Steuergesetze
LStH

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Amtliche Hinweise zur Lohnsteuer

FundstelleAmtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026
StandAmtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026 (abgerufen am 10.11.2026)

§ 1 EStGSteuerpflicht1

H 1Steuerpflicht

§ 2 EStGUmfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen1

H 2Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

§ 3 EStG38

H 3.0Zu § 3 EStG – Allgemeines
H 3.2Leistungen nach dem Dritten Buch Sozialgesetzbuch (§ 3 Nr. 2 EStG)
H 3.6Gesetzliche Bezüge der Wehr‑ und Zivildienstbeschädigten, Kriegsbeschädigten, ihrer Hinterbliebenen und der ihnen gleichgestellten Personen (§ 3 Nr. 6 EStG)
H 3.11Beihilfen und Unterstützungen, die wegen Hilfsbedürftigkeit gewährt werden (§ 3 Nr. 11 EStG)
H 3.12Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG)
H 3.13Reisekostenvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Trennungsgelder aus öffentlichen Kassen (§ 3 Nr. 13 EStG)
H 3.15Zu § 3 Nr. 15 EStG
H 3.16Steuerfreie Leistungen für Reisekosten, Umzugskosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung außerhalb des öffentlichen Dienstes (§ 3 Nr. 16 EStG)
H 3.19Zu § 3 Nr. 19 EStG
H 3.26Steuerbefreiung für nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26 EStG)
H 3.26aZu § 3 Nr. 26a EStG
H 3.28Leistungen nach dem AltTZG (§ 3 Nr. 28 EStG)
H 3.30Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG)
H 3.31Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)
H 3.32Sammelbeförderung von Arbeitnehmern zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 3 Nr. 32 EStG)
H 3.33Unterbringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen Kindern (§ 3 Nr. 33 EStG)
H 3.34Zu § 3 Nr. 34 EStG
H 3.34aZu § 3 Nr. 34a EStG
H 3.37Zu § 3 Nr. 37 EStG
H 3.39Zu § 3 Nr. 39 EStG
H 3.45Betriebliche Datenverarbeitungs‑ und Telekommunikationsgeräte (§ 3 Nr. 45 EStG)
H 3.46Zu § 3 Nr. 46 EStG
H 3.50Durchlaufende Gelder, Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)
H 3.51Zu § 3 Nr. 51 EStG
H 3.55Zu § 3 Nr. 55 EStG
H 3.55aZu § 3 Nr. 55a EStG
H 3.55bZu § 3 Nr. 55b EStG
H 3.55cZu § 3 Nr. 55c EStG
H 3.56Zu § 3 Nr. 56 EStG
H 3.58Zuschüsse und Zinsvorteile aus öffentlichen Haushalten (§ 3 Nr. 58 EStG)
H 3.59Steuerfreie Mietvorteile (§ 3 Nr. 59 EStG)
H 3.62Zukunftssicherungsleistungen (§ 3 Nr. 62 EStG, § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV)
H 3.63Zu § 3 Nr. 63 EStG
H 3.63aZu § 3 Nr. 63a EStG
H 3.64Kaufkraftausgleich (§ 3 Nr. 64 EStG)
H 3.65Insolvenzsicherung (§ 3 Nr. 65 EStG)
H 3.66Zu § 3 Nr. 66 EStG
H 3.67Zu § 3 Nr. 67 EStG

§ 3b EStGSteuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit1

H 3bSteuerfreiheit der Zuschläge für Sonntags‑, Feiertags‑ oder Nachtarbeit (§ 3b EStG)

§ 8 EStGEinnahmen6

H 8.1 (1–4)Einnahmen
H 8.1 (5–6a)Einnahmen
H 8.1 (7)Kantinenmahlzeiten und Zuschüsse in Form von Essenmarken
H 8.1 (8)Mahlzeiten aus besonderem Anlass
H 8.1 (9–10)Einnahmen
H 8.2Belegschaftsrabatte (§ 8 Abs. 3 EStG)

§ 9 EStGWerbungskosten14

H 9.1Werbungskosten
H 9.2Aufwendungen für die Aus- und Fortbildung
H 9.3Ausgaben im Zusammenhang mit Berufsverbänden
H 9.4Reisekosten
H 9.5Fahrtkosten als Reisekosten
H 9.6Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten
H 9.7Übernachtungskosten
H 9.8Reisenebenkosten
H 9.9Umzugskosten
H 9.10Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Satz 3 EStG
H 9.11 (1–4)Werbungskosten
H 9.11 (5–10)Werbungskosten
H 9.12Arbeitsmittel
H 9.14Werbungskosten

§ 9a EStGPauschbeträge für Werbungskosten1

H 9aPauschbeträge für Werbungskosten

§ 10 EStG1

H 10Sonderausgaben

§ 11 EStG1

H 11Vereinnahmung und Verausgabung

§ 19 EStG10

H 19.0Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)
H 19.1Arbeitgeber
H 19.2Nebentätigkeit und Aushilfstätigkeit
H 19.3Arbeitslohn
H 19.4Vermittlungsprovisionen
H 19.5Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen
H 19.6Aufmerksamkeiten
H 19.7Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen des Arbeitgebers
H 19.8Versorgungsbezüge
H 19.9Zahlung von Arbeitslohn an die Erben oder Hinterbliebenen eines verstorbenen Arbeitnehmers

