Inflationsausgleichsprämie 2026: Frist abgelaufen – was Arbeitgeber jetzt noch prüfen sollten

Inflationsausgleichsprämie: Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 11c EStG, Frist, Lohnabrechnung und Prüfung

Die Inflationsausgleichsprämie war eine befristete steuerfreie Arbeitgeberleistung nach § 3 Nr. 11c EStG. Arbeitgeber konnten ihren Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern im Zeitraum vom 26. Oktober 2022 bis zum 31. Dezember 2024 zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn Zuschüsse oder Sachbezüge zur Abmilderung der gestiegenen Verbraucherpreise gewähren.

Der Höchstbetrag betrug 3.000 Euro je Dienstverhältnis für den gesamten Begünstigungszeitraum. Die Leistung war bei Einhaltung aller Voraussetzungen steuerfrei und sozialversicherungsfrei. Für neue Zahlungen ab 2025 oder 2026 kann die Steuerbefreiung grundsätzlich nicht mehr genutzt werden.

Kurzüberblick 2026: Die Inflationsausgleichsprämie ist ausgelaufen. Neue steuerfreie Auszahlungen nach § 3 Nr. 11c EStG sind nicht mehr möglich. Wichtig bleibt die Vorschrift aber für Lohnsteuerprüfungen, Korrekturen der Lohnabrechnung, Dokumentation im Lohnkonto, Minijobs, Gesellschafter-Geschäftsführer und die Abgrenzung zu regulärem Arbeitslohn.

Infografik: Inflationsausgleichsprämie in 6 Schritten prüfen

1. Zuflussdatum Zahlung oder Sachbezug musste spätestens bis 31.12.2024 beim Arbeitnehmer zufließen.

2. Zusätzlichkeit Die Leistung musste zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden.

3. Inflationsbezug Der Zusammenhang mit der Preissteigerung musste erkennbar dokumentiert sein.

4. Höchstbetrag Maximal 3.000 Euro steuerfrei je Dienstverhältnis im gesamten Begünstigungszeitraum.

5. Lohnkonto Steuerfreie Leistung im Lohnkonto aufzeichnen und Unterlagen für Lohnsteuerprüfung sichern.

6. Abgrenzung Keine Umwandlung von Bonus, Überstundenvergütung oder dauerhaft geschuldetem Arbeitslohn.

Was war die Inflationsausgleichsprämie?

Die Inflationsausgleichsprämie war eine freiwillige Sonderleistung des Arbeitgebers. Sie sollte Beschäftigte angesichts stark gestiegener Verbraucherpreise entlasten. Steuerlich begünstigt waren sowohl Geldleistungen als auch Sachbezüge, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wurden.

Grundregel:
Zusätzlich gewährte Arbeitgeberleistung zur Abmilderung gestiegener Verbraucherpreise
+ Zufluss im Zeitraum 26.10.2022 bis 31.12.2024
+ Höchstbetrag 3.000 Euro
= steuerfreie Inflationsausgleichsprämie nach § 3 Nr. 11c EStG

Bei der Inflationsausgleichsprämie handelte es sich um einen Freibetrag. Wurde mehr als 3.000 Euro gezahlt, konnte nur der übersteigende Betrag steuer- und beitragspflichtig werden. Der steuerfreie Teil blieb bei Erfüllung der Voraussetzungen erhalten.

Begünstigungszeitraum: Warum 2026 keine neue Zahlung mehr steuerfrei ist

Die wichtigste Aktualisierung: Der gesetzliche Begünstigungszeitraum ist abgelaufen. Steuerfrei waren nur Leistungen, die im Zeitraum vom 26.10.2022 bis 31.12.2024 gewährt wurden. Maßgeblich ist der Zufluss beim Arbeitnehmer.

Zahlungszeitpunkt	Steuerliche Folge
26.10.2022 bis 31.12.2024	Steuerfreiheit bis 3.000 Euro möglich, wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind.
ab 01.01.2025	Keine Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 11c EStG mehr für neue Zahlungen.
Korrektur einer Lohnabrechnung für 2024	Einzelfallprüfung: Entscheidend bleibt, ob der Betrag tatsächlich bis 31.12.2024 zugeflossen ist.
Nachträgliche Vereinbarung in 2025/2026	Regelmäßig steuerpflichtiger Arbeitslohn, wenn kein Zufluss im Begünstigungszeitraum vorlag.

