Rechtsstand: 25. Oktober 2026
Die Bundesregierung plant eine Aktualisierung der Steueroasen-Abwehrverordnung (StAbwV). Hintergrund ist die Änderung der EU-Liste nicht kooperativer Steuerhoheitsgebiete durch den ECOFIN-Rat am 9. Oktober 2026. Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat dazu am 12. Oktober 2026 einen Referentenentwurf für die vierte Änderungsverordnung vorgelegt.
Für Unternehmen mit internationalen Geschäftsbeziehungen ist die Neuregelung besonders relevant: Je nachdem, in welchem Staat ein Geschäftspartner ansässig ist, können steuerliche Abzugsbeschränkungen, besondere Quellensteuerregelungen und zusätzliche Nachweispflichten greifen.
Wichtig: Die vierte Änderungsverordnung befindet sich derzeit noch im Gesetzgebungsverfahren. Die geplanten Änderungen sind daher noch nicht verbindlich in Kraft getreten.
Welche Länder sind von der Änderung betroffen?
Der ECOFIN-Rat hat die sogenannte EU-Blacklist am 9. Oktober 2026 überarbeitet. Besonders hervorzuheben ist, dass Panama und Vietnam von der Liste gestrichen wurden. Beide Staaten werden nun auf der sogenannten Grauen Liste der EU geführt und weiterhin steuerlich überwacht.
Die aktualisierte EU-Blacklist umfasst acht Steuerhoheitsgebiete:
- Amerikanisch-Samoa
- Anguilla
- Guam
- Palau
- Russische Föderation
- Turks- und Caicosinseln
- Amerikanische Jungferninseln
- Vanuatu
Neben Panama sollen auch Fidschi, Samoa sowie Trinidad und Tobago aus der deutschen Liste nicht kooperativer Steuerhoheitsgebiete gestrichen werden. Die Turks- und Caicosinseln sollen dagegen erneut aufgenommen werden.
Welche steuerlichen Folgen kann die Einstufung haben?
Das Steueroasen-Abwehrgesetz sieht verschiedene Maßnahmen vor, um Geschäftsbeziehungen mit nicht kooperativen Steuerhoheitsgebieten steuerlich weniger attraktiv zu machen.
Dazu gehören insbesondere:
- Einschränkung des Betriebsausgabenabzugs: Bestimmte Zahlungen an Geschäftspartner in betroffenen Steuerhoheitsgebieten können steuerlich nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten abgezogen werden (§ 8 StAbwG).
- Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung: Unter bestimmten Voraussetzungen können Einkünfte aus ausländischen Gesellschaften bereits bei inländischen Beteiligten steuerlich erfasst werden (§ 9 StAbwG).
- Besondere Quellensteuermaßnahmen: Bestimmte Vergütungen an ausländische Empfänger unterliegen zusätzlichen steuerlichen Anforderungen (§ 10 StAbwG).
- Einschränkungen bei Steuerbefreiungen: Für bestimmte Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen können steuerliche Begünstigungen entfallen (§ 11 StAbwG).
- Erweiterte Mitwirkungspflichten: Unternehmen müssen bei entsprechenden Geschäftsbeziehungen zusätzliche Informationen und Unterlagen bereitstellen (§ 12 StAbwG).
Welche Maßnahmen tatsächlich anwendbar sind, hängt unter anderem vom betroffenen Steuerhoheitsgebiet, der Art der Geschäftsbeziehung und den gesetzlichen Übergangsregelungen ab.
Was bedeutet die geplante Neuregelung für Unternehmen?
Unternehmen sollten insbesondere ihre Geschäftsbeziehungen zu den neu aufgenommenen oder gestrichenen Staaten überprüfen.
Für Panama ist eine steuerliche Entlastung vorgesehen: Wird die geplante Streichung wie im Referentenentwurf umgesetzt, sollen die Abwehrmaßnahmen des Steueroasen-Abwehrgesetzes grundsätzlich bereits ab dem 1. Januar 2026 entfallen. Grundlage hierfür ist § 3 Abs. 3 StAbwG.
Bei den Turks- und Caicosinseln ist dagegen eine erneute Aufnahme vorgesehen. Die steuerlichen Abwehrmaßnahmen greifen bei Neuaufnahmen zeitlich gestaffelt. Entscheidend sind die endgültige Verkündung der Verordnung und die gesetzlich festgelegten Anwendungszeitpunkte.
Achtung: Die Streichung eines Landes von der EU-Blacklist bedeutet nicht automatisch, dass sämtliche steuerlichen Prüfungs- und Dokumentationspflichten für Geschäftsbeziehungen mit diesem Staat entfallen.
Was sollten betroffene Unternehmen jetzt tun?
Für Unternehmen mit internationalen Geschäftsbeziehungen empfiehlt es sich, frühzeitig zu prüfen, ob die geplanten Änderungen Auswirkungen auf ihre steuerliche Situation haben.
Insbesondere sollten bestehende Verträge, Zahlungsströme, Beteiligungsstrukturen sowie steuerliche Dokumentationspflichten überprüft werden. Auch die weitere Entwicklung des Verordnungsverfahrens sollte beobachtet werden.
Unser Steuer-Tipp: Lassen Sie bei Geschäftsbeziehungen mit betroffenen Steuerhoheitsgebieten prüfen, welche Abwehrmaßnahmen aktuell gelten und ob sich durch die geplante Verordnung steuerliche Entlastungen oder neue Pflichten ergeben.
Fazit: Aktualisierung der Steueroasen-Liste kann steuerliche Folgen haben
Mit der vierten Änderungsverordnung soll die deutsche Steueroasen-Abwehrverordnung an die aktuellen EU-Beschlüsse angepasst werden.
Während die geplante Streichung mehrerer Staaten steuerliche Erleichterungen bringen kann, kann die erneute Aufnahme der Turks- und Caicosinseln künftig zusätzliche Anforderungen auslösen.
Unternehmen mit internationalen Geschäftsbeziehungen sollten deshalb die weitere Entwicklung aufmerksam verfolgen und mögliche Auswirkungen rechtzeitig steuerlich prüfen lassen.
Sie unterhalten Geschäftsbeziehungen zu ausländischen Unternehmen oder verfügen über internationale Beteiligungen? Wir unterstützen Sie gerne bei der Prüfung möglicher steuerlicher Risiken und der Umsetzung der gesetzlichen Anforderungen.
Dieser Beitrag stellt keine individuelle steuerliche Beratung dar und ersetzt nicht das Gespräch mit einem Steuerberater.
Quellenverzeichnis
- Bundesministerium der Finanzen: Referentenentwurf zur Vierten Verordnung zur Änderung der Steueroasen-Abwehrverordnung, 12.10.2026. Der Entwurfsstatus ist durch die Fachveröffentlichungen dokumentiert.
- Europäische Kommission: Aktualisierung der EU-Liste nicht kooperativer Steuerhoheitsgebiete, 09.10.2026. EU-Mitteilung.
- Steueroasen-Abwehrgesetz: §§ 3 und 7–12 StAbwG, Gesetz vom 25.06.2021 (BGBl. I S. 2056), zuletzt geändert durch Gesetz vom 02.12.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387). Gesetzestext.
- Steueroasen-Abwehrverordnung: Verordnung vom 20.12.2021 (BGBl. I S. 5236), zuletzt geändert durch Verordnung vom 20.12.2024 (BGBl. 2024 I Nr. 444). Verordnungstext.