§ 19a EStGSondervorschrift für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Vermögensbeteiligungen1

H 19aSondervorschrift für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Vermögensbeteiligungen

§ 24a EStGAltersentlastungsbetrag1

H 24aAltersentlastungsbetrag

§ 24b EStGEntlastungsbetrag für Alleinerziehende1

H 24bEntlastungsbetrag für Alleinerziehende

§ 32 EStGKinder, Freibeträge für Kinder1

H 32Kinder, Freibeträge für Kinder

§ 32b EStGProgressionsvorbehalt1

H 32bProgressionsvorbehalt

§ 33 EStGAußergewöhnliche Belastungen1

H 33Außergewöhnliche Belastungen

§ 33a EStGAußergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen1

H 33aAußergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen

§ 33b EStGPauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen1

H 33bPauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen

§ 34 EStGAußerordentliche Einkünfte1

H 34Außerordentliche Einkünfte

§ 34g EStG1

H 34gSteuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen

§ 35a EStGSteuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen1

H 35aSteuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen

§ 35c EStGSteuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden1

H 35cSteuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden

§ 37a EStGPauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte1

H 37aPauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte

§ 37b EStGPauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen1

H 37bPauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen

§ 38 EStGErhebung der Lohnsteuer4

H 38.1Steuerabzug vom Arbeitslohn
H 38.2Zufluss von Arbeitslohn
H 38.3Einbehaltungspflicht des Arbeitgebers
H 38.4Lohnzahlung durch Dritte

§ 38b EStGLohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge1

H 38bLohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge

§ 39 EStGLohnsteuerabzugsmerkmale4

H 39.1Lohnsteuerabzugsmerkmale
H 39.3Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug
H 39.4Lohnsteuerabzug bei beschränkter Einkommensteuerpflicht
H 39.5Anwendung von DBA

§ 39a EStGFreibetrag und Hinzurechnungsbetrag3

H 39a.1Verfahren bei Bildung eines Freibetrags oder eines Hinzurechnungsbetrags
H 39a.2Freibetrag wegen negativer Einkünfte
H 39a.3Freibeträge bei Ehegatten

§ 39b EStGEinbehaltung der Lohnsteuer4

H 39b.5Einbehaltung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn
H 39b.6Einbehaltung der Lohnsteuer von sonstigen Bezügen
H 39b.7Einbehaltung der Lohnsteuer
H 39b.9Besteuerung des Nettolohns

§ 39c EStGEinbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale1

H 39cLohnsteuerabzug durch Dritte ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale

§ 39e EStGVerfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale1

H 39eVerfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale

§ 40 EStGPauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen2

H 40.1Bemessung der Lohnsteuer nach besonderen Pauschsteuersätzen (§ 40 Abs. 1 EStG)
H 40.2Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz (§ 40 Abs. 2 EStG)

§ 40a EStGPauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte2

H 40a.1Kurzfristig Beschäftigte und Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft
H 40a.2Geringfügig entlohnte Beschäftigte

§ 40b EStGPauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen2

H 40b.1Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Zuwendungen an Pensionskassen für Versorgungszusagen, die vor dem 01.01.2005 erteilt wurden
H 40b.2Pauschalierung der Lohnsteuer bei Beiträgen zu einer Gruppenunfallversicherung

§ 41 EStGAufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug1

H 41.3Betriebsstätte

§ 41a EStGAnmeldung und Abführung der Lohnsteuer1

H 41a.1Lohnsteuer-Anmeldung

§ 41b EStGAbschluss des Lohnsteuerabzugs1

H 41bAbschluss des Lohnsteuerabzugs

§ 41c EStGÄnderung des Lohnsteuerabzugs2

H 41c.1Änderung des Lohnsteuerabzugs
H 41c.3Nachforderung von Lohnsteuer

§ 42b EStGLohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber1

H 42bDurchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber

§ 42d EStGHaftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung3

H 42d.1Inanspruchnahme des Arbeitgebers
H 42d.2Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung
H 42d.3Haftung bei Lohnsteuerabzug durch einen Dritten

§ 42e EStGAnrufungsauskunft1

H 42eAnrufungsauskunft

§ 42f EStGLohnsteuer-Außenprüfung1

H 42fLohnsteuer-Außenprüfung

§ 42g EStGLohnsteuer-Nachschau1

H 42gLohnsteuer-Nachschau

§ 46 EStGVeranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit1

H 46Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit

§ 100 EStGFörderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung1

H 100Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung

Keine passende Vorschrift gefunden.

Quelle: Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026, herausgegeben vom Bundesministerium der Finanzen. Die Texte der Richtlinien und Hinweise stammen vom BMF. Stand: Amtliches Lohnsteuer-Handbuch 2026. Rechtsverbindlich ist allein die Veröffentlichung im Bundessteuerblatt.

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