträgt gemäß § 238 AO 0,5 % pro Monat (entspricht 6 % pro Jahr). Die Zinsen werden für jeden vollen Monat berechnet. Angefangene Monate bleiben unberücksichtigt.

Zinslauf im Detail

• Beginn: Der Zinslauf beginnt mit dem Tag, an dem die Steuer hätte entrichtet werden müssen (§ 235 Abs. 1 Satz 1 AO). Bei Vorauszahlungen beginnt der Zinslauf mit dem jeweiligen Fälligkeitsdatum.
• Ende: Der Zinslauf endet mit dem Tag der vollständigen Zahlung der verkürzten Steuer (§ 235 Abs. 1 Satz 2 AO). Bei Aufrechnung gilt der Tag der Aufrechnungserklärung als Zahlungszeitpunkt.

Praktische Beispielrechnung

Eine Person hat im Jahr 2022 Steuern in Höhe von 10.000 Euro hinterzogen. Die Steuernachzahlung erfolgt am 15.07.2024. Die Steuern wären ursprünglich am 15.03.2023 fällig gewesen.

Berechnung des Zinslaufs:

• Beginn: 15.03.2023
• Ende: 15.07.2024
• Zinslauf: 16 Monate (März 2023 bis Juli 2024)

Berechnung der Hinterziehungszinsen:

• Zinssatz: 0,5 % pro Monat
• Jahreszinssatz: 6 %
• Hinterziehungszinsen pro Jahr: 10.000 Euro × 6 % = 600 Euro
• Hinterziehungszinsen für 16 Monate: (600 Euro ÷ 12 Monate) × 16 Monate = 800 Euro

Abrundungsregelung

Der zu verzinsende Betrag wird auf den nächsten durch 50 Euro teilbaren Betrag abgerundet. Diese Regelung soll Kleinstbeträge vermeiden und die Verwaltung vereinfachen.

Anrechnung von Nachzahlungszinsen

Gemäß § 235 Abs. 4 AO werden Nachzahlungszinsen, die nach § 233a AO für denselben Zeitraum festgesetzt wurden, auf die Hinterziehungszinsen angerechnet. Dies verhindert eine Doppelverzinsung für denselben Zeitraum.

Verhältnis zu anderen Zinsen und Zuschlägen

Hinterziehungszinsen und Säumniszuschläge

Sobald die hinterzogene Steuer fällig wird und nicht bezahlt wird, treten Säumniszuschläge gemäß § 240 AO an die Stelle der Hinterziehungszinsen (§ 235 Abs. 3 Satz 2 AO). Wichtige Aspekte:

• Säumniszuschläge sind vorrangig und verdrängen die Hinterziehungszinsen
• Die Vollverzinsung gemäß § 233a AO bleibt bestehen und wird durch Säumniszuschläge nicht verdrängt
• Es findet keine Anrechnung der Säumniszuschläge auf die Vollverzinsung oder umgekehrt statt

Stundung und Aussetzung der Vollziehung

Bei Stundung oder Aussetzung der Vollziehung gelten besondere Regelungen:

• Stundungszinsen nach § 234 AO fallen anstelle von Hinterziehungszinsen an, wenn eine ausdrückliche Stundungsverfügung vorliegt
• Aussetzungszinsen gemäß § 237 AO entstehen bei Aussetzung der Vollziehung
• Ohne ausdrückliche Stundungsverfügung bleiben Hinterziehungszinsen bestehen
• Die Höhe ist in allen Fällen identisch: 6 % pro Jahr

Typische Beispiele für Hinterziehungszinsen

In der Praxis fallen Hinterziehungszinsen in verschiedenen Konstellationen an. Hier die häufigsten Fälle:

1. Nicht erklärte Kapitalerträge

Sie geben längerfristig Zinserträge oder Depoterträge in Ihrer Einkommensteuererklärung nicht an, wodurch Ihre Einkommensteuer zu niedrig festgesetzt wird. Auf die so hinterzogene Steuer werden Hinterziehungszinsen vom Zeitpunkt der Verkürzung bis zur vollständigen Zahlung erhoben.

