Die steuerliche und buchhalterische Behandlung von Geschenken an Geschäftsfreunde ist ein Bereich, der in der Praxis immer wieder zu Fragen führt. Dabei geht es vor allem um die Abzugsfähigkeit dieser Aufwendungen, die pauschale Versteuerung und die umsatzsteuerliche Behandlung. In diesem Beitrag wollen wir diese Themen näher beleuchten und ein Prüfschema vorstellen, das die Beantwortung der gängigsten Fragen erleichtern soll.
I. Abzugsfähigkeit von Geschenken an Geschäftsfreunde
Grundsätzlich sind Geschenke an Geschäftsfreunde als Betriebsausgaben abzugsfähig, sofern sie betrieblich veranlasst sind. Allerdings setzt § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG dem einen Riegel vor, indem er den Betriebsausgabenabzug für Geschenke, deren Anschaffungs- oder Herstellungskosten 35 € (netto) pro Empfänger und Jahr übersteigen, ausschließt. Es handelt sich hierbei um eine Freigrenze, nicht um einen Freibetrag. Das bedeutet, dass bei Überschreiten dieser Grenze der gesamte Betrag nicht abzugsfähig ist.
II. Vorsteuerabzug
Der Vorsteuerabzug ist grundsätzlich möglich, sofern die Geschenke für den eigenen Unternehmenszweck verwendet werden. Allerdings ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen, wenn die Geschenke den Betrag von 35 € übersteigen und somit nicht als Betriebsausgaben abzugsfähig sind.
III. Pauschalversteuerung
Unternehmer haben die Möglichkeit, Geschenke an Geschäftsfreunde pauschal mit 30 % zu versteuern. Diese Option kann die steuerliche Belastung für den Beschenkten vermeiden und die Handhabung für den Schenker vereinfachen. Die Pauschalversteuerung muss jedoch für alle Geschenke eines Jahres einheitlich angewendet werden.
IV. Rechtsfolgen des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG
Für die steuerliche Behandlung von Geschenken ist es wichtig, die Aufzeichnungspflichten zu beachten. Geschenke müssen gesondert von anderen Betriebsausgaben aufgezeichnet werden, und für Geschenke, die über der 35 €-Grenze liegen, ist eine außerbilanzielle Hinzurechnung erforderlich.
V. Kontenübersicht und Prüfschema
Für die Buchhaltung empfiehlt es sich, spezielle Konten für Geschenke und die damit verbundenen Steuern zu führen. Dies erleichtert die Übersicht und die steuerliche Behandlung. Ein Prüfschema kann dabei helfen, die korrekte Behandlung von Geschenken sicherzustellen. Wichtige Fragen, die dabei geklärt werden sollten, sind:
- Liegen die Kosten für das Geschenk unter der 35 €-Grenze?
- Ist der Vorsteuerabzug möglich?
- Wird die Pauschalversteuerung angewendet?
- Sind die Aufzeichnungspflichten erfüllt?
Durch die Beachtung dieser Punkte können Unternehmen sicherstellen, dass sie die steuerlichen und buchhalterischen Anforderungen im Zusammenhang mit Geschenken an Geschäftsfreunde erfüllen.
Fazit
Die steuerliche und buchhalterische Behandlung von Geschenken an Geschäftsfreunde kann komplex sein, aber mit dem richtigen Wissen und einem klaren Prüfschema lassen sich die meisten Fragen einfach beantworten. Unternehmen sollten sich der relevanten Grenzen und Vorschriften bewusst sein und ihre Buchhaltungspraxis entsprechend anpassen, um steuerliche Nachteile zu vermeiden.