Zusammenfassende Meldung: ZM-Pflicht, Frist und Abgabe im EU-B2B-Handel

Was ist die Zusammenfassende Meldung?

Die Zusammenfassende Meldung ist keine Umsatzsteuer-Voranmeldung und keine Umsatzsteuererklärung. Sie ist eine eigenständige Kontrollmeldung an das Bundeszentralamt für Steuern. Sie dient dem Abgleich von grenzüberschreitenden B2B-Umsätzen innerhalb der Europäischen Union.

Wer muss eine Zusammenfassende Meldung abgeben?

Zur Abgabe verpflichtet sind Unternehmer, die meldepflichtige Umsätze im EU-Binnenmarkt ausführen. Die ZM wird unter der deutschen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer abgegeben.

Welche Umsätze gehören in die ZM?

In die ZM gehören nicht alle EU-Umsätze, sondern nur bestimmte Ausgangsumsätze. Entscheidend ist, ob das Umsatzsteuergesetz für den jeweiligen Umsatz eine Meldepflicht vorsieht.

Fristen und Meldezeiträume: Wann ist die ZM abzugeben?

Die ZM ist elektronisch bis zum 25. Tag nach Ablauf des jeweiligen Meldezeitraums an das BZSt zu übermitteln. Eine Dauerfristverlängerung wie bei der Umsatzsteuer-Voranmeldung gilt für die ZM nicht.

50.000-€-Grenze bei Warenlieferungen und Dreiecksgeschäften

Bei innergemeinschaftlichen Warenlieferungen und Lieferungen im Rahmen von Dreiecksgeschäften ist eine vierteljährliche Meldung nur möglich, wenn die Summe der Bemessungsgrundlagen weder im laufenden Kalendervierteljahr noch in einem der vier vorangegangenen Kalendervierteljahre mehr als 50.000 € beträgt. Wird die Grenze im laufenden Quartal überschritten, ist auf monatliche Abgabe umzustellen.

Wann ist eine jährliche Zusammenfassende Meldung möglich?

Eine jährliche ZM ist nur unter engen Voraussetzungen zulässig. Diese Option ist für viele aktiv international tätige Unternehmen praktisch nicht relevant, sollte aber bei sehr kleinen EU-Umsätzen geprüft werden.

• Der Unternehmer ist von der Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Vorauszahlungen befreit.
• Die Summe der Lieferungen und sonstigen Leistungen hat im Vorjahr 200.000 € nicht überschritten und wird voraussichtlich auch im laufenden Jahr nicht überschreiten.
• Die Summe der innergemeinschaftlichen Warenlieferungen und meldepflichtigen sonstigen Leistungen hat im Vorjahr 15.000 € nicht überschritten und wird voraussichtlich auch im laufenden Jahr nicht überschreiten.
• Es handelt sich nicht um innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge an Abnehmer mit USt-IdNr.

Elektronische Abgabe über ELSTER, BOP und ELMA5

Die ZM wird elektronisch übermittelt. Für normale Fälle stehen ELSTER und das BZStOnline-Portal zur Verfügung. Bei sehr vielen Meldezeilen kommt die Massendatenschnittstelle ELMA5 in Betracht.

Welche Daten müssen in der ZM gemeldet werden?

Für jeden meldepflichtigen Umsatz müssen die Daten so erfasst sein, dass sie mit den Angaben in Buchhaltung, Rechnung, Umsatzsteuer-Voranmeldung und Umsatzsteuer-Jahreserklärung zusammenpassen.

• deutsche USt-IdNr. des meldenden Unternehmers,
• ausländische USt-IdNr. des Erwerbers oder Leistungsempfängers,
• Bemessungsgrundlage je USt-IdNr. und Umsatzart,
• Kennzeichen für die Art des Umsatzes, etwa innergemeinschaftliche Lieferung, sonstige Leistung oder Dreiecksgeschäft,
• Meldezeitraum, in dem der Umsatz auszuführen bzw. zu melden ist,
• bei Konsignationslagerfällen zusätzliche Angaben nach dem Sonderverfahren.

Berichtigung einer Zusammenfassenden Meldung

Erkennt ein Unternehmer nachträglich, dass eine abgegebene ZM unrichtig oder unvollständig ist, muss die ursprüngliche ZM innerhalb eines Monats berichtigt werden.

Konsignationslagerregelung nach § 6b UStG

Bei der Konsignationslagerregelung werden Gegenstände in einen anderen EU-Mitgliedstaat befördert oder versendet, wobei der spätere Erwerber bereits bei Beginn des Transports feststeht. Dafür sind besondere Angaben zu machen.

Praxisrelevante Prüfpunkte

• Ist der Erwerber bereits bei Beginn der Beförderung oder Versendung bekannt?
• Liegt eine gültige USt-IdNr. des Erwerbers vor?
• Wird die 12-Monatsfrist für die spätere Lieferung überwacht?
• Werden Rücklieferung, Austausch des Erwerbers oder Wegfall der Voraussetzungen rechtzeitig gemeldet?
• Sind Buchhaltung, Warenwirtschaft und ZM-Prozess miteinander abgestimmt?

Brexit und Nordirland: Was gilt für die ZM?

Seit dem 1. Januar 2021 gilt das Vereinigte Königreich grundsätzlich als Drittlandsgebiet. Für Nordirland gelten im Warenverkehr besondere umsatzsteuerliche Regelungen. Deshalb können Warenlieferungen mit nordirischer USt-IdNr. weiterhin ZM-relevant sein. Für Dienstleistungen gelten diese Nordirland-Sonderregeln grundsätzlich nicht in gleicher Weise.