2. Verschweigen von Auslandskonten mit anschließender Selbstanzeige

Nach einer Selbstanzeige werden die zu niedrig festgesetzten Einkommensteuern der vergangenen Jahre nacherhoben. Zusätzlich setzt das Finanzamt Hinterziehungszinsen fest, häufig für den Zeitraum bis zum Beginn der Vollverzinsung nach § 233a AO.

3. Hinterzogene Einkommensteuer-Vorauszahlungen

Werden durch unrichtige oder unvollständige Angaben in einer Jahressteuererklärung die darauf aufbauenden Einkommensteuer-Vorauszahlungen für Folgejahre zu niedrig festgesetzt, können auch diese Vorauszahlungen als eigenständige „hinterzogene Steuern" verzinst werden.

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom 28.09.2021 (VIII R 18/18) bestätigt, dass hinterzogene Vorauszahlungen neben der hinterzogenen Jahressteuer verzinst werden dürfen, solange sich die Zinszeiträume nicht überschneiden.

4. Nichtabgabe von Steuererklärungen

Reichen Sie eine vorgeschriebene Steuererklärung (z.B. Einkommensteuer oder Umsatzsteuer) gar nicht ein und wird später eine Steuerhinterziehung festgestellt, kommen neben Hinterziehungszinsen möglicherweise weitere Nebenleistungen wie Verspätungszuschläge in Betracht.

5. Erbschaft- oder Schenkungsteuer nicht angezeigt

Wird eine Schenkung oder ein Erwerb von Todes wegen nicht oder verspätet angezeigt und die entsprechende Steuer dadurch zu spät festgesetzt, können Hinterziehungszinsen auf die hinterzogene Erbschaft- oder Schenkungsteuer erhoben werden.

Rechtliche Grundlagen: § 235 AO im Detail

Zweck der Verzinsung

Die Verzinsung hinterzogener Steuern nach § 235 AO verfolgt das Ziel, den ungerechtfertigten finanziellen Vorteil abzuschöpfen, den der Steuerpflichtige durch die verspätete Steuerzahlung erlangt hat. Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in seinem Urteil vom 19.04.1989 (X R 3/86, BStBl II S. 596) diesen Zweck ausdrücklich bestätigt.

Voraussetzungen der Zinspflicht im Einzelnen

Vollendete Steuerhinterziehung erforderlich

Eine Verzinsung nach § 235 AO tritt nur ein, wenn der objektive und subjektive Tatbestand der Steuerhinterziehung nach § 370 Abs. 1 AO erfüllt ist und die Tat vollendet wurde. Folgende Tatbestände reichen nicht aus:

• Bloßer Versuch der Steuerhinterziehung
• Leichtfertige Steuerverkürzung nach § 378 AO
• Fahrlässige Fehler in der Steuererklärung

Keine strafrechtliche Verurteilung notwendig

Für die Festsetzung von Hinterziehungszinsen ist eine strafrechtliche Verurteilung wegen Steuerhinterziehung nicht erforderlich. Selbst bei wirksamer Selbstanzeige (§ 371 AO) oder anderen strafrechtlichen Verfahrenshindernissen bleibt die Zinspflicht bestehen.

Gegenstand der Verzinsung

Was wird verzinst?

Verzinst werden folgende steuerliche Nachforderungen:

• Verkürzte Steuern: Alle Steuerarten, die zu niedrig festgesetzt wurden
• Zu niedrige Vorauszahlungen: Auch hinterzogene Vorauszahlungen unterliegen der Verzinsung
• Ungerechtfertigte Steuervorteile: Zu Unrecht erlangte Steuervergütungen oder Steuerermäßigungen

Besonderheiten bei der Berechnung

Die Zinsen werden für jede Steuerart und jeden Besteuerungszeitraum gesondert berechnet. Einzelne Steuerhinterziehungen werden als eigenständige Taten behandelt. Eine Verzinsung erfolgt nur, wenn die Steuerhinterziehung tatsächlich zu einer Nachforderung führt.