Achtung: Eine im Jahr 2025 oder 2026 ausgezahlte „Inflationsprämie“ ist nicht automatisch steuerfrei. Die Bezeichnung auf der Lohnabrechnung ersetzt nicht den gesetzlichen Begünstigungszeitraum.

Voraussetzungen der Steuerfreiheit

Die Steuerfreiheit setzte mehrere Voraussetzungen voraus. In der Lohnsteuerprüfung wird regelmäßig geprüft, ob diese Voraussetzungen tatsächlich erfüllt und dokumentiert wurden.

Voraussetzung	Was bedeutet das?	Typisches Risiko
Arbeitgeberleistung	Die Leistung musste vom Arbeitgeber oder im Arbeitslohnkontext gewährt werden.	Keine Anwendung auf reine Privatleistungen oder staatliche Zahlungen ohne Arbeitsverhältnis.
Arbeitnehmer im steuerlichen Sinne	Begünstigt waren Beschäftigte, Auszubildende, Minijobber und andere Arbeitnehmergruppen.	Abgrenzung zu freien Mitarbeitern und Selbständigen.
Zusätzlichkeit	Die Leistung musste zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erfolgen.	Gehaltsumwandlung, Bonusersatz oder Verzicht auf bereits geschuldeten Lohn.
Inflationsbezug	Der Zusammenhang mit der Abmilderung gestiegener Verbraucherpreise musste erkennbar sein.	Fehlender Hinweis in Vereinbarung, Abrechnung oder Überweisung.
Begünstigungszeitraum	Zufluss musste spätestens am 31.12.2024 erfolgen.	Verspätete Auszahlung im Januar 2025.
Höchstbetrag	Maximal 3.000 Euro steuerfrei je Dienstverhältnis im gesamten Zeitraum.	Überschreitung durch mehrere Teilzahlungen.

Wer konnte die Inflationsausgleichsprämie erhalten?

Die Inflationsausgleichsprämie konnte grundsätzlich allen Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern im steuerlichen Sinne gewährt werden. Ein gesetzlicher Anspruch bestand jedoch nicht. Arbeitgeber konnten entscheiden, ob und in welcher Höhe sie die Prämie zahlten.

Begünstigte Beschäftigte

Arbeitnehmer in Vollzeit,
Arbeitnehmer in Teilzeit,
Minijobber,
kurzfristig Beschäftigte,
Auszubildende,
Arbeitnehmer im entgeltlichen Praktikum,
Arbeitnehmer in Kurzarbeit,
Arbeitnehmer in Elternzeit,
Arbeitnehmer mit Krankengeldbezug,
Freiwillige im Bundesfreiwilligendienst oder Jugendfreiwilligendienst.

Nicht automatisch begünstigt

freie Mitarbeiter ohne Arbeitsverhältnis,
selbständige Auftragnehmer,
reine Gesellschafter ohne Dienstverhältnis,
Privatpersonen ohne Arbeitgeberbezug,
nachträgliche Auszahlungen außerhalb des Begünstigungszeitraums.

Minijobber, Rentner und kurzfristig Beschäftigte

Auch Minijobber konnten die Inflationsausgleichsprämie erhalten. Die steuerfreie Prämie wurde nicht auf die Minijob-Verdienstgrenze angerechnet, wenn die Voraussetzungen nach § 3 Nr. 11c EStG erfüllt waren.

Rentnerinnen und Rentner konnten die Prämie nicht als allgemeine staatliche Zahlung erhalten. Sie konnten aber begünstigt sein, wenn sie in einem Arbeitsverhältnis standen, zum Beispiel im Rahmen eines Minijobs.

Praxis-Hinweis: Bei Minijobbern war besonders wichtig, dass die Zahlung zusätzlich zum laufenden Entgelt erfolgte und nicht als Ersatz für geschuldeten Arbeitslohn behandelt wurde.

Inflationsausgleichsprämie an GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer

Auch GmbH-Geschäftsführer konnten die Inflationsausgleichsprämie erhalten, wenn sie steuerlich Arbeitnehmer der GmbH waren und die allgemeinen Voraussetzungen erfüllt wurden. Bei Gesellschafter-Geschäftsführern war zusätzlich der Fremdvergleich zu beachten.

