§ 3 EStG

H 3.15 LStHZu § 3 Nr. 15 EStG

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Text aus dem Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026 des Bundesministeriums der Finanzen.

Allgemeine Grundsätze

Anhang 17a

→ BMF vom 15.08.2019 (BStBl I S. 875) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 07.11.2023 (BStBl I S. 1969)

Deutschland-Ticket

Sachbezüge und Geldleistungen bei Überlassung bzw. Erwerb eines Deutschland-Tickets, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden, sind nach § 3 Nr. 15 steuerfrei, da das Deutschland-Ticket nur zu Fahrten im öffentlichen Personennahverkehr berechtigt. Die Steuerfreiheit der zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbrachten Arbeitgeberleistungen gilt auch für ein kostenpflichtiges Upgrade des Deutschland-Tickets (z. B. für die Benutzung der 1. Klasse und/oder für die Fahrradmitnahme).
Zur Ermittlung des geldwerten Vorteils → H 8.1 (1-4) Deutschland-Ticket
Anhang 17aZum Vorrang der Steuerfreistellung nach § 3 Nr. 13 oder 16 → BMF vom 15.08.2019 (BStBl I S. 875), Rz. 14 ff.

Zusätzlichkeitsvoraussetzung

→ § 8 Abs. 4

Quelle: Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.

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