Falls die Nachforderung durch Kompensation anderer steuermindernder Tatsachen vollständig ausgeglichen wird, entfällt die Zinsfestsetzung.

Zinsschuldner

Wer schuldet die Zinsen?

Zinsschuldner ist nach § 235 AO grundsätzlich derjenige, zu dessen Vorteil die Steuern hinterzogen wurden. Bei zusammen veranlagten Ehegatten können beide Partner für die Hinterziehungszinsen gesamtschuldnerisch haften, auch wenn nur einer von ihnen die Steuerhinterziehung begangen hat.

Haftung von Vertretern

Vertreter und Verfügungsberechtigte sind nicht automatisch Zinsschuldner, können jedoch nach §§ 69 und 71 AO für hinterzogene Steuern und Zinsen haften.

Verfahren und Festsetzung

Berechnung bei Personengesellschaften

Wurden Steuern zugunsten von Gesellschaftern einer Personengesellschaft hinterzogen, erfolgt die Berechnung der Hinterziehungszinsen einheitlich durch das Betriebsfinanzamt.

Zinsen bei Realsteuern

Die Zinsen auf hinterzogene Realsteuern, wie die Gewerbesteuer, werden von der zuständigen Gemeinde berechnet und erhoben, sofern ihr diese Befugnis übertragen wurde.

Verjährung

Die Festsetzungsfrist für Hinterziehungszinsen beträgt gemäß § 239 AO ein Jahr und beginnt mit dem Ende des Kalenderjahres, in dem die hinterzogenen Steuern unanfechtbar festgesetzt wurden. Bei Einleitung eines Strafverfahrens verlängert sich die Frist entsprechend.

Leichtfertige Steuerverkürzung nach § 378 AO

Definition

Eine leichtfertige Steuerverkürzung liegt vor, wenn jemand grob fahrlässig handelt und dadurch Steuern nicht in der richtigen Höhe zahlt. Im Gegensatz zur Steuerhinterziehung fehlt der Vorsatz, also die Absicht, Steuern zu hinterziehen.

§ 378 der Abgabenordnung (AO) definiert die leichtfertige Steuerverkürzung als Ordnungswidrigkeit, nicht als Straftat.

Typische Beispiele

Unwissenheit

Ein Steuerpflichtiger gibt in seiner Steuererklärung aus Unwissenheit Werbungskosten an, die nicht absetzbar sind. Er hat sich nicht ausreichend informiert.

Flüchtigkeit

Ein Selbstständiger vergisst aufgrund von Zeitdruck, Betriebsausgaben in seiner Buchhaltung zu erfassen und übersieht dabei erhebliche steuerrelevante Posten.

Nachlässigkeit

Belege werden nicht sorgfältig aufbewahrt und können bei einer Prüfung nicht vorgelegt werden, wodurch Ausgaben nicht nachgewiesen werden können.

Abgrenzung zur Steuerhinterziehung

Der entscheidende Unterschied liegt im subjektiven Tatbestand:

• Steuerhinterziehung (§ 370 AO): Der Täter handelt vorsätzlich. Er weiß, dass er Steuern nicht zahlt und nimmt dies billigend in Kauf oder will es sogar.
• Leichtfertige Steuerverkürzung (§ 378 AO): Der Täter handelt grob fahrlässig, aber ohne Vorsatz. Er hätte die Pflichtverletzung bei der gebotenen Sorgfalt erkennen können.

Rechtsfolgen einer leichtfertigen Steuerverkürzung

Geldbuße

Es kann eine Geldbuße bis zu 50.000 Euro gemäß § 379 AO verhängt werden. Die Höhe richtet sich nach der Schwere der Pflichtverletzung und der Höhe der verkürzten Steuern.

