§ 13b ErbStG Begünstigtes Vermögen
H E 13b.30 ErbStHFeststellungsverfahren
Text aus dem Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020 des Bundesministeriums der Finanzen.
Feststellungen gemäß § 13b Absatz 10 ErbStG
Beispiel:Unternehmer A verstirbt. Erbin wird seine Tochter T. Das Einzelunternehmen hat einen gemeinen Wert von 1 500 000 EUR.
Verwaltungsvermögen (VV) im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 1 bis 4 ErbStG ist in Höhe von 150 000 EUR vorhanden, davon sind 30 000 EUR junges Verwaltungsvermögen (jVV) (§ 13b Absatz 7 Satz 2 ErbStG).
Die Finanzmittel (FM) im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 5 Satz 1 ErbStG betragen 70 000 EUR, davon sind 20 000 EUR junge Finanzmittel (jFM) im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 5 Satz 2 ErbStG.
Der gemeine Wert (§ 9 BewG) der Altersversorgungsverpflichtungen (AVV) nach § 13b Absatz 2 Satz 2 bzw. Absatz 3 ErbStG beträgt 75 000 EUR.
Die AVV werden durch Wirtschaftsgüter in Höhe von 70 000 EUR abgesichert. Davon entfallen
- 50 000 EUR auf VV im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 1 bis 4 ErbStG;
- davon 20 000 EUR auf jVM im Sinne des § 13b Absatz 7 ErbStG und
- 20 000 EUR auf FM im Sinne des § 13b Absatz 4 Nummer 5 Satz 1 ErbStG (die jFM können als reine Stromgröße aus Einlagen abzüglich Entnahmen, > R E 13b.23 Absatz 3, nicht zur Absicherung der AVV dienen).
Neben den AVV sind weitere betriebliche Schulden in Höhe 395 000 EUR vorhanden.
Berechnung:
Bestand
| Wirtschafts- güter des VV (Spalte 1), die der Absicherung von AVV dienen | Abzug der Schul- den aus AVV von den Werten des VV | Entwick- lung der festzu- stellenden Schulden | maßgebende Werte für die Feststellung | |
Spalte 1
| Spalte 2 EUR | Spalte 3 EUR | Spalte 4 EUR | Spalte 5 EUR | Spalte 6 EUR |
Schulden gesamt (75 000 EUR + 395 000 EUR) |
470 000 |
470 000 | |||
| davon AVV | 75 000 | 75 000 | |||
| junges VV | 30 000 | 20 000 | ./. 20 000 | ./. 20 000 | 10 000 |
|---|---|---|---|---|---|
| Differenz 1 | 55 000 | 450 000 | |||
| VV (ohne jVV) | 120 000 | 30 000 | ./. 30 000 | ./. 30 000 | 90 000 |
| Differenz 2 | 25 000 | 420 000 | |||
| Summe VV | 100 000 | ||||
| FM | 70 000 | 20 000 | ./. 20 000 | ./. 20 000 | 50 000 |
| Differenz 3 | 5 000 | 400 000 | 400 000 |
Feststellungen nach § 151 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 BewG und § 13b Absatz 10 ErbStG:
| Wert des Betriebsvermögens | 1 500 000 EUR |
| Verwaltungsvermögen | 100 000 EUR |
| junges Verwaltungsvermögen | 10 000 EUR |
| Finanzmittel | 50 000 EUR |
| junge Finanzmittel | 20 000 EUR |
| Schulden | 400 000 EUR |
Quelle: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Erbschaftsteuer-Handbuch 2020. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.
