Die Frage nach der Gewinnerzielungsabsicht ist ein zentraler Punkt bei der steuerlichen Anerkennung von Einkünften. Besonders in den Anfangsjahren eines Unternehmens können Anlaufverluste auftreten, die das Finanzamt möglicherweise kritisch betrachtet. Hier sind einige praxisnahe Tipps und Erklärungen, wie Unternehmer mit solchen Verlusten umgehen können und welche Rolle private Motive dabei spielen.

Anlaufverluste in den ersten fünf Jahren

In der Gründungsphase eines Unternehmens sind Verluste nicht ungewöhnlich. Das Finanzamt darf diese Anlaufverluste jedoch nur dann nicht anerkennen, wenn eindeutig feststeht, dass der Betrieb von Anfang an nicht in der Lage war, nachhaltig Gewinne zu erzielen. Wichtig ist dabei die „Totalgewinnprognose“: Diese Prognose sollte zeigen, dass das Unternehmen über einen längeren Zeitraum gesehen in der Lage ist, Gewinne zu erwirtschaften.

Für die meisten Betriebe wird eine Anlaufphase von bis zu fünf Jahren als angemessen betrachtet, in der Verluste auftreten können, ohne dass die Gewinnerzielungsabsicht infrage gestellt wird. Diese Zeitspanne hängt jedoch stark vom jeweiligen Geschäftsmodell ab. Bei spezialisierten oder langfristig angelegten Projekten kann die Anlaufphase auch länger dauern, während sie in anderen Fällen kürzer ausfallen kann.

Bedeutung privater Motive

Wenn ein Unternehmen dauerhaft Verluste macht, stellt sich die Frage, ob der Steuerpflichtige tatsächlich eine Gewinnerzielungsabsicht verfolgt oder ob die Tätigkeit aus privaten Gründen aufrechterhalten wird. Der Bundesfinanzhof hat klargestellt, dass alleinige Totalverluste nicht automatisch bedeuten, dass keine Gewinnerzielungsabsicht vorliegt. Allerdings können private Motive eine Rolle spielen, wenn die verlustbringende Tätigkeit typischerweise darauf abzielt, persönliche Neigungen zu befriedigen oder wirtschaftliche Vorteile außerhalb der Einkunftssphäre zu erzielen.

Beispiel: Ein Betrieb, der ausschließlich Verluste schreibt und gleichzeitig Kosten deckt, die auch privat anfallen würden (z. B. bei der Nutzung eines Fahrzeugs oder einer Wohnung), könnte vom Finanzamt genauer geprüft werden. Hier könnte der Verdacht bestehen, dass die Tätigkeit primär aus privaten Gründen fortgeführt wird.

Steuerliche Anerkennung von Anlaufverlusten

Um Anlaufverluste steuerlich anerkannt zu bekommen, sollten Unternehmer folgende Punkte beachten:

1. Dokumentation der Gewinnerzielungsabsicht: Zeigen Sie durch klare und nachvollziehbare Planungen, dass Sie mittel- bis langfristig Gewinne erzielen wollen. Dies kann durch Businesspläne, Marktanalysen und Investitionspläne geschehen.
2. Überwachung und Anpassung der Geschäftsstrategie: Überprüfen Sie regelmäßig Ihre Geschäftszahlen und passen Sie Ihre Strategie an, wenn sich abzeichnet, dass bestimmte Ziele nicht erreicht werden. Dies signalisiert dem Finanzamt, dass Sie aktiv an der Erzielung von Gewinnen arbeiten.
3. Vermeidung von Missverständnissen: Achten Sie darauf, dass keine privaten Motive mit der unternehmerischen Tätigkeit vermischt werden. Nutzen Sie beispielsweise Geschäftsräume oder Fahrzeuge klar getrennt von privaten Interessen.

Umgang mit länger anhaltenden Verlusten

Wenn die Verlustphase länger anhält, muss das Finanzamt prüfen, ob der Unternehmer ernsthaft Maßnahmen ergriffen hat, um die Verlustursachen zu beheben. Das fehlende Bemühen, die Verlustursachen zu ermitteln und Gegenmaßnahmen zu ergreifen, könnte als Indiz dafür gewertet werden, dass die Tätigkeit möglicherweise doch aus privaten Gründen aufrechterhalten wird.

Wichtig: Allein der Umstand, dass Verluste mit anderen positiven Einkünften verrechnet werden, reicht laut BFH nicht aus, um die Gewinnerzielungsabsicht zu verneinen. Auch wenn Verluste über mehrere Jahre hinweg auftreten, bedeutet das nicht automatisch, dass das Finanzamt die Tätigkeit als Liebhaberei einstuft.

Fazit

Die Anerkennung von Anlaufverlusten und die Feststellung der Gewinnerzielungsabsicht hängen stark von einer klaren Trennung zwischen unternehmerischen und privaten Interessen ab. Unternehmer sollten darauf achten, dass sie ihre unternehmerische Tätigkeit professionell und ergebnisorientiert führen und dies durch entsprechende Dokumentationen und Anpassungen der Geschäftsstrategie belegen können. Private Motive dürfen nicht im Vordergrund stehen, um steuerliche Vorteile zu sichern. Indem Sie diese Punkte beachten, können Sie Anlaufverluste geltend machen und Ihre steuerliche Position stärken.