Nachzahlung der Steuern

Die verkürzten Steuern müssen vollständig nachgezahlt werden. Dies erfolgt unabhängig vom Bußgeldverfahren.

Zinsen

Es können Zinsen auf die nachgezahlten Steuern nach § 233a AO anfallen (Vollverzinsung). Diese betragen 0,5 % pro Monat (6 % pro Jahr).

Keine Hinterziehungszinsen

Bei leichtfertiger Steuerverkürzung fallen keine Hinterziehungszinsen an, da diese nur bei vorsätzlicher Steuerhinterziehung erhoben werden.

Stundung von Hinterziehungszinsen

Ist eine Stundung möglich?

Ob eine Stundung von Hinterziehungszinsen möglich ist, hängt von verschiedenen Faktoren ab und ist im Einzelfall zu prüfen. Grundsätzlich sieht das Gesetz keine explizite Regelung zur Stundung von Hinterziehungszinsen vor.

Mögliche Argumente für eine Stundung

Unbillige Härte

Wenn die sofortige Zahlung der Hinterziehungszinsen zu einer unbilligen Härte führen würde (§ 222 AO), kann eine Stundung in Betracht kommen. Dies könnte beispielsweise der Fall sein bei:

• Schwerer Erkrankung des Steuerpflichtigen
• Unverschuldetem Jobverlust
• Plötzlicher finanzieller Notlage durch unvorhersehbare Ereignisse
• Drohender Insolvenz

Geringfügigkeit

Bei sehr geringen Hinterziehungszinsen kann die Finanzbehörde im Einzelfall von der Erhebung absehen oder eine vereinfachte Ratenzahlung gewähren.

Vorgehensweise bei Stundungsantrag

1. Schriftlichen Antrag stellen

Ein Antrag auf Stundung muss schriftlich bei der zuständigen Finanzbehörde gestellt werden. Der Antrag sollte folgende Elemente enthalten:

• Aktenzeichen und Bezug zum Zinsbescheid
• Begründung der wirtschaftlichen Notlage
• Zeitraum der beantragten Stundung
• Vorschlag für Ratenzahlung

2. Umfassende Begründung

Der Antrag muss ausführlich begründet werden. Legen Sie alle relevanten Tatsachen und Nachweise vor, die die Stundung rechtfertigen:

• Einkommensnachweise
• Kontoauszüge
• Nachweise über laufende Verpflichtungen
• Ärztliche Atteste bei Krankheit
• Kündigungsschreiben bei Jobverlust

3. Sicherheiten

Die Finanzbehörde kann die Stellung von Sicherheiten verlangen, zum Beispiel:

• Bankbürgschaft
• Grundschuld
• Sicherungsübereignung

Wichtige Hinweise zur Stundung

Ermessensspielraum

Die Entscheidung über die Stundung liegt im Ermessen der Finanzbehörde. Es gibt keinen Rechtsanspruch auf Stundung. Die Behörde muss aber bei ihrer Entscheidung die Grundsätze ordnungsgemäßer Ermessensausübung beachten.

Weiterlauf der Zinsen

Auch während der Stundung laufen die Hinterziehungszinsen weiter. Die Stundung verschiebt nur den Zahlungszeitpunkt, reduziert aber nicht die Gesamthöhe der Zinsen.

Möglichkeit der Ablehnung

Die Finanzbehörde kann den Antrag auf Stundung ablehnen. Gegen eine ablehnende Entscheidung können Sie Einspruch einlegen.

Alternativen zur Stundung

Ratenzahlung

Vereinbaren Sie mit der Finanzbehörde eine Ratenzahlung. Dies ist oft einfacher zu erreichen als eine vollständige Stundung und ermöglicht eine planbare Tilgung der Schuld.