Prüfpunkt	Warum wichtig?
Dienstvertrag	Die Zahlung musste auf dem Arbeits-/Dienstverhältnis beruhen.
Fremdvergleich	Ein fremder Geschäftsführer hätte die Leistung unter vergleichbaren Bedingungen ebenfalls erhalten müssen.
Gesellschafterstellung	Die Zahlung durfte nicht gesellschaftlich veranlasst sein.
Beschlusslage	Bei beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführern war eine klare und rechtzeitige Vereinbarung besonders wichtig.
vGA-Risiko	Bei fehlender Fremdüblichkeit drohte eine verdeckte Gewinnausschüttung.

Achtung bei GmbH-Geschäftsführern: Die Steuerfreiheit der Inflationsausgleichsprämie schützt nicht vor einer verdeckten Gewinnausschüttung, wenn die Zahlung gesellschaftlich veranlasst oder nicht fremdüblich war.

Lohnabrechnung, Lohnkonto und Nachweise

Der Arbeitgeber musste die steuerfreie Inflationsausgleichsprämie im Lohnkonto aufzeichnen. Eine betragsmäßige Aufnahme in die Lohnsteuerbescheinigung war grundsätzlich nicht erforderlich. Für die spätere Lohnsteuerprüfung sollten Arbeitgeber die Zahlung jedoch eindeutig dokumentieren.

Nachweis	Empfehlung
Lohnkonto	Steuerfreie Inflationsausgleichsprämie gesondert aufzeichnen.
Lohnabrechnung	Hinweis wie „Inflationsausgleichsprämie nach § 3 Nr. 11c EStG“ verwenden.
Überweisung	Verwendungszweck mit Inflationsbezug dokumentieren.
Arbeitgeberentscheidung	Beschluss, Betriebsvereinbarung, Tarifregelung oder einzelvertragliche Zusage aufbewahren.
Höchstbetrag	Teilzahlungen je Arbeitnehmer überwachen.

Mehrere Teilzahlungen, mehrere Arbeitgeber und Arbeitsplatzwechsel

Die Inflationsausgleichsprämie konnte als Einmalzahlung oder in mehreren Teilbeträgen gewährt werden. Entscheidend war, dass der Gesamtbetrag von 3.000 Euro je Dienstverhältnis im Begünstigungszeitraum nicht überschritten wurde.

Bei einem Arbeitgeberwechsel musste der neue Arbeitgeber grundsätzlich nicht prüfen, ob der vorherige Arbeitgeber bereits eine Inflationsausgleichsprämie gezahlt hatte. Die Steuerbefreiung konnte für jedes Dienstverhältnis gesondert in Anspruch genommen werden.

Beispiel: Ein Arbeitnehmer erhielt im Jahr 2023 eine Prämie von 1.000 Euro und im Jahr 2024 weitere 2.000 Euro vom selben Arbeitgeber. Insgesamt waren 3.000 Euro erreicht. Weitere Zahlungen desselben Arbeitgebers wären nicht mehr steuerfrei gewesen.

Abgrenzung zu Lohnerhöhung, Bonus, Weihnachtsgeld und Überstunden

Die Steuerfreiheit galt nur für zusätzlich gewährte Leistungen. Eine dauerhafte Lohnerhöhung, eine bereits erdiente Bonuszahlung, eine fest vereinbarte Sonderzahlung oder eine geschuldete Überstundenvergütung konnte nicht einfach in eine steuerfreie Inflationsausgleichsprämie umgewandelt werden.

Leistung	Steuerfreiheit möglich?	Hinweis
Echte zusätzliche Sonderzahlung mit Inflationsbezug	Ja, bei Zahlung bis 31.12.2024.	Dokumentation erforderlich.
Dauerhafte Lohnerhöhung	Nein.	Regulärer steuer- und sozialversicherungspflichtiger Arbeitslohn.
Kombination aus Prämie und späterer Lohnerhöhung	Prämienteil möglich.	Leistungen müssen getrennt beurteilt und dokumentiert werden.
Ersatz für bereits geschuldetes Weihnachtsgeld	Regelmäßig nein.	Gefahr einer schädlichen Gehaltsumwandlung.
Überstunden mit bestehendem Auszahlungsanspruch	Regelmäßig nein.	Bereits geschuldeter Arbeitslohn darf nicht steuerfrei umetikettiert werden.
Überstunden ohne Auszahlungsanspruch, nur Freizeitausgleich	Einzelfallprüfung.	Steuerfreiheit konnte möglich sein, wenn zusätzlich gewährt und Inflationsbezug dokumentiert war.

