BMF, Schreiben (koordinierter Ländererlass) IV C 5 – S-2353 / 08 / 10006 :004

Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2013 – BStBl 2013 I Seite 60). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen in das Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.

Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeitgebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR 2013 und Rz. 116 des BMF-Schreibens vom 30. September 2013 BStBl I Seite 1279). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR 2013 und Rz. 106 des BMF-Schreibens vom 30. September 2013 BStBl I Seite 1279); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).

Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR 2013 und Rz. 102 f. des BMF-Schreibens vom 30. September 2013 BStBl I Seite 1279).

Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.

Das Schreiben mit der anliegenden Übersicht finden Sie auf der Homepage des BMF.

Quelle: BMF

Postanschrift Berlin: Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin www.bundesfinanzministerium.de
POSTANSCHRIFT
Bundesministerium der Finanzen, 11016 Berlin
Nur per E-Mail Oberste Finanzbehörden der Länder
HAUSANSCHRIFT
Wilhelmstraße 97, 10117 Berlin
TEL
FAX
E-MAIL
DATUM
11. November 2013
BETREFF
Steuerliche Behandlung von Reisekosten und Reisekostenvergütungen bei betrieblich und beruflich veranlassten Auslandsreisen ab 1. Januar 2014
BEZUG
BMF-Schreiben vom 17. Dezember 2012 (BStBl I 2013 Seite 60)
ANLAGEN
1
GZ
IV C 5 – S 2353/08/10006 :004
DOK
2013/0998649
(bei Antwort bitte GZ und DOK angeben)
Aufgrund des § 9 Absatz 4a Satz 5 ff. Einkommensteuergesetz werden im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder die in der anliegenden Übersicht ausgewiesenen Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten für beruflich und betrieblich veranlasste Auslandsdienstreisen bekannt gemacht (Fettdruck kennzeichnet Änderungen gegenüber der Übersicht ab 1. Januar 2013 – BStBl 2013 I Seite 60). Bei Reisen vom Inland in das Ausland bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Steuerpflichtige vor 24 Uhr Ortszeit erreicht hat. Für eintägige Reisen in das Ausland und für Rückreisetage aus dem Ausland in das Inland ist der Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend.
Für die in der Bekanntmachung nicht erfassten Länder ist der für Luxemburg geltende Pauschbetrag maßgebend, für nicht erfasste Übersee- und Außengebiete eines Landes ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.
Die Pauschbeträge für Übernachtungskosten sind ausschließlich in den Fällen der Arbeit-gebererstattung anwendbar (R 9.7 Absatz 3 LStR 2013 und Rz. 116 des BMF-Schreibens vom 30. September 2013 BStBl I Seite 1279). Für den Werbungskostenabzug sind nur die tatsächlichen Übernachtungskosten maßgebend (R 9.7 Absatz 2 LStR 2013 und Rz. 106 des
Seite 2
BMF-Schreibens vom 30. September 2013 BStBl I Seite 1279); dies gilt entsprechend für den Betriebsausgabenabzug (R 4.12 Absatz 2 und 3 EStR).
Dieses Schreiben gilt entsprechend für doppelte Haushaltsführungen im Ausland (R 9.11 Absatz 10 Satz 1, Satz 7 Nummer 3 LStR 2013 und Rz. 102 f. des BMF-Schreibens vom 30. September 2013 BStBl I Seite 1279).
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
Im Auftrag
Dieses Dokument wurde elektronisch versandt und ist nur im Entwurf gezeichnet.
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 – BStBl I 2013 Seite 60 – in Fettdruck)
1
bei einer Abwesen-heitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesen-heitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
€
€
€
Afghanistan
30
20
95
Ägypten
40
27
113
Äthiopien
30
20
175
Äquatorialguinea
50
33
226
Albanien
23
16
110
Algerien
39
26
190
Andorra
32
21
82
Angola
77
52
265
Antigua und Barbuda
53
36
117
Argentinien
36
24
125
Armenien
24
16
90
Aserbaidschan
40
27
120
Australien
– Canberra