Folgen bei Fehlern, Verspätung oder Nichtabgabe

Eine fehlerhafte oder verspätete ZM ist nicht nur ein formales Problem. Bei innergemeinschaftlichen Lieferungen ist eine richtige und vollständige ZM relevant für die Steuerbefreiung. Wird eine ZM später richtig und vollständig abgegeben oder berichtigt, kann die Steuerbefreiung rückwirkend gewährt werden, wenn die übrigen Voraussetzungen vorliegen und die Steuerfestsetzung noch änderbar ist.

FAQ: Zusammenfassende Meldung

Wer muss eine Zusammenfassende Meldung abgeben?

Unternehmer müssen eine ZM abgeben, wenn sie meldepflichtige innergemeinschaftliche Warenlieferungen, Dreiecksgeschäfte, bestimmte B2B-Dienstleistungen oder Konsignationslagerfälle ausführen. Kleinunternehmer, die § 19 Abs. 1 UStG anwenden, sind von den ZM-Pflichten nach § 18a Abs. 1 bis 3 UStG ausgenommen.

Wann ist die ZM fällig?

Die ZM ist bis zum 25. Tag nach Ablauf des Meldezeitraums elektronisch an das BZSt zu übermitteln. Der Meldezeitraum ist je nach Umsatzart und Umsatzhöhe der Monat, das Quartal oder in Ausnahmefällen das Jahr.

Gilt die Dauerfristverlängerung auch für die ZM?

Nein. Die Dauerfristverlängerung für Umsatzsteuer-Voranmeldungen verschiebt die Abgabefrist der Zusammenfassenden Meldung nicht.

Muss ich innergemeinschaftliche Erwerbe in der ZM melden?

Nein. Die ZM betrifft bestimmte Ausgangsumsätze. Warenbezüge aus anderen EU-Mitgliedstaaten werden nicht in der deutschen ZM gemeldet.

Wie gebe ich die ZM ab?

Die ZM wird elektronisch über ELSTER oder das BZStOnline-Portal abgegeben. Bei mehr als 1.500 Meldezeilen oder Massendaten kommt ELMA5 in Betracht.

Was passiert bei einer falschen USt-IdNr.?

Eine falsche USt-IdNr. sollte unverzüglich berichtigt werden. In der Berichtigungs-ZM wird die falsche Meldezeile storniert und der Umsatz mit der richtigen USt-IdNr. neu gemeldet.

Wie lange habe ich Zeit für eine ZM-Berichtigung?

Erkennt der Unternehmer, dass eine abgegebene ZM unrichtig oder unvollständig ist, muss er die ursprüngliche ZM innerhalb eines Monats berichtigen.

Was gilt für Nordirland nach dem Brexit?

Das Vereinigte Königreich gilt grundsätzlich als Drittland. Für Nordirland gelten im Warenverkehr besondere umsatzsteuerliche Regeln, sodass Warenlieferungen mit nordirischer USt-IdNr. weiterhin ZM-relevant sein können.

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• Reverse-Charge-Verfahren
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Downloads und Arbeitshilfen

Quellenverzeichnis

1. § 18a UStG – Zusammenfassende Meldung, Meldepflicht, Fristen, Meldezeiträume, Kleinunternehmerausnahme, Berichtigung; Rechtsstand: 28.06.2026.
2. § 3a Abs. 2 UStG – Ort sonstiger Leistungen an Unternehmer; relevant für EU-B2B-Leistungen in der ZM; Rechtsstand: 28.06.2026.
3. § 4 Nr. 1 Buchst. b UStG i. V. m. § 6a UStG – Steuerbefreiung innergemeinschaftlicher Lieferungen und Bedeutung der richtigen und vollständigen ZM; Rechtsstand: 28.06.2026.
4. § 6b UStG – Konsignationslagerregelung; Rechtsstand: 28.06.2026.
5. § 19 Abs. 1 UStG – Kleinunternehmerregelung und Ausnahme von § 18a Abs. 1 bis 3 UStG; Rechtsstand: 28.06.2026.
6. § 25b UStG – innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte; Rechtsstand: 28.06.2026.
7. § 26a Abs. 2 Nr. 5 und Abs. 3 UStG – Ordnungswidrigkeit bei nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig abgegebener bzw. nicht rechtzeitig berichtigter ZM; Bußgeld bis 5.000 €; Rechtsstand: 28.06.2026.
8. § 152 AO i. V. m. § 18a Abs. 11 UStG – Verspätungszuschlag; Rechtsstand: 28.06.2026.
9. BZSt – Zusammenfassende Meldung: Abgabepflicht, Fristen, elektronische Abgabe, Berichtigung und Konsignationslagerregelung; Stand: 28.06.2026.
10. BMF-Schreiben vom 28.01.2020, BStBl I 2020, S. 224 – Angaben zu Konsignationslagern (§ 6b UStG) in der Zusammenfassenden Meldung (§ 18a UStG).
11. UStAE Abschn. 4.1.2 – Zusammenfassende Meldung, Berichtigung, verspätete Abgabe und Steuerbefreiung innergemeinschaftlicher Lieferungen; Stand: 28.06.2026.
12. BMF-Schreiben vom 20.05.2022, III C 3 – S 7140/19/10002 :011, BStBl I 2022, S. 738 – rückwirkende Gewährung der Steuerbefreiung bei nachträglich richtiger und vollständiger ZM.