Risiken in der Lohnsteuerprüfung

Obwohl der Begünstigungszeitraum abgelaufen ist, bleibt die Inflationsausgleichsprämie für Lohnsteuer-Außenprüfungen relevant. Prüfer werden insbesondere untersuchen, ob die Zahlung tatsächlich zusätzlich erfolgte, ob der Zufluss rechtzeitig war und ob die Dokumentation ausreicht.

Typische Prüfungsrisiken

Zahlung erst nach dem 31.12.2024,
fehlender Inflationsbezug,
Umwandlung von geschuldetem Arbeitslohn,
Ersatz für Bonus, Weihnachtsgeld oder Überstunden,
fehlende Aufzeichnung im Lohnkonto,
Überschreitung des 3.000-Euro-Höchstbetrags,
nicht fremdübliche Zahlung an Gesellschafter-Geschäftsführer.

Empfohlene Unterlagen

Arbeitgeberbeschluss oder Vereinbarung,
Betriebsvereinbarung oder Tarifregelung,
Lohnabrechnungen,
Lohnkonto,
Zahlungsnachweise,
Kommunikation an Arbeitnehmer,
Dokumentation des Inflationsbezugs,
Prüfung der Zusätzlichkeit.

Lohnsteuerhaftung: Wird die Steuerfreiheit zu Unrecht angewendet, kann der Arbeitgeber für nicht einbehaltene Lohnsteuer in Anspruch genommen werden. Zusätzlich können Sozialversicherungsbeiträge nachgefordert werden.

Steuerfreie Alternativen nach Ablauf der Inflationsausgleichsprämie

Nach dem 31.12.2024 ist die Inflationsausgleichsprämie nicht mehr als neue steuerfreie Arbeitgeberleistung nutzbar. Arbeitgeber können jedoch andere steuerfreie oder pauschal besteuerte Zusatzleistungen prüfen.

Alternative	Steuerlicher Ansatz	Hinweis
Sachbezug	Monatliche Sachbezugsfreigrenze prüfen.	Zusätzlichkeit, Gutscheinkriterien und Dokumentation beachten.
Jobticket / Deutschlandticket	Steuerfreiheit oder Pauschalbesteuerung möglich.	Auswirkungen auf Entfernungspauschale prüfen.
Gesundheitsförderung	Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss im gesetzlichen Rahmen möglich.	Qualitätsanforderungen und Höchstbetrag beachten.
Kinderbetreuung	Steuerfreie Arbeitgeberleistungen für nicht schulpflichtige Kinder möglich.	Zusätzlichkeit und Nachweise erforderlich.
Erholungsbeihilfe	Pauschalbesteuerung möglich.	Höchstbeträge und zeitlicher Zusammenhang mit Erholung beachten.
Betriebliche Altersversorgung	Steuer- und sozialversicherungsfreie Beiträge im gesetzlichen Rahmen.	Entgeltumwandlung und Arbeitgeberzuschuss prüfen.

Weitere Informationen: Gehaltsrechner und Lohnsteuer berechnen.

Checkliste für Arbeitgeber zur Inflationsausgleichsprämie

Wurde die Leistung tatsächlich bis spätestens 31.12.2024 ausgezahlt?
War der Zufluss beim Arbeitnehmer nachweisbar?
Wurde der Höchstbetrag von 3.000 Euro je Dienstverhältnis eingehalten?
Wurde die Leistung zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt?
Wurde kein bereits geschuldeter Bonus, kein Weihnachtsgeld und keine Überstundenvergütung ersetzt?
Ist der Inflationsbezug in Abrechnung, Überweisung oder Vereinbarung erkennbar?
Wurde die Leistung im Lohnkonto aufgezeichnet?
Sind Teilzahlungen vollständig dokumentiert?
Wurde bei Minijobbern die Zusätzlichkeit geprüft?
Wurde bei Gesellschafter-Geschäftsführern der Fremdvergleich dokumentiert?
Wurden Betriebsvereinbarung, Tarifvertrag oder Arbeitgeberbeschluss aufbewahrt?
Wurde bei Zweifelsfällen eine Anrufungsauskunft geprüft?
Sind Unterlagen für eine spätere Lohnsteuerprüfung vollständig vorhanden?

Download: FAQ zur Inflationsausgleichsprämie

Download: Inflationsausgleichsprämie – Überblick

FAQ zur Inflationsausgleichsprämie

Kann die Inflationsausgleichsprämie 2026 noch steuerfrei ausgezahlt werden?