58
39
158
– Sydney
59
40
186
– im Übrigen
56
37
133
Bahrain
36
24
70
Bangladesch
30
20
75
Barbados
58
39
179
Belgien
41
28
135
Benin
41
28
90
Bolivien
24
16
70
Bosnien und Herzegowina
24
16
70
Botsuana
33
22
105
Brasilien
– Brasilia
53
36
160
– Rio de Janeiro
47
32
145
– Sao Paulo
53
36
120
– im Übrigen
54
36
110
Brunei
36
24
85
Bulgarien
22
15
72
Burkina Faso
36
24
100
Burundi
47
32
98
Chile
40
27
130
China
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-aufwendungen
Land
Pauschbetrag für Übernach-tungskosten
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 – BStBl I 2013 Seite 60 – in Fettdruck)
2
bei einer Abwesen-heitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesen-heitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
€
€
€
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-aufwendungen
Land
Pauschbetrag für Übernach-tungskosten
– Chengdu
32
21
85
– Hongkong
62
41
170
– Peking
39
26
115
– Shanghai
42
28
140
– im Übrigen
33
22
80
Costa Rica
36
24
69
Côte d’Ivoire
54
36
145
Dänemark
60
40
150
Dominica
40
27
94
Dominikanische Republik
30
20
100
Dschibuti
48
32
160
Ecuador
39
26
55
El Salvador
46
31
75
Eritrea
30
20
58
Estland
27
18
85
Fidschi
32
21
57
Finnland
39
26
136
Frankreich
– Lyon
53
36
83
– Marseille
51
34
86
– Paris ¹)
58
39
135
– Straßburg
48
32
89
– im Übrigen
44
29
81
Gabun
60
40
135
Gambia
18
12
70
Georgien
30
20
80
Ghana
46
31
174
Grenada
51
34
121
Griechenland
– Athen
57
38
125
– im Übrigen
42
28
132
Guatemala
28
19
96
Guinea
38
25
110
Guinea-Bissau
30
20
60
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 – BStBl I 2013 Seite 60 – in Fettdruck)
3
bei einer Abwesen-heitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesen-heitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
€
€
€
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-aufwendungen
Land
Pauschbetrag für Übernach-tungskosten
Guyana
41
28
81
Haiti
50
33
111
Honduras
35
24
115
¹) sowie die Departements 92 [Hauts-de-Seine], 93 [Seine-Saint-Denis] und 94 [Val-de-Marne]
Indien
– Chennai
30
20
135
– Kalkutta
33
22
120
– Mumbai
35
24
150
– Neu Delhi
35
24
130
– im Übrigen
30
20
120
Indonesien
39
26
110
Iran
28
19
84
Irland
42
28
90
Island
53
36
105
Israel
59
40
175
Italien
– Mailand
39
26
156
– Rom
52
35
160
– im Übrigen
34
23
126
Jamaika
54
36
135
Japan
– Tokio
53
36
153
– im Übrigen
51
34
156
Jemen
24
16
95
Jordanien
36
24
85
Kambodscha
36
24
85
Kamerun
40
27
130
Kanada
– Ottawa
36
24
105
– Toronto
41
28
135
– Vancouver
36
24
125
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 – BStBl I 2013 Seite 60 – in Fettdruck)
4
bei einer Abwesen-heitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesen-heitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
€
€
€
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-aufwendungen
Land
Pauschbetrag für Übernach-tungskosten
– im Übrigen
36
24
100
Kap Verde
30
20
55
Kasachstan
39
26
109
Katar
56
37
170
Kenia
35
24
135
Kirgisistan
18
12
70
Kolumbien
41
28
126
Kongo, Republik
57
38
113
Kongo, Demokratische Republik
60
40
155
Korea, Demokratische Volksrepublik
30
20
186
Korea, Republik
66
44
180
Kosovo
26
17
65
Kroatien
29
20
57
Kuba
50
33
85
Kuwait
42
28
130
Laos
33
22
67
Lesotho
24
16
70
Lettland
18
12
80
Libanon
44
29
120
Libyen
45
30
100
Liechtenstein
47
32
82
Litauen
27
18
100
Luxemburg
47
32
102
Madagaskar
38
25
83
Malawi
39
26
110
Malaysia
36
24
100
Malediven
38
25
93
Mali
40
27
125
Malta
30
20
90
Marokko
42
28
105
Marshall Inseln
63
42
70
Mauretanien
48
32
89
Mauritius
48
32
140
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 – BStBl I 2013 Seite 60 – in Fettdruck)
5
bei einer Abwesen-heitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesen-heitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
€
€
€
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-aufwendungen
Land
Pauschbetrag für Übernach-tungskosten