Erlass

In Ausnahmefällen kann die Finanzbehörde die Hinterziehungszinsen ganz oder teilweise erlassen, wenn:

• Die Einziehung unbillig wäre
• Sachliche oder persönliche Billigkeitsgründe vorliegen
• Die Zahlung zu einer existenzbedrohenden Situation führen würde

Aussetzung der Vollziehung

Wenn Sie gegen den Zinsbescheid Einspruch eingelegt haben und ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit bestehen, können Sie die Aussetzung der Vollziehung beantragen.

Typische Fallen: So werden Sie versehentlich zum Steuerhinterzieher

Steuerhinterziehung kann schneller passieren, als viele denken – auch ohne böse Absicht. Hier sind die häufigsten Fallen, in die Steuerpflichtige tappen:

1. Freistellungsaufträge falsch verteilt

Viele Sparer nutzen den Sparer-Pauschbetrag von 1.000 Euro pro Person (2.000 Euro bei Ehepaaren), um Kapitalerträge steuerfrei zu vereinnahmen. Ein häufiger Fehler entsteht, wenn Freistellungsaufträge bei mehreren Banken eingerichtet sind und in der Summe den Pauschbetrag überschreiten.

Risiko: Überschreiten die gesamten Kapitalerträge den Pauschbetrag, muss die Differenz versteuert werden. Wer dies nicht bemerkt und dem Finanzamt nicht meldet, kann sich dem Vorwurf der Steuerhinterziehung aussetzen.

2. Vermietung und Untervermietung

Mieteinnahmen aus der Vermietung oder Untervermietung von Immobilien sind steuerpflichtig. Dies gilt auch für:

• Private Untervermietungen einzelner Zimmer
• Kurzfristige Vermietungen über Plattformen wie Airbnb
• Ferienwohnungsvermietung
• Untervermietung von Parkplätzen oder Garagen

Risiko: Wer diese Einnahmen nicht in der Steuererklärung angibt, läuft Gefahr, unbewusst Steuern zu hinterziehen.

3. Kapitalerträge nicht versteuert

Gewinne aus Aktien, ETFs oder anderen Kapitalanlagen müssen versteuert werden. Besonders problematisch:

• Wertpapiere bei ausländischen Brokern – hier erfolgt keine automatische Meldung an deutsche Finanzämter
• Kryptowährungsgewinne – werden häufig vergessen
• Zinsen auf ausländischen Konten
• Dividenden ausländischer Aktien

Risiko: Das Finanzamt kann bei ausländischen Konten nicht automatisch auf die Informationen zugreifen. Die Gefahr einer unbewussten Steuerhinterziehung steigt erheblich.

4. Steuererklärungspflicht nicht beachtet

Nicht jeder muss eine Steuererklärung abgeben, aber viele Steuerpflichtige sind dazu verpflichtet – und wissen es oft nicht. Zur Abgabe verpflichtet sind Sie beispielsweise, wenn Sie:

• Nebeneinkünfte über 410 Euro im Jahr haben
• Lohnersatzleistungen wie Arbeitslosengeld oder Elterngeld über 410 Euro bezogen haben
• Von mehreren Arbeitgebern gleichzeitig Lohn erhalten haben
• Freibeträge auf der Lohnsteuerkarte eingetragen haben
• Selbstständige Nebeneinkünfte erzielen

Risiko: Wer diese Pflicht ignoriert, begeht möglicherweise eine Steuerhinterziehung, auch wenn dies unabsichtlich geschieht.

5. Schenkungen und Erbschaften nicht gemeldet

Viele wissen nicht, dass größere Schenkungen oder Erbschaften dem Finanzamt gemeldet werden müssen, auch wenn sie unter den Freibeträgen liegen. Die Anzeigepflicht besteht unabhängig von der Steuerpflicht.

Risiko: Wird eine Schenkung oder ein Erwerb von Todes wegen nicht oder verspätet angezeigt und die entsprechende Steuer dadurch zu spät festgesetzt, können Hinterziehungszinsen erhoben werden.

Welche Strafen drohen?

Geldstrafen

Bei geringfügiger Steuerhinterziehung werden in der Regel Geldstrafen verhängt. Diese orientieren sich an der Höhe der hinterzogenen Steuern und dem Einkommen des Täters. Zusätzlich kommen Nachzahlungszinsen und Säumniszuschläge hinzu.

Gefängnisstrafen

In schweren Fällen oder bei hohen hinterzogenen Beträgen (ab etwa 50.000 Euro) drohen Gefängnisstrafen. Je nach Schwere des Vergehens können Haftstrafen auf Bewährung oder auch Freiheitsstrafen ohne Bewährung verhängt werden.

Nachzahlung und Zinsen

Unabhängig von der strafrechtlichen Verfolgung müssen die hinterzogenen Steuern nachgezahlt werden. Zusätzlich erhebt das Finanzamt Zinsen auf die Nachzahlungen in Höhe von 0,5 % pro Monat (6 % pro Jahr).

Tipps zur Vermeidung versehentlicher Steuerhinterziehung

1. Informieren Sie sich über Ihre steuerlichen Pflichten

Ein grundlegendes Verständnis der wichtigsten Steuergesetze hilft dabei, Fehler zu vermeiden. Informieren Sie sich regelmäßig über Ihre Pflichten als Steuerzahler, insbesondere wenn sich Ihre finanzielle Situation ändert (z.B. durch Immobilienkauf, Vermietung, Kapitalanlagen).

2. Geben Sie Steuererklärungen fristgerecht ab

Wer zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet ist, sollte diese fristgerecht abgeben. Versäumte Fristen oder das Ignorieren der Abgabepflicht können schnell zu Problemen führen.

3. Konsultieren Sie einen Steuerberater

Bei Unsicherheiten ist es ratsam, sich an einen Steuerberater zu wenden. Ein Steuerberater hilft Ihnen nicht nur, Fehler zu vermeiden, sondern optimiert auch Ihre Steuerlast legal. Besonders in komplexen Bereichen wie Kapitalanlagen oder Vermietung können Experten wertvolle Unterstützung bieten.

4. Nutzen Sie digitale Hilfsmittel

Moderne Steuersoftware und digitale Tools können helfen, häufige Fehler zu vermeiden und alle relevanten Einkünfte zu erfassen.

Checkliste: Wichtige Belege für Ihre Steuererklärung

Mit vollständigen und geordneten Unterlagen reduzieren Sie das Risiko von Nachversteuerungen und damit von Hinterziehungszinsen erheblich. Folgende Belege sollten Sie sorgfältig sammeln und aufbewahren:

Einkünfte aus Kapitalvermögen

• Jahressteuerbescheinigungen Ihrer Banken und Depots
• Aufstellungen über ausländische Konten und Depots inklusive Zins- und Dividendenerträgen
• Nachweise über einbehaltene und angerechnete Quellensteuern
• Dokumentation zur korrekten Verteilung von Freistellungsaufträgen

Selbstständige und gewerbliche Tätigkeit

• Vollständige Einnahmen-Überschuss-Rechnung oder Jahresabschlüsse
• Lückenlose Ausgangs- und Eingangsrechnungen
• Verträge (z.B. Darlehen, Beteiligungen), aus denen laufende Einnahmen resultieren
• Kassenberichte und Kassenbücher bei Bargeldgeschäften

Vermietung und Verpachtung

• Mietverträge und Kontoauszüge zu den Mieteingängen
• Belege über umlagefähige Nebenkosten und größere Instandhaltungen
• Nachweise über Mieterhöhungen oder Mietminderungen
• Dokumentation bei kurzfristigen Vermietungen (z.B. über Airbnb)

Lohn und sonstige wiederkehrende Bezüge

• Lohn- und Gehaltsabrechnungen sowie elektronische Lohnsteuerbescheinigung
• Rentenbezugsmitteilungen bzw. Bescheide der Versorgungsträger
• Nachweise über Lohnersatzleistungen (z.B. Arbeitslosengeld, Elterngeld)

Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen

• Versicherungsbelege (Kranken-, Pflege-, Haftpflichtversicherung)
• Spendenquittungen und Nachweise über Unterhaltsleistungen
• Nachweise über Kirchensteuer und andere abzugsfähige Ausgaben

Unterlagen zu bereits festgesetzten Steuern und Zinsen

• Alle Einkommensteuerbescheide und Vorauszahlungsbescheide (zur Kontrolle und für etwaige Korrekturen)
• Zinsbescheide und Nebenleistungsbescheide (z.B. Nachzahlungs-, Hinterziehungs-, Säumniszinsen), um Doppelbelastungen oder Fehler erkennen zu können
• Bescheide über Erbschaft- und Schenkungsteuer

Häufig gestellte Fragen zu Hinterziehungszinsen

Wann entstehen Hinterziehungszinsen?

Hinterziehungszinsen entstehen, wenn Steuern nicht rechtzeitig an das Finanzamt gezahlt werden und dies auf eine vorsätzliche Steuerhinterziehung nach § 370 AO zurückzuführen ist. Das bedeutet, Sie haben absichtlich unrichtige oder unvollständige Angaben gemacht, um Steuern zu sparen.

Wann dürfen Hinterziehungszinsen festgesetzt werden?

Hinterziehungszinsen dürfen nur festgesetzt werden, wenn das Finanzamt nachweisen kann, dass Sie vorsätzlich Steuern hinterzogen haben. Es reicht nicht aus, dass Sie einfach Ihre Steuern zu spät oder nicht gezahlt haben. Der objektive und subjektive Tatbestand der Steuerhinterziehung muss vollständig erfüllt sein.

Wie berechne ich Hinterziehungszinsen?

Der Zinssatz für Hinterziehungszinsen beträgt 0,5 % pro Monat (§ 238 AO), also 6 % pro Jahr. Die Berechnungsgrundlage sind die hinterzogenen Steuern.

Berechnungsbeispiel: Sie haben 10.000 Euro Steuern hinterzogen. Die Hinterziehungszinsen betragen dann 50 Euro pro Monat (10.000 Euro × 0,5 %) bzw. 600 Euro pro Jahr.

Wann beginnt der Zinslauf bei Hinterziehungszinsen?

Der Zinslauf beginnt mit dem Tag, an dem die Steuer fällig war. Das ist in der Regel:

• Bei Jahressteuern: Der Tag, an dem Sie Ihre Steuererklärung hätten abgeben müssen
• Bei Vorauszahlungen: Der jeweilige Fälligkeitstermin
• Bei anderen Steuern: Der gesetzlich festgelegte Fälligkeitstermin

Wann endet der Zinslauf?

Der Zinslauf endet mit dem Tag der vollständigen Zahlung der hinterzogenen Steuer. Bei Zahlung durch Aufrechnung gilt der Tag der Aufrechnungserklärung als Zahlungszeitpunkt.

Kann ich Hinterziehungszinsen vermeiden?

Hinterziehungszinsen können Sie grundsätzlich nur vermeiden, indem Sie keine Steuerhinterziehung begehen. Eine wirksame Selbstanzeige nach § 371 AO verhindert zwar die strafrechtliche Verfolgung, nicht aber die Festsetzung von Hinterziehungszinsen.

Die einzige Möglichkeit, Hinterziehungszinsen zu vermeiden:

• Vollständige und korrekte Angaben in der Steuererklärung
• Fristgerechte Abgabe der Steuererklärung
• Rechtzeitige Zahlung der festgesetzten Steuern

Gibt es eine Verjährung bei Hinterziehungszinsen?

Ja, die Festsetzungsfrist für Hinterziehungszinsen beträgt gemäß § 239 AO ein Jahr. Die Frist beginnt mit dem Ende des Kalenderjahres, in dem die hinterzogenen Steuern unanfechtbar festgesetzt wurden.

Besonderheiten:

• Bei Einleitung eines Strafverfahrens verlängert sich die Frist
• Die Zahlungsverjährung beträgt 5 Jahre nach § 228 AO

Kann ich gegen Hinterziehungszinsen Einspruch einlegen?

Ja, Sie können gegen den Bescheid über Hinterziehungszinsen Einspruch einlegen. Der Einspruch muss innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Bescheids schriftlich beim zuständigen Finanzamt eingereicht werden.

Mögliche Einspruchsgründe:

• Fehlerhafte Berechnung der Zinsen
• Falscher Zinszeitraum
• Keine vollendete Steuerhinterziehung
• Rechtfertigungsgründe liegen vor

Werden Hinterziehungszinsen mit anderen Zinsen verrechnet?

Ja, gemäß § 235 Abs. 4 AO werden Nachzahlungszinsen, die nach § 233a AO für denselben Zeitraum festgesetzt wurden, auf die Hinterziehungszinsen angerechnet. Dies verhindert eine Doppelverzinsung für denselben Zeitraum.

Was passiert bei Nichtzahlung der Hinterziehungszinsen?

Bei Nichtzahlung der Hinterziehungszinsen:

• Fallen zusätzlich Säumniszuschläge an (1 % des rückständigen Betrags pro Monat)
• Kann das Finanzamt Vollstreckungsmaßnahmen einleiten (Pfändung, Zwangsvollstreckung)
• Können weitere Zinsen und Kosten entstehen

Sind Hinterziehungszinsen steuerlich absetzbar?

Nein, Hinterziehungszinsen sind nicht steuerlich absetzbar. Sie gehören zu den nicht abzugsfähigen Ausgaben nach § 12 Nr. 3 EStG.

Wo finde ich weitere Informationen zu Hinterziehungszinsen?

• Abgabenordnung (AO): §§ 235, 238, 239 AO
• Bundeszentralamt für Steuern: www.bzst.de
• Bundesfinanzhof: Urteile und Beschlüsse zur Rechtsprechung
• Steuerberater: Individuelle Beratung zu Ihrem konkreten Fall

Zusammenfassung

Hinterziehungszinsen sind ein wichtiges Instrument des deutschen Steuerrechts, um den finanziellen Vorteil aus verspäteter Steuerzahlung bei Steuerhinterziehung abzuschöpfen. Mit einem Zinssatz von 6 % pro Jahr können sie erhebliche finanzielle Belastungen verursachen.

Die wichtigsten Punkte im Überblick:

• Zwingend bei vollendeter Steuerhinterziehung: Hinterziehungszinsen werden bei vorsätzlicher Steuerhinterziehung automatisch festgesetzt
• Zinssatz 6 % p.a.: Der gesetzliche Zinssatz beträgt 0,5 % pro Monat bzw. 6 % pro Jahr
• Kein Strafcharakter: Die Zinsen dienen dem Vorteilsausgleich, nicht der Bestrafung
• Selbstanzeige hilft nicht: Auch bei wirksamer Selbstanzeige müssen Hinterziehungszinsen gezahlt werden
• Vermeidung durch Sorgfalt: Vollständige und korrekte Steuererklärungen verhindern Hinterziehungszinsen

Handlungsempfehlungen:

1. Bewahren Sie alle steuerrelevanten Belege sorgfältig auf
2. Geben Sie Ihre Steuererklärungen vollständig und fristgerecht ab
3. Informieren Sie sich über Ihre steuerlichen Pflichten
4. Konsultieren Sie bei Unsicherheiten einen Steuerberater
5. Reagieren Sie bei Zahlungsschwierigkeiten frühzeitig

Mit der richtigen Vorbereitung und sorgfältiger Dokumentation können Sie Hinterziehungszinsen vermeiden und gleichzeitig Ihre Steuerlast legal optimieren.