Nein. Die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 11c EStG galt nur für Leistungen, die im Zeitraum vom 26.10.2022 bis 31.12.2024 gewährt wurden. Neue Zahlungen ab 2025 oder 2026 sind grundsätzlich nicht mehr nach dieser Vorschrift steuerfrei.

Wie hoch war die steuerfreie Inflationsausgleichsprämie?

Der steuerfreie Höchstbetrag betrug insgesamt 3.000 Euro je Dienstverhältnis für den gesamten Begünstigungszeitraum. Es handelte sich um einen Freibetrag, nicht um eine Freigrenze.

Musste die Prämie in einer Summe gezahlt werden?

Nein. Die Zahlung konnte als Einmalbetrag oder in mehreren Teilbeträgen erfolgen. Entscheidend war, dass der Gesamtbetrag von 3.000 Euro nicht überschritten wurde und alle Zahlungen im Begünstigungszeitraum zuflossen.

Gab es einen Anspruch auf die Inflationsausgleichsprämie?

Ein gesetzlicher Anspruch bestand nicht. Die Zahlung war grundsätzlich freiwillig, konnte sich aber aus Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung, Arbeitsvertrag oder Arbeitgeberzusage ergeben.

War die Inflationsausgleichsprämie sozialversicherungsfrei?

Ja, soweit sie steuerfrei nach § 3 Nr. 11c EStG war. Aufgrund der Steuerfreiheit gehörte sie sozialversicherungsrechtlich grundsätzlich nicht zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt.

Konnte die Prämie auch an Minijobber gezahlt werden?

Ja. Minijobber konnten die Inflationsausgleichsprämie erhalten. Die steuerfreie Prämie wurde nicht auf die Minijob-Verdienstgrenze angerechnet, wenn sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt wurde.

Konnte ein Rentner die Inflationsausgleichsprämie erhalten?

Ja, wenn der Rentner Arbeitnehmer war, zum Beispiel im Rahmen eines Minijobs. Eine allgemeine staatliche Inflationsausgleichsprämie für Rentner war die Regelung jedoch nicht.

War eine Zahlung an Gesellschafter-Geschäftsführer möglich?

Ja, wenn ein steuerlich anzuerkennendes Dienstverhältnis bestand und die Zahlung fremdüblich war. Bei Gesellschafter-Geschäftsführern musste zusätzlich das Risiko einer verdeckten Gewinnausschüttung geprüft werden.

Konnte die Prämie eine Lohnerhöhung ersetzen?

Nein. Die Inflationsausgleichsprämie musste zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden. Eine dauerhafte Lohnerhöhung, ein bereits geschuldeter Bonus oder bereits geschuldete Überstundenvergütung konnte nicht steuerfrei umgewandelt werden.

Was passiert, wenn die Voraussetzungen nicht erfüllt waren?

Dann kann die Zahlung als steuerpflichtiger Arbeitslohn behandelt werden. In einer Lohnsteuerprüfung drohen Lohnsteuer- und Sozialversicherungsnachforderungen sowie gegebenenfalls Haftungsrisiken für den Arbeitgeber.

Beratung zur Inflationsausgleichsprämie und Lohnsteuerprüfung

Die Inflationsausgleichsprämie ist zwar ausgelaufen, bleibt aber in der Praxis relevant. Besonders bei Lohnsteuerprüfungen, Arbeitgeberhaftung, Gesellschafter-Geschäftsführern, Minijobs, Bonusumwandlungen und verspäteten Zahlungen sollte die steuerliche Behandlung sorgfältig geprüft werden.

Wir unterstützen Arbeitgeber, GmbHs und Arbeitnehmer bei der Prüfung der Lohnabrechnung, der Vorbereitung auf Lohnsteuerprüfungen, der Korrektur fehlerhafter Abrechnungen und der Gestaltung steueroptimierter Arbeitgeberleistungen nach Ablauf der Inflationsausgleichsprämie.

Weitere Informationen und Steuerrechner

Weitere hilfreiche Informationen und Rechner:

Hinweis: Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle steuerliche oder arbeitsrechtliche Beratung. Ob eine Inflationsausgleichsprämie steuerfrei war, hängt vom konkreten Zuflusszeitpunkt, der arbeitsvertraglichen Grundlage, der Zusätzlichkeit, der Dokumentation, dem Lohnkonto und möglichen Sonderfällen ab.

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