Erbschaftsteuer-Hinweise (ErbStH)
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H E 14.2 (2) ErbStH
Zu § 14 ErbStG
Entlastungen nach § 13a ErbStG bei der Zusammenrechnung
Beispiel:
Vater V hat im Jahr 2005 seiner Tochter Betriebsvermögen mit einem Steuerwert von 200 000 EUR geschenkt. Im Jahr 2011 schenkt er ihr weiteres Betriebsvermögen mit einem Steuerwert von 4 000 000 EUR. Ein Antrag nach § 13a Absatz 8 ErbStG wurde nicht gestellt.
| Erwerb 2005 | | |
| Betriebsvermögen | 200 000 EUR | |
| Freibetrag § 13a ErbStG | ./. 200 000 EUR | |
| Verbleiben | 0 EUR | |
| Bewertungsabschlag 35 % | 0 EUR | |
| Steuerpflichtiges Betriebsvermögen | 0 EUR | |
| Persönlicher Freibetrag | ./. 205 000 EUR | |
| Steuerpflichtiger Erwerb | 0 EUR | |
| Steuer | 0 EUR | |
| Erwerb 2011 | | |
| Betriebsvermögen | | 4 000 000 EUR |
| Verschonungsabschlag (85 %) | | ./. 3 400 000 EUR |
| Verbleiben | | 600 000 EUR |
| Abzugsbetrag | | ./. 0 EUR |
| Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011 | | 600 000 EUR |
| Abzugsbetrag | | 150 000 EUR |
| Verbleibender Wert (15 %) | 600 000 EUR | |
| Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | |
| Unterschiedsbetrag | 450 000 EUR | |
| Davon 50 % | | ./. 225 000 EUR |
| Verbleibender Abzugsbetrag | | 0 EUR |
| Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011 | | 600 000 EUR |
| Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2005 | | + 0 EUR |
| Gesamterwerb | | 600 000 EUR |
| Persönlicher Freibetrag | | ./. 400 000 EUR |
| Steuerpflichtiger Gesamterwerb | | 200 000 EUR |
| Steuersatz 11 % | | |
| Steuer auf Gesamterwerb | | 22 000 EUR |
| Fiktive Abzugssteuer 2011 auf Vorerwerb 2005 | | |
| Betriebsvermögen 2005 | 200 000 EUR | |
| Freibetrag § 13a ErbStG a. F. | ./. 200 000 EUR | |
| Verbleiben | 0 EUR | |
| Persönlicher Freibetrag 2011 (400 000 EUR), höchstens beim Erwerb 2005 verbrauchter Freibetrag | ./. 0 EUR | |
| Steuerpflichtiger Erwerb | 0 EUR | |
| Abgerundet | 0 EUR | |
| Fiktive Abzugssteuer auf Vorerwerb | 0 EUR | |
| Anzurechnen ist die fiktive Abzugssteuer 2005 | | ./. 0 EUR |
| Steuer 2011 | | 22 000 EUR |
| Mindeststeuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG | | |
| Steuerpflichtiges Betriebsvermögen 2011 | 600 000 EUR | |
| Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | |
| Steuerpflichtiger Erwerb | 200 000 EUR | |
| Steuersatz 11 % | | |
| Mindeststeuer | | 22 000 EUR |
| Festzusetzende Steuer 2011 | | 22 000 EUR |
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