Am 21. März 2024 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) in einem koordinierten Ländererlass neue steuerliche Regelungen für Einzelwertberichtigungen (EWB) bei Kreditinstituten bekanntgegeben. Diese Regelungen präzisieren, wie Kreditinstitute ihre Kundenforderungen gemäß § 15 der Verordnung über die Rechnungslegung der Kreditinstitute (RechKredV) wertberichtigen dürfen. Dieser Schritt stellt eine wichtige Anpassung in der Behandlung von Kreditrisiken dar und ist für die Finanzstabilität von Banken von entscheidender Bedeutung.

Hintergrund der neuen Regelungen

Einzelwertberichtigungen sind Korrekturen, die Banken auf den Buchwert von Krediten anwenden, wenn es wahrscheinlich ist, dass der Kunde seinen Zahlungsverpflichtungen nicht vollständig nachkommen wird. Diese finanziellen Abschreibungen sind entscheidend für die genaue Darstellung der Vermögenswerte einer Bank und für die Risikomanagementprozesse. Die neuen Regelungen zielen darauf ab, die Praxis der Wertberichtigungen zu vereinheitlichen und die Transparenz sowie die steuerliche Anerkennung dieser Posten zu verbessern.

Was ändert sich mit dem neuen BMF-Schreiben?

Das BMF-Schreiben vom 21. März 2024 legt fest, dass Einzelwertberichtigungen steuerlich nur anerkannt werden, wenn sie strikt nach den neu definierten Grundsätzen gebildet werden. Diese Grundsätze orientieren sich an folgenden Kriterien:

1. Nachweis der Wertminderung: Kreditinstitute müssen eine konkrete und nachprüfbare Dokumentation vorlegen, die die Notwendigkeit einer Einzelwertberichtigung begründet. Dazu gehören detaillierte Risikoanalysen und Bonitätsbewertungen der Kreditnehmer.
2. Bemessung der Wertberichtigung: Die Höhe der Einzelwertberichtigung muss sich nach dem wahrscheinlichen Ausfallbetrag richten, der auf Basis aktueller Daten und unter Berücksichtigung aller relevanten Umstände des Einzelfalls geschätzt wird.
3. Regelmäßige Überprüfung: Die Wertberichtigungen müssen regelmäßig überprüft und angepasst werden, um sicherzustellen, dass sie weiterhin den tatsächlichen Risiken entsprechen. Änderungen in der Kreditwürdigkeit des Schuldners oder in den wirtschaftlichen Rahmenbedingungen müssen zeitnah berücksichtigt werden.

Auswirkungen auf Kreditinstitute

Die neuen Regelungen fordern von den Banken eine noch präzisere und detailliertere Buchführung ihrer Kreditrisiken. Dies wird wahrscheinlich zu einer erhöhten Arbeitsbelastung führen, da die Anforderungen an die Dokumentation und die laufende Überwachung steigen. Gleichzeitig bieten diese Änderungen auch Chancen für eine verbesserte Risikosteuerung und können langfristig zur Finanzstabilität der Institute beitragen.

Fazit

Die aktualisierten Grundsätze für Einzelwertberichtigungen reflektieren die Notwendigkeit einer robusten und transparenten Rechnungslegung im Bankensektor. Durch die strengeren Vorgaben soll die Qualität der Risikoabschätzung verbessert und die Verlässlichkeit der finanziellen Berichterstattung gestärkt werden. Kreditinstitute sind gut beraten, ihre internen Prozesse anzupassen und sicherzustellen, dass alle relevanten Teams – insbesondere in den Bereichen Risikomanagement und Rechnungswesen – vollständig über die neuen Anforderungen informiert sind.