Mazedonien
24
16
95
Mexiko
36
24
110
Mikronesien
56
37
74
Moldau, Republik
18
12
100
Monaco
41
28
52
Mongolei
29
20
84
Montenegro
29
20
95
Mosambik
42
28
147
Myanmar
46
31
45
Namibia
29
20
85
Nepal
32
21
72
Neuseeland
47
32
98
Nicaragua
30
20
100
Niederlande
60
40
115
Niger
36
24
70
Nigeria
60
40
220
Norwegen
64
43
182
Österreich
29
20
92
Oman
48
32
120
Pakistan
– Islamabad
24
16
150
– im Übrigen
24
16
70
Palau
51
34
166
Panama
34
23
101
Papua-Neuguinea
36
24
90
Paraguay
36
24
61
Peru
38
25
140
Philippinen
30
20
107
Polen
– Breslau
33
22
92
– Danzig
29
20
77
– Krakau
28
19
88
– Warschau
30
20
105
– im Übrigen
27
18
50
Portugal
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 – BStBl I 2013 Seite 60 – in Fettdruck)
6
bei einer Abwesen-heitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesen-heitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
€
€
€
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-aufwendungen
Land
Pauschbetrag für Übernach-tungskosten
– Lissabon
36
24
95
– im Übrigen
33
22
95
Ruanda
36
24
135
Rumänien
– Bukarest
26
17
100
– im Übrigen
27
18
80
Russische Föderation
– Moskau (außer Gästewohnungen der Deutschen Botschaft)
48
32
135
– Moskau (Gästewohnungender Deutschen Botschaft)
33
22
0 ²)
– St. Petersburg
36
24
110
– im Übrigen
36
24
80
Sambia
36
24
95
Samoa
29
20
57
São Tomé – Príncipe
42
28
75
San Marino
41
28
77
Saudi-Arabien
– Djidda
48
32
80
– Riad
48
32
95
– im Übrigen
47
32
80
Schweden
72
48
165
Schweiz
– Genf
62
41
174
– im Übrigen
48
32
139
Senegal
42
28
130
Serbien
30
20
90
Sierra Leone
39
26
82
Simbabwe
45
30
103
Singapur
53
36
188
Slowakische Republik
24
16
130
²) Soweit diese Wohnungen gegen Entgelt angemietet werden, können 135 EUR angesetzt werden.
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 – BStBl I 2013 Seite 60 – in Fettdruck)
7
bei einer Abwesen-heitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesen-heitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
€
€
€
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-aufwendungen
Land
Pauschbetrag für Übernach-tungskosten
Slowenien
30
20
95
Spanien
– Barcelona
32
21
118
– Kanarische Inseln
32
21
98
– Madrid
41
28
113
– Palma de Mallorca
32
21
110
– im Übrigen
29
20
88
Sri Lanka
40
27
118
St. Kitts und Nevis
45
30
99
St. Lucia
54
36
129
St. Vincent und die Grenadinen
52
35
121
Sudan
32
21
120
Südafrika
– Kapstadt
38
25
94
– im Übrigen
36
24
72
Südsudan
46
31
134
Suriname
30
20
75
Syrien
38
25
140
Tadschikistan
26
17
67
Taiwan
39
26
110
Tansania
40
27
141
Thailand
32
21
120
Togo
33
22
80
Tonga
32
21
36
Trinidad und Tobago
54
36
164
Tschad
47
32
151
Tschechische Republik
24
16
97
Türkei
– Istanbul
35
24
92
– Izmir
42
28
80
– im Übrigen
40
27
78
Tunesien
33
22
80
Turkmenistan
33
22
108
Uganda
33
22
130
Übersicht über die ab 1. Januar 2014 geltenden Pauschbeträge für
Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten im Ausland
(Änderungen gegenüber 1. Januar 2013 – BStBl I 2013 Seite 60 – in Fettdruck)
8
bei einer Abwesen-heitsdauer von mindestens 24 Stunden je Kalendertag
für den An- und Abreisetag sowie bei einer Abwesen-heitsdauer von mehr als 8 Stunden je Kalendertag
€
€
€
Pauschbeträge für Verpflegungsmehr-aufwendungen
Land
Pauschbetrag für Übernach-tungskosten
Ukraine
36
24
85
Ungarn
30
20
75
Uruguay
36
24
70
Usbekistan
30
20
60
Vatikanstaat
52
35
160
Venezuela
48
32
207
Vereinigte Arabische Emirate
42
28
145
Vereinigte Staaten von Amerika
– Atlanta
57
38
122
– Boston
48
32
206
– Chicago
48
32
130
– Houston
57
38
136
– Los Angeles
48
32
153
– Miami
57
38
102
– New York City
48
32
215
– San Francisco
48
32
110
– Washington, D. C.
57
38
205
– im Übrigen
48
32
102
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland
– London
57
38
160
– im Übrigen
42
28
119
Vietnam
38
25
86
Weißrussland
27
18
109
Zentralafrikanische Republik
29
20
52
Zypern